Розділ "Автоматизація" >> 1С: Бухгалтерія	Урок на русском
Уроки з 1С: Бухгалтерії 7.7 Урок 10 Отримання НМА як внеску до статутного капіталу
Тетяна ДАВИДОВА	Теми всіх уроків

---

Сьогодні ми далі вивчатимемо надходження необоротних активів. Одні операції зустрічаються на практиці частіше, інші - рідше. У програмі автоматизовано перші, а працювати доводиться з усіма. У цьому уроці ми розглянемо одну таку операцію - безкоштовне отримання НМА, а також отримання НМА до статутного фонду та переміщення НМА між підрозділами.

Необоротні активи можуть бути отримані як внесок засновників до статутного капіталу. Підставою для такої операції є засновницький договір. Операції, що виникають в обліку, показано в таблиці 1.

Таблиця 1

У податковому обліку первісна вартість внесених до статутного капіталу основних фондів і нематеріальних активів (за умови їх виробничого використання) збільшує балансову вартість відповідних груп і амортизується в загальному порядку. Для формування первісної балансової вартості застосовується П(С)БО 7, на підставі якого первісна балансова вартість складається з узгодженої засновниками справедливої вартості та витрат, пов'язаних з доведенням засобів до стану, в якому вони придатні для використання із запланованою метою.

Для ілюстрації цієї операції розгляньмо приклад.

Приклад 1

03.12.2001 р. засновник "Добро+" передає підприємству "Добро" як внесок до статутного фонду будівлю цеху. Згідно із засновницьким договором, справедлива вартість будівлі - 90000 грн. 05.12.2001 р. за актом приймання-передачі основних засобів введено в експлуатацію приміщення цеху і складське приміщення, що входять до складу будівлі.

У журналі "Договора" (меню Журналы/Договора) натисненням клавіші INS внесемо новий договір ДГ-000005 (мал. 1) і заповнимо його. Звернімо увагу на значення виділених на малюнку полів Вид НДС та Вид валовых доходов/расходов. Це операція передачі корпоративних прав емітента в обмін на майно, тому не виникає ні прибутку, ні об'єкта обкладення ПДВ. Проведемо документ. Тепер у журналі "Договора" знайдемо договір ДГ-000005 і введемо на його підставі документ "Приходная накладная" (через меню Действия/Ввести на основании або натисненням клавіш ALT+F9). Більшість полів заголовної частини в ньому заповнені. Нам треба поміняти значення поля Вид поставщика на Прочие, значення поля Что приходуем - ОС, НМА и другие необоротные активы і вибрати рахунок 46 на закладці Дополнительные. Безпосередньо при заповненні табличної частини потрібно внести нову інвестицію "Будівля цеху" в довідник "Инвестиции", що відкрився. Проведення, сформовані документом, ви бачите на мал. 1.

Малюнок 1

У нашому прикладі, коли немає додаткових витрат на доставку, монтаж тощо, використати введення в режимі Операция (як зазвичай і радять) швидше й ефективніше. Чому ми використали документ? У загальному випадку можуть виникнути витрати на доставку, монтаж і налагоджування. Їх краще оформляти документом "Расходы на приобретение". Ми формували такий документ (РНП-000022), коли розглядали надходження НМА за кошти. Особливостей для НМА, що вносяться до статутного фонду, документ не має, тому знову ми його не розглядатимемо. Але для введення такого документа обов'язковий документ "Приходная накладная". Якщо оформити надходження основного засобу ручною операцією, також доведеться оформляти і додаткові витрати, а для цього бухгалтерові доведеться вручну контролювати виникнення "першої події" за ПДВ.

Далі підприємство прийняло рішення оприбуткувати окремо приміщення цеху і складське приміщення, з яких складається будівля, що передається в експлуатацію. Згідно з п. 9 П(С)БО 7, первісна вартість об'єктів, зобов'язання за якими визначено загальною сумою, визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості об'єктів. Оскільки сума справедливих вартостей об'єктів дорівнює загальній вартості НМА, що передається, у цьому випадку відпадає потреба в такому розподілі.

Справедлива вартість у нашому прикладі визначається експертним шляхом (72000 грн коштує приміщення цеху, 18000 грн - складське приміщення). На мал. 2 показано документ "Ввод в эксплуатацию" і сформовані ним проведення. У ньому за рахунок однієї інвестиції (будівля цеху) вводяться в експлуатацію два об'єкти основних засобів. Під час заповнення табличної частини документа обидва ці об'єкти можна занести в довідник "Необоротные активы". У довіднику для кожного з них потрібно обов'язково встановити прапорець Начислять амортизацию в налоговом учете (на закладці Дополнительные) і вибрати групу, до якої належить об'єкт.

Малюнок 2

Балансова вартість груп буде збільшена тільки для таких об'єктів. До заповнення полів довідника, що стосуються бухгалтерської амортизації, можна буде повернутися і пізніше. Документ "Ввод в эксплуатацию" має друковану форму - акт введення в експлуатацію основних засобів - яку можна одержати натисненням кнопки Печать.

Безоплатне надходження необоротних активів

Надходження необоротних активів не завжди пов'язане з витратами. іноді їх можна отримати і без оплати. Як відображається в обліку таке надходження, показано в таблиці 2.

Таблиця 2

Оскільки в податковому обліку амортизації підлягають саме витрати, а платник податків їх не поніс, то балансова вартість груп не збільшується, і вартість отриманих основних фондів не амортизуватиметься. Водночас витрати, пов'язані з доставкою, встановленням тощо фондів, що отримуються, збільшують балансову вартість груп і амортизуються в загальному порядку. Вартість безоплатно отриманих товарів включається до валового доходу періоду згідно з пп. 4.1.6 ст. 4 Закону про прибуток (виняток встановлено абзацом другим пп. 4.1.6 для безоплатної передачі для деяких неприбуткових організацій та для філій платника податків і пп. 4.2.15 для передачі за рішенням виконавчої влади мереж та об'єктів соціальної інфраструктури).

У бухгалтерському обліку при отриманні необоротних активів справедлива вартість об'єкта відображається за дебетом рахунків 10, 11, 12 і кредитом рахунка 424 "Безоплатно одержані необоротні активи". До первісної вартості таких об'єктів включаються інші витрати згідно зі ст. 8 П(С)БО 7 і ст. 11 П(С)БО 8. Тут прихована проблема, яку ми детально розглянемо в наступному уроці. Вона пов'язана з амортизацією таких об'єктів. Причому оскільки підприємства не так часто отримують подарунки, штатних засобів для відображення безоплатного надходження і автоматичного щомісячного нарахування зносу за такими засобами у програмі немає.

Звернімося до такого прикладу.

Приклад 2

12.12.2001 р. ТзОВ "Добро" безкоштовно отримує від підприємства "івент" основний засіб "Автоматизоване робоче місце конструктора". Справедливу вартість на момент передачі основного засобу оцінено в 18000 грн. Витрати на його налагодження становили 1000 грн + 200 грн ПДВ.

Нам треба зареєструвати об'єкт, що надійшов, у довіднику "Необоротные активы". При цьому слід контролювати заповнення полів Первонач. стоимость (закладки Основные довідника "Необоротные активы", мал. 3): у момент надходження нам відома тільки справедлива вартість об'єкта.

Малюнок 3

Після того як нам стануть остаточно відомі витрати на монтаж, треба повернутися до довідника і змінити це значення (воно буде використане під час розрахунку амортизації в бухгалтерському обліку). Поле Дата ввода в эксплуатацию відповідає даті "введення в експлуатацію" додаткових витрат (використовується для визначення початку амортизації у бухгалтерському обліку). Переконаймося, що в закладці Дополнительные прапорець Начислять амортизацию в налоговом учете вимкнено.

Введімо ручну операцію (меню Документы/Операция), що відображає безоплатне надходження основного засобу і витрати на його монтаж.

Ви бачите її на мал. 4. Поля номера і дати заповнюються автоматично. Натиснімо клавішу INS і послідовно заповнімо у табличній частині операції поля, що відкриваються. У перших трьох проведеннях труднощів не виникне.

Малюнок 4

А ось суми ПДВ доведеться визначити. Щоб це зробити, треба буде перевірити, які були операції за договором ДГ-000008 (тобто з монтажу). Звернімося до стандартного звіту "Аналіз субконто" (меню Отчеты/Анализ субконто). Ми бачимо (мал. 5), що до введення нашої операції за договором була оплата 420 грн (70 грн з них - ПДВ), тобто "перша подія" була.

Малюнок 5

Тепер можливі три варіанти - договірна ціна послуг (база обкладення ПДВ) може:

- дорівнювати перерахованій сумі;

- бути меншою від цієї суми;

- бути більшою від цієї суми.

У першому і другому варіантах надходження послуг є "другою подією", у третьому - частково "другою", частково "першою". Схему проведень для випадку, коли першою подією була оплата, показано в таблиці 3.

Таблиця 3

Для розрахунку бази обкладення ПДВ слід визначити суму операції, що є "першою подією". Для цього порівняймо вартість налагодження АРМК без ПДВ (з документів постачальника - 1000 грн) і фактично сплачену суму без ПДВ (420 - 70 = 350 грн). Різниця між цими величинами є базовою величиною для розрахунку ПДВ за "першою подією".

Тепер розрахуймо суми ПДВ. За таким алгоритмом розраховано суми в операції 5 (мал. 4). Процедура досить трудомістка, тому ми й радимо зазвичай користуватися документами, у яких реалізовано такий самий алгоритм. і відразу в цій операції (проведення 6, мал. 4) ми збільшимо балансову вартість третьої групи. Зазначимо, що розробники конфігурації традиційно дотримуються найобережнішого підходу до податкового обліку. Балансова вартість груп збільшується в момент введення основних фондів або нематеріальних активів в експлуатацію. Загалом же такої жорсткої вимоги у законі немає - витрати понесено вже в момент першої події, тож можна збільшити вартість групи відразу.

Для введення в експлуатацію можна використати стандартний документ "Ввод в эксплуатацию" (він не має особливостей, тому не наводиться), можна скористатися і ручною операцією. Тепер треба повернутися до полів довідника "Необоротные активы" (мал. 3) і заповнити поле Дата ввода в экспл. Уточнена первісна вартість об'єкта ОС становить 19000 грн.

Щоб перевірити результат нашої роботи, скористаймося стандартним звітом "Аналіз рахунка по субконто" (Отчеты/Анализ счета по субконто) (мал. 6). На рахунку 104 у нас два основні засоби: "PFAFF сточувальна" (ми розглянули її надходження на минулому уроці) і АРМК. Обидва вони перебувають на основному складі. Після введення в експлуатацію ці НМА залишаються там, де вони зберігалися до введення.

Малюнок 6

Переміщення необоротних активів

У процесі експлуатації об'єкти можуть переміщатися між підрозділами підприємства. Для реєстрації цього процесу в конфігурації застосовується документ "Перемещение". Він міститься в групі Документы/Складские. Переміщення НМА здійснюється за обліковою ціною проведеннями в кореспонденції з рахунком 00. Якщо на рахунку ведеться кількісний облік, треба зазначити кількість об'єктів. Внаслідок переміщення для об'єкта змінюється тільки значення субконто "Места хранения". У документа "Перемещение" є особливості щодо НМА - вважається, що НМА переміщаються тільки між матеріально відповідальними особами. У разі якщо вони оприбутковані на склад, залишається скористатися ручною операцією (див. мал. 7).

Малюнок 7

Тепер якщо знадобиться переміщувати цей об'єкт між матеріально відповідальними особами підрозділів, можна скористатися документом "Перемещение". Електронну форму його наведено на мал. 8.

Малюнок 8

У "шапці" документа зазначається маршрут переміщення об'єкта (поля Откуда і Куда), який ми зазначимо в табличній частині. Проведення документа аналогічні тим, які ми сформували ручною операцією. Документ має друковану форму - "Накладна на внутрішнє переміщення" - яку можна надрукувати після його проведення.

На цьому ми закінчимо розглядати надходження НМА. На наступному уроці розглянемо операції, що здійснюються в процесі їх експлуатації.

Отримуємо сертифікат "1С:Професіонал". Запитання до уроку №10

! Відповіді на запитання уроку №9

1. Чи можна заповнити поле довідника шляхом вибору значення з іншого довідника?

Заповнити поле будь-якого довідника шляхом вибору значення з іншого довідника можна без будь-яких обмежень.

2. Яку дію повинен виконати користувач, якщо при зверненні до довідника в заголовку вікна довідника видається повідомлення "Не задан элемент-владелец"?

Якщо при зверненні до довідника в заголовку вікна довідника видається повідомлення Не задан элемент-владелец, користувач повинен вибрати з іншого довідника елемент, якому підпорядковується цей довідник.

3. Які дії слід виконати для організації аналітичного обліку на певному рахунку?

Для того щоб на якому-небудь рахунку організувати аналітичний облік, необхідно в плані рахунків у рядку рахунка (субрахунка) встановити один або кілька видів субконто, наприклад, у рядку рахунка 10 у графі Субконто встановити вид субконто - Места хранения.

? Перевірте свої знання і дайте відповіді на запитання до уроку №10

1. Якщо довідник А є підпорядкованим довіднику Б, у якій послідовності здійснюється доступ до елементів довідника А?

2. Для яких рахунків не може бути сформовано звіт "Аналіз рахунка по субконто"?

3. Яка інформація відображається в стандартному звіті "Аналіз рахунка"?

4. Чи допускається при ручному введенні проведення не зазначати субконто для рахунка, у якого в плані рахунків встановлено ведення аналітичного обліку?

Наступний урок