У кількох уроках ми послідовно розглянемо, як у програмі оформляють
операції, пов'язані з надходженням, експлуатацією та вибуттям необоротних
активів. У цьому уроці ви ознайомитеся із загальною організацією
їх обліку, а також з обліком надходження необоротних активів, придбаних
за кошти.
Відповідно до інструкції №291, у конфігурації витрати підприємства
на придбання або створення необоротних активів враховуються за дебетом
рахунка 15 "Капітальні інвестиції". Аналітичний облік
на цьому рахунку ведеться в розрізі інвестицій. Рахунки, що використовуються
при обліку необоротних активів, наведено у фрагменті плану рахунків
на мал. 1. При передачі необоротних активів в експлуатацію
витрати списуються з кредиту рахунка 15 в дебет відповідних субрахунків
рахунків 10, 11, 12, аналітичний облік на яких ведеться в розрізі
субконто "Необоротні активи" і "Місця зберігання".
У конфігурації порядок обліку необоротних активів регламентований
П(С)БО 7 "Основні засоби" і П(С)БО 8 "Нематеріальні
активи".
Малюнок 1
Податковий облік основних фондів і нематеріальних активів у типовій
конфігурації "1С:Бухгалтерія для України" ведеться відповідно
до вимог Закону України №283/97 "Про оподаткування прибутку
підприємств" (за правилами, визначеними у ст. 8). Облік організовано
на забалансових рахунках, показаних на мал. 2. Для нематеріальних
активів і основних фондів першої групи облік ведеться в розрізі
субконто "Нематеріальні активи".
Малюнок 2
Таким чином, у програмі ведеться два незалежні обліки одних і
тих же об'єктів - на різних рахунках і за різними правилами.
Довідник "Необоротні активи"
Облік необоротних активів ведеться за кожним інвентарним об'єктом.
Розгляньмо, де зберігається інформація про об'єкт і яка вона. Для
організації аналітичного обліку необоротних активів використовується
субконто виду "Необоротні активи", якому відповідає однойменний
довідник. Його можна викликати з меню Справочники/Необоротные
активы головного меню програми. Цей довідник - трирівневий:
на першому рівні нематеріальні активи поділяються за видами, на
другому - основні засоби і нематеріальні активи поділяються на виробничі
і невиробничі. Для того щоб внести новий елемент довідника, треба
розкрити потрібну групу і натиснути клавішу INSERT. З'явиться картка
елемента. На мал. 3 ви бачите обидві закладки, заповнені
для швейної машини "PFAFF сточувальна".
Малюнок 3 
Розгляньмо заповнення деяких полів. Виберімо значення в полі Вид
необорот. актива (мал. 3, закладка Основные).
Залежно від нього в полі Счет учета з'явиться значення субрахунка
(відповідно, рахунків 10, 11, 12, 18). У межах рахунка його можна
поміняти (за умовчанням вибирається "найпопулярніший"
для основних засобів субрахунок 104 "Машини та обладнання").
На закладці Дополнительно в полі Метод расчета износа
стануть доступними ті методи розрахунку зносу в бухгалтерському
обліку, які передбачені П(С)БО 7 і 8 для такого виду необоротних
активів, і стануть видимими параметри, необхідні для автоматичного
розрахунку норми зносу (наприклад Ликвидационная стоимость
і Срок полезного использования для прямолінійного методу).
На цій самій закладці для виробничих основних засобів треба відзначити
прапорець Начислять износ в налоговом учете і вибрати групу,
до якої належить такий об'єкт у податковому обліку.
Для амортизації в бухгалтерському обліку МНМА, що обліковуються
на рахунку 112, стануть доступними методи амортизації і 50%-50%,
і 100%. У податковому обліку для амортизації таких МНМА застосовується
амортизація в складі відповідної групи в загальному порядку. Автори
конфігурації вважають, що на сьогодні єдиною законною підставою
для амортизації таких об'єктів у податковому обліку є норми Закону
про прибуток.
У довіднику також слід зазначити первісну вартість і дату введення
в експлуатацію за актом (накладною) приймання-передачі необоротних
активів і вид діяльності, для якої призначено об'єкт. Автоматично
в межах усього довідника нематеріальних активів кожному об'єкту
присвоюється Код. Якщо ви застосовуєте іншу систему нумерації
і шифрування, можна заповнити поля Инвентарный номер і Шифр.
Операції, що виникають у зв'язку з надходженням необоротних активів
На мал. 4 (див. наступну сторінку) ви бачите всі операції,
що відображають надходження і зарахування на баланс необоротних
активів (у цій статті не розглядаються операції оренди), і документи
конфігурації, які застосовуються в таких випадках. Купівля або будівництво
об'єктів необоротних активів, а також надходження від засновників
відображає процес капіталовкладень. Такі витрати відносять у дебет
рахунка 15 "Капітальні інвестиції" з допомогою документа
"Приходная накладная".
Малюнок 4
Додаткові витрати, які згідно з П(С)БУ 7 входять у первісну вартість
об'єктів, за допомогою документа "Расходы на приобретение"
відображають за дебетом рахунка 15. Вартість прийнятих в експлуатацію
необоротних активів списують документом "Ввод в эксплуатацию"
за дебетом рахунків 10, 11, 12 і кредитом рахунка 15. Одночасно
з цим на вартість фондів, що підлягають амортизації в податковому
обліку, збільшується балансова вартість груп. Для кожного випадку
розглянемо особливості застосування набору універсальних документів.
Зараз у конфігурації немає можливості обійтися
тільки штатними засобами при оформленні безоплатного отримання
необоротних активів - це питання ми обговоримо в наступному уроці.
Що стосується самостійного виготовлення основних засобів, то в
конфігурації немає документів, що дозволяють відобразити процес
їх виготовлення. Але будь-яку операцію можна ввести у вигляді сукупності
проведень, використовуючи ручне введення операції (меню Документы/Операция
головного меню програми). Після того як витрати зібрано на рахунку
15 "Капітальні інвестиції" і в податковому обліку відкориговано
валові витрати, можна скористатися документом "Ввод в эксплуатацию".
Придбання НМА за кошти
Найчастіше необоротні активи придбаваються за кошти. Надходження
необоротних активів, придбаних за кошти, оформляється в такому ж
порядку, як і запасів. (Ми дуже детально розглядали ланцюжок "документ
- замовлення - документ, що відображає надходження", заповнення
полів самого документа і облік ПДВ. Тому тепер розглянемо тільки
істотні моменти, відмінні для необоротних активів.) Розгляньмо приклад.
Приклад 1.
04.12.2001 р. від ТзОВ "Дельта" на
підприємство "Добро" в супроводі товаротранспортної
накладної надійшла машина сточувальна PFAFF на суму 18000 грн
плюс ПДВ 20% - 3600 грн. Витрати на доставку підприємством "Транспортник"
становили 240 грн, включаючи ПДВ.
04.12.2001 р. машину PFAFF за актом приймання-передачі
основних засобів №2 передано в експлуатацію у швейний цех.
На мал. 5 ви бачите заповнений договір (замовлення) ДГ-0000011,
введену на його підставі прибуткову накладну ПН-0000013 та створені
документом проведення. Новий договір вводять через меню Документы/Договор.
Малюнок 5
При заповненні договору особливу увагу слід звернути на такі поля*:
- Вид валовых доходов/расходов (значення Не доход и
не затрата)- тобто витрати, що підлягають амортизації;
- Вид торговли - значення Предоплата;
- Вид НДС - 20%.
Щоб ввести прибуткову накладну на підставі цього договору, треба
знайти ДГ-000011 в журналі "Договоры" і натиснути
ALT+F9. При заповненні прибуткової накладної звернімо увагу на такі
моменти. По-перше, в полі Что приходуем виберемо значення
ОС, НМА и др. необоротные активы.
По-друге, виберемо в полі Место хранения склад, на якому
зберігатиметься об'єкт. У полі Вид поставщика виберемо Отечественный
поставщик. При цьому на закладці Дополнительные ви побачите
рахунок 631. Оскільки придбання необоротних активів належить до
інвестиційної діяльності підприємства, це значення слід замінити
на значення 6852. Справді, якщо залишити рахунок 631, то заборгованість
у балансі буде відображена в рядку 530 "Кредиторська заборгованість
за товари, роботи, послуги", себто як заборгованість за поточною
операційною діяльністю. Заборгованість за рахунком 6852 буде правильно
відображена в рядку 610 "інші поточні зобов'язання".
При заповненні табличної частини документа слід ввести нову інвестицію.
Найчастіше інвестицію називають за іменем основного засобу, що придбавається,
- "PFAFF сточувальна". При натисненні кнопки ОК буде сформовано
проведення, які ви бачите на малюнку.
Додаткові витрати на придбання врахуємо в документі "Расходы
на приобретение" (рис. 6). У нього є своє замовлення
(ДГ-0000022). Ми його з економії місця не наводимо. Документ "Расходы
на приобретение" введемо на підставі прибуткової накладної
ПН-000013. Виберемо Счет - 6852 і Субконто валовых расходов
- Не доход и не затрата. Проведення, сформовані документом при проведенні,
показано на мал. 6. Тепер усі необхідні витрати зібрані на
рахунку 152 "Придбання основних засобів". Можна вводити
об'єкт в експлуатацію.
Малюнок 6
Введення об'єкта в експлуатацію
Новий документ "Ввод в эксплуатацию" можна ввести через
меню Документы/Необоротные активы и МБП, пункт Ввод в
эксплуатацию. Внесені в програму документи зберігаються в журналі
"Необоротные активы и МБП" (меню Журналы/Прочие).
Спочатку слід вибрати режим роботи документа - Ввод в эксплуатацию
необоротных активов, потім - Место хранения не введених
в експлуатацію активів. Після цього - заповнити поле Вид необоротных
активов. У табличній частині слід вибрати інвестицію, яка є
джерелом надходження необоротного активу, і необоротний актив, вартість
якого формується. На цьому етапі можна заповнити картку елемента
довідника "Необоротные активы".
При прибуткуванні необоротних активів у полі Количество
може стояти значення тільки 1,000. Якщо одна інвестиція використана
для придбання кількох об'єктів, таблична частина має містити кілька
рядків.
У полі Цена міститься первісна вартість активу. При проведенні
документа формуються проведення (мал. 7). Зверніть увагу,
що збільшена балансова вартість 3-ї групи основних фондів у податковому
обліку. Після проведення стає доступною кнопка Печать, і
можна отримати стандартну форму Акта введення в експлуатацію основних
засобів.
Малюнок 7
Найзручнішим стандартним звітом для аналізу інформації про надходження
необоротних активів є оборотно-сальдова відомість за рахунком (меню
Отчеты/Стандартные, пункт Оборотно-сальдовая ведомость
по счету). Ви побачите всі інвестиції за поточний період. На
мал. 8 видно, що за грудень надійшли (за дебетом рахунка)
три основні засоби, два з них введено в експлуатацію. За бажанням
можна деталізувати звіт - наприклад, дізнатися, з яких сум і якими
документами сформовано дебетові обороти, - тобто дізнатися, яким
чином сформована первісна вартість необоротного активу.
Малюнок 8
Примітки:
* Заповнення інших полів зазвичай не викликає ускладнень.
Отримуємо сертифікат "1С:Професіонал".
Запитання до уроку №9
! Відповіді на
запитання уроку №8
1. Чи можна сформувати звіт "Анализ счета по субконто"
в розрізі одного виду субконто - "Партия", якщо цьому
субконто відповідає довідник "Партии", що є підлеглим
довіднику "ТМЦ"?
Незважаючи на те, що субконто "Партии" відповідає підлеглий
довідник, допускається використати його як єдине субконто, у розрізі
якого формується звіт.
2. Що таке "Підлеглий довідник"?
Підлеглий довідник - це довідник, у який можна і вводити, й отримувати
інформацію тільки (!) після вибору елемента іншого довідника, якому
він підлягає.
3. При введенні у довідник нового елемента програма видає повідомлення
"Код не уникальный". Про що це свідчить?
Якщо при введенні в довідник нового елемента програма видає повідомлення
"Код не уникальный", це свідчить про те, що:
- у довіднику є елементи з таким самим кодом, як і у нововведеного
елемента, а також:
- під час конфігурування системи для цього довідника було встановлено
режим контролю унікальності кодів елементів довідника.
4. Які дії слід виконати, щоб субрахунки, введені на
одному з рахунків, перепідпорядкувати іншому рахунку?
Відповідь однозначна: ця дія є неприпустимою і не може бути виконана
ні зміною коду рахунка в плані рахунків у режимі бухгалтерського
обліку, ні в режимі конфігурування.
? Перевірте свої
знання і дайте відповіді на запитання до уроку №9
1. Чи можна заповнити поле довідника шляхом вибору значення
з іншого довідника?
2. Яку дію повинен виконати користувач, якщо при зверненні
до довідника в заголовку вікна довідника видається повідомлення
Не задан элемент-владелец?
- Які дії слід виконати для організації аналітичного обліку на
певному рахунку?
|
