Розділ "Автоматизація" >> 1С: Бухгалтерія	Урок на русском
Уроки з 1С: Бухгалтерії 7.7 Урок 11 Амортизація необоротних активів
Тетяна ДАВИДОВА	Теми всіх уроків

---

У процесі експлуатації вартість необоротних активів змінюється за рахунок різних процесів. У цьому уроці ми розглянемо, як в "1С:Бухгалтерії для України" обліковується амортизація.

Амортизація НМА

Під амортизацією у бухгалтерському обліку розуміється систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизується, протягом терміну їх корисного використання. Амортизація нараховується на кожен конкретний об'єкт необоротних активів (крім землі). Нарахована амортизація необоротних активів відображається за кредитом регулюючого рахунка 13 "Знос необоротних активів", на якому виділено субрахунки відповідно до видів необоротних активів. Для ведення аналітичного обліку зношення на рахунку 13 та його субрахунках застосовується субконто "Необоротні активи" (мал. 1). Порядок нарахування амортизації регламентовано пунктами 22 - 30 П(С)БО 7 "Основні засоби". Сума амортизації відображається збільшенням суми витрат підприємства та зношення необоротних активів.

Малюнок 1

Рахунок витрат, у кореспонденції з яким відображається амортизація для кожного об'єкта необоротних активів, показано у формі елемента довідника на закладці Дополнительные (див. фрагмент на мал. 1). Амортизацію (зношення) необоротних активів нараховують й обліковують щомісяця до повного погашення їх вартості (за мінусом ліквідаційної вартості). За новоприйнятими на облік основними засобами зношення нараховується починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем надходження. За об'єктами, що вибули, нарахування амортизації припиняють починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем вибуття.

В "1С:Бухгалтерії для України" нарахування амортизації можна поділити на три етапи: заповнення довідників (виконується один раз - до першого нарахування амортизації), нарахування амортизації у бухгалтерському обліку (щомісяця) та нарахування амортизації в податковому обліку (щокварталу).

Етап 1. Заповнення довідника "Необоротные активы"

Зведення про амортизацію кожного об'єкта згруповані на закладці Дополнительные довідника "Необоротные активы". Ці реквізити слід заповнити для кожного об'єкта необоротних активів до першого нарахування амортизації. У бухгалтерському обліку амортизують виробничі та невиробничі необоротні активи. Дата початку амортизації в програмі визначається полем Дата ввода в эксплуатацию на закладці Основные цього довідника.

У програмі використовуються всі передбачені стандартами методи амортизації: прямолінійний (1), зменшення залишкової вартості (2), прискореного зменшення залишкової вартості (3), кумулятивний (4), виробничий (5), податковий метод (6), а також два додаткові методи для МНМА: списання 50% вартості (7) та 100% вартості (8) при введенні в експлуатацію. Причому залежно від значення, вибраного в полі Вид необоротного актива, стають доступними:

- для основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів - методи 1-6;

- для інших необоротних активів - методи 1 і 5;

- для інших необоротних активів (МНМА), що обліковуються на рахунку 112, - методи 1, 5, 7 і 8.

Автоматичний розрахунок амортизації дозволить приділити більше уваги амортизаційній політиці, вибору методів амортизації, оцінці ліквідаційної вартості й терміну корисного використання об'єктів.

У таблиці 1 наведено інформацію, необхідну для розрахунку амортизації об'єктів основних засобів. Їх придбання і введення в експлуатацію розглядалися в попередніх уроках.

Таблиця 1

Фрагменти діалогової форми введення даних у довідник "Необоротные активы" (закладка Дополнительные) показано на мал. 2 (а, б, в). На малюнку не показано фрагменту форми для основного засобу "Складське приміщення", який заповнюється аналогічно до об'єкта "Швейний цех".

Малюнок 2

При виборі значення в полі Метод расчета износа стають доступними параметри, необхідні для подальшого розрахунку. Для тих основних засобів, термін служби яких обмежується в основному фізичним зношенням (у нашому випадку - швейний цех, складське приміщення), застосовують прямолінійний метод. У цьому випадку потрібні дані про термін експлуатації та ліквідаційну вартість об'єкта (мал. 2а). Для "АРМ конструктора" обрано метод зменшення залишкової вартості. З прискорених методів він дає найвищий темп амортизації на початковому етапі.

При цьому з'являється реквізит Годовая норма амортизации, який недоступний для редагування й автоматично заповнюється при першому розрахунку зношення (мал. 2б). При виборі виробничого методу ("PFAFF сточувальна", мал. 2в) слід звернути увагу на те, що реквізит Объем производства текущего месяца є періодичним. Його значення фіксується на робочу дату. Реквізит треба заповнювати за кожен місяць окремо. У полі Расчетный объем производства зазначається загальний обсяг продукції (робіт), який може бути вироблений або виконаний при використанні цього об'єкта основних засобів.

Етап 2. Нарахування амортизації

Для нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку використовують документ "Начисление износа" (доступний через меню Документы/Необор. активы и МБП/Начисление износа). Діалогову форму документа наведено на мал. 3.

Документ є регламентним, тому його слід вводити щомісяця, бажано останнім днем місяця з ознакою Рассчитать амортизацию в бухгалтерском учете.

Приклад 1. Треба розрахувати і відобразити у бухгалтерському та податковому обліку за перший квартал 2002 року амортизаційні відрахування необоротних активів, що числяться на балансі підприємства "Добро".

Введімо новий документ "Начисление износа". Дату встановімо 31.01.02. Значення інших реквізитів (за умовчанням) нас цілком влаштовують. Натисненням кнопки ОК проведемо документ і збережемо його. Проведення з нарахування амортизації для зазначених вище основних засобів також наведено на малюнку 3.

Малюнок 3

Сума амортизації розраховується так:

- "PFAFF сточувальна" (виробничий метод): 50 х (18200 - 500) : 10000 = 88,50;

- "АРМ конструктора" (метод зменшення залишкової вартості): 0,43764 х 19000 : 12 = 692,93;

- "Швейний цех" (прямолінійне списання): (72000 - 1800) : 240 = 292,50.

Аналогічно введемо документ у лютому і березні. Якщо в довіднику зазначено не всі реквізити, необхідні для розрахунків, документ залишиться непроведеним, оскільки програма не зможе правильно сформувати проведення. У цьому випадку треба буде ввести необхідні реквізити в довідник "заднім числом" і наново виконати проведення документа.

Етап 3. Нарахування амортизації в податковому обліку

Почнімо зі змін, внесених в облік податкової амортизації наказом ДПАУ від 13.02.2002 р. №68. Згідно зі ст. 3 цього роз'яснення "...при придбанні (виготовленні) основних фондів, які підпадають під визначення груп 2 і 3, і введенні їх в експлуатацію починаючи з 2002 року, податковий облік балансової вартості таких основних фондів ведеться за правилами, встановленими для об'єктів, що входять до складу основних фондів групи 1 (крім застосування норми амортизації, встановленої для групи 1)". Оскільки думки про це роз'яснення в основному негативні, відзначимо низку його позитивних моментів.

По-перше, уніфіковано правила обліку балансової вартості всіх груп основних фондів (можливо, це специфічна перевага для авторів конфігурації), що дозволить тепер спростити алгоритми розрахунку.

По-друге, тільки здається, що нововведення додасть бухгалтерам непотрібної роботи. Подумайте, скільки об'єктів цих груп при розрахунку пооб'єктної вартості досягнуть порогу в 1700 грн? Сума, мізерна для будівель і споруд (очевидно, тому про неї забули в роз'ясненні), виглядає цілком пристойною для інших основних фондів. Гадаю, багато хто не ризикнув би встановити таку високу вартісну межу для МНМА. А в програмі "1С:Бухгалтерія для України" МНМА (усі вони належать до груп 2 і 3) не відрізняють від інших основних фондів, і в податковому обліку амортизують за загальними правилами, оскільки іншого законного способу не було. Тепер такий спосіб є - залишкова вартість включається до складу валових витрат за правилами, встановленими для групи 1 (після досягнення балансовою вартістю об'єкта 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Враховуючи, що на момент написання статті у програму ще не було внесено потрібних змін, у прикладах цієї статті податковий облік буде розглянуто для основних засобів групи 1. Передбачається, що у програму треба буде внести такі зміни: аналітичний позабалансовий облік груп 2, 3; автоматичне пропорційне визначення балансової вартості об'єктів, що прибувають; приведення у відповідність до правил для групи 1 правил амортизації, консервації та ліквідації об'єктів усіх груп.

Для відображення амортизації в податковому обліку в програмі треба внести документ "Начисление износа" в останній день кварталу з встановленим прапорцем Рассчитать амортизацию в налоговом учете. Введемо такий документ з датою 31.03.02.

У податковому обліку документ виконує розрахунок сум амортизаційних відрахувань та формування проведень у кредит рахунка ОЗ "Основні засоби (податковий облік)" за кожним об'єктом основних фондів (мал. 4) групи 1 і кожним нематеріальним активом. З причини, зазначеної вище, тут не наводяться проведення податкового обліку для основних фондів 2-ї та 3-ї групи.

Малюнок 4

Настройка алгоритму документа забезпечує контроль залишкової вартості за кожним об'єктом ОЗ. При досягненні об'єктом 100 неоподатковуваних мінімумів залишкова вартість його включається до валових витрат відповідного періоду. Також автоматично контролюється момент постановки необоротних активів на облік.

Відображення результатів та їх аналіз

Після проведення документа стає доступною кнопка Печать у його діалоговій формі. При цьому залежно від перемикача Рассчитать амортизацию в... формуються відповідно відомості нарахування амортизації для бухгалтерського та податкового обліку (мал. 5).

Малюнок 5

Для аналізу результатів роботи скористаємося стандартним звітом "Аналіз субконто" (меню Отчеты/Анализ субконто). У діалоговій формі звіту зазначимо: Вид субконто1 - Необоротные активы, Субконто1 - група Основные средства/Производственные.

У графі "Сальдо на початок періоду (дебет)" можна побачити, які необоротні активи числилися на балансовому обліку підприємства на початок періоду. У нашому випадку - це ОЗ, що розглядаються, за якими програма зробила амортизаційні відрахування (мал. 6).

Малюнок 6

Усього на момент складання відомості на балансі в групі "Основные средства/Производственные" числилося чотири необоротні активи. Дебетовий оборот порожній, оскільки надходжень ОЗ у цьому періоді не було.

У рядку "Разом розгорнуте" сальдо на кінець періоду має таке значення. У дебеті - первісна вартість необоротного активу, у кредиті - сумарне зношення, нараховане на кінець періоду, встановленого при формуванні відомості.

Графа "Обороти за період (кредит)" показує суму зношення, нарахованого за період (січень). Відповідно, графа "Сальдо на кінець періоду (дебет)" покаже залишкову вартість ОЗ на кінець періоду. Загальний підсумок за відомістю показує ту ж інформацію загалом (у нашому випадку - за групою "Основные средства/Производственные").

Для аналізу амортизації в податковому обліку використовуємо звіт "Аналіз рахунка по субконто" (мал. 7). Рядок "Початкове сальдо" показує балансову вартість об'єкта на початок періоду, рядок "Обороти" - податкову амортизацію. Кінцеве сальдо відображає балансову вартість об'єкта на кінець періоду.

Малюнок 7

Амортизація безоплатно одержаних основних фондів

Нагадаємо, що у бухгалтерському обліку при отриманні необоротних активів справедлива вартість об'єкта відображається за дебетом рахунків 10, 11, 12 і кредитом рахунка 424 "Безоплатно одержані необоротні активи". При експлуатації об'єкта одночасно з нарахуванням амортизації Д-т 23, 83, 91, 92, 93, 94, 97 - К-т 13 визнається дохід Д-т 424 К-т 745 у сумі нарахованої амортизації. Але до первісної вартості таких об'єктів включаються інші витрати згідно зі ст. 8 П(С)БО 7 і ст. 11 П(С)БО 8. Таким чином, якщо первісна вартість відрізняється від справедливої на суму інших витрат, то сума нарахованої амортизації буде більшою від суми доходу, який слід визнати. На практиці дохід визнають виходячи з відкоригованої суми амортизації. Розгляньмо приклад відображення амортизації безоплатно одержаного активу.

Приклад 2. Підприємство ТзОВ "Добро" від підприємства "івент" 12.12.2001 р. безоплатно одержало основний засіб "АРМ конструктора". Справедлива вартість на момент передачі основного засобу оцінена в 18000 грн. Витрати на налагодження становили 1000 грн. Амортизація нараховується методом зменшення залишку. Термін корисної експлуатації - 4 роки.

Сума щомісячної амортизації в перший рік експлуатації становитиме:

- з первісної вартості -
692,93 грн (0,43764 х 19000 : 12);

- зі справедливої вартості -
644,94 грн (0,42996 х 18000 : 12).

Річні норми амортизації розраховано згідно з абзацом 2 п. 26 П(С)БО 7.

Типовим документом "Начисление износа", розглянутим вище (див. мал. 2), здійснено нарахування амортизації у бухгалтерському обліку виходячи з первісної вартості. Для щомісячного визнання доходу, що нараховується зі справедливої вартості, створимо типову операцію (для прямолінійного методу амортизації, який ми радимо вибирати на практиці, ці суми однакові, і розраховувати їх простіше).

Для створення нової типової операції відкриймо їх список (меню Операции/Типовые операции). Натиснення клавіші INS відкриє форму редагування нової типової операції. Операція міститиме одне проведення. У табличній частині шаблону операції додамо один рядок і зазначимо в графі Дт рахунок 424, Кт - 745, Сумма проводки - 644,94. У графі Содержание операции зазначимо Списання доходу за безоплатно одержаними НА і збережемо готовий шаблон.

Тепер залишилося протягом року після щомісячного нарахування амортизації вводити цю операцію. При методі зменшення залишку щомісячна сума амортизації різна для кожного року експлуатації, тому через рік цифру 644,94 у графі Сумма треба буде знову розрахувати та замінити новою сумою.

---

Примітки:

¹ Наведено загальний обсяг випуску продукції (од.).

1с: професіонали - уперед!

На виставці EnterEX 2002, що недавно відбулася (19-23 лютого), на стенді "1С" 37 відвідувачів безкоштовно пройшли атестацію за популярною бухгалтерською програмою "1С:Бухгалтерія 7.7 для України" Таке тестування було організовано в рамках програми сертифікації користувачів "1С:Професіонал", яка існує з 1998 року.

Сам тест - це 14 запитань, відповіді на які треба вибрати з пропонованих варіантів, при цьому час на відповідь обмежено 30 хвилинами. Після успішної здачі тесту користувачі отримують іменні сертифікати, а їх резюме розміщується на веб-сервері фірми "1С". За IV квартал 2001 року атестати "1С:Професіонал" в Україні отримали понад сто осіб.

Отримуємо сертифікат "1С:Професіонал". Запитання до уроку №11

! Відповіді на запитання уроку №10

1. Якщо довідник А є підпорядкованим довіднику Б, у якій послідовності здійснюється доступ до елементів довідника А?

У такому випадку доступ до елементів довідника А здійснюється в такій послідовності: спочатку вибирається значення з довідника Б, і тільки після цього можна вибирати значення з довідника А.

2. Для яких рахунків не може бути сформовано звіт "Аналіз рахунка по субконто"?

Якщо за яким-небудь рахунком не ведеться аналітичний облік, за ним не можна сформувати звіт "Аналіз рахунка по субконто".

3. Яка інформація відображається у стандартному звіті "Аналіз рахунка"?

У стандартному звіті "Аналіз рахунка" відображається така інформація:

залишки рахунка на початок і на кінець періоду, обороти рахунка з іншими рахунками за вибраний період.

4. Чи допускається при ручному введенні проведення не зазначати субконто для рахунка, у якого в плані рахунків встановлено ведення аналітичного обліку?

Це можливо тільки для тих субконто, для яких введення порожніх значень дозволено в режимі конфігурування.

? Перевірте свої знання і дайте відповіді на запитання до уроку №11

1. Чи зміняться суми раніше введених операцій, якщо користувач змінить встановлений порядок автоматичного розрахунку їх сум?

2. Чи виконується перерахунок сум проведень, введених за допомогою типової операції за умови, що суми розраховуються за формулами, які використовують значення залишків оборотів рахунків?

3. З якою метою використовуються команди Выключить проводки і Включить проводки?

4. Чи може сума операції мати значення, відмінне від суми всіх проведень, які вона містить?

---

1С: Бухгалтерія: питання - відповіді