Розділ "Автоматизація" >> 1С: Бухгалтерія	Урок на русском
Уроки з 1С: Бухгалтерії 7.7 Урок 12 Поліпшення НМА в процесі експлуатації. Вибуття НМА
Тетяна ДАВИДОВА	Теми всіх уроків

---

Сьогодні ми розглянемо останні документи конфігурації щодо обліку НМА: "Модернизация необоротного актива" та "Ликвидация необоротных активов". Можливо, вони мають не найбільш вдалі назви: перший призначено для відображення будь-яких поліпшень НМА в процесі експлуатації, другий - для відображення будь-якого вибуття НМА з балансу.

У процесі експлуатації НМА виникають витрати, пов'язані з їх поліпшенням - підтриманням у поточному стані, модернізацією, модифікацією, ремонтом. Якщо поліпшення об'єкта приводить до збільшення майбутніх економічних вигід (п. 14 П(С)БО 7), такі витрати в бухгалтерському обліку включаються до складу капітальних витрат та накопичуються на субрахунках рахунка 15 "Капітальні інвестиції" і потім збільшують вартість об'єкта НМА. Якщо такого збільшення не відбувається і витрати здійснено для підтримання об'єкта в робочому стані, витрати включаються до витрат періоду (п. 15 П(С)БО 7) і відображаються за дебетом рахунків 23, 91, 92, 93 або відразу, або збираються на рахунку 23 і списуються після закінчення ремонту.

У податковому обліку, згідно з пп. 8.7.1 ст. 8 Закону про прибуток, витрати в розмірі 5% сукупної балансової вартості груп основних фондів на рік включаються до валових витрат. Витрати, що перевищують цю суму, включаються до вартості окремих об'єктів (тепер, після виходу Роз'яснення ДПАУ від 13.02.2002 р. №68, - для всіх груп) основних фондів. Для відображення поліпшень НМА в конфігурації передбачено документ "Модернизация необоротного актива".

Перш ніж розпочати роботу з документом, розгляньмо зміни, внесені до 205-го релізу конфігурації "Бухгалтерський облік для України" від 28.03.2002 р. У ньому враховані нові вимоги до податкового обліку груп 2 і 3. Після того як ви отримаєте і встановите оновлення, вам необхідно запустити спеціальну обробку "Визначення балансової вартості ОЗ 2, 3 групи". Вона виконується один раз і визначає індивідуальну залишкову вартість об'єктів цих груп на початок року (тепер для цих груп ведеться аналітичний облік у розрізі субконто "Необоротні активи").

На мал. 1 показано результати обробки для основних фондів, які ми розглядали на попередніх уроках. Нагадаємо, що балансова вартість групи - 19200 грн. Вона складається з 18200 грн (вартість машини PFAFF) і 1000 грн - витрати на налагодження АРМ конструктора, отриманого безоплатно. Зверніть увагу, як змінилася вартість цих засобів внаслідок пропорційного перерахунку. Наш приклад ілюструє, що запропоновані Роз'ясненням №68 правила перерахунку допускають ситуацію, коли до вартості об'єктів входять витрати, з ними не пов'язані. Тим не менше, тепер наша програма приведена у відповідність до нових правил обліку НМА.

Малюнок 1

Модернізація необоротних активів

На практиці поліпшення основних засобів проводять або підрядним способом, або господарським (власними силами), або "змішаним", тобто закуповують матеріали і запрошують підрядчика вести роботи. Ми розглянемо останній випадок.

Приклад 1. 28.03.2002 р. ТзОВ "Добро" від ПП "Гуренко" прийнято акт виконаних робіт з ремонту швейного цеху на суму 3600 грн (з ПДВ). Крім того, для проведення ремонту відпущено власних матеріалів на суму 3362,03 грн.

Введемо новий документ "Модернизация необоротного актива" (Документы/Необоротные активы и МБП/Модернизация необоротного актива). Зауважимо, що для нашого випадку треба оформити два документи: окремо на матеріальні витрати і окремо на роботи підрядчика. Почнімо заповнення документа МНА-000001 (мал. 2) з вибору необоротного активу. Для списання матеріалів слід у полі Работы осуществлены встановити значення Собственными силами.

Малюнок 2

Оскільки швейний цех підлягає амортизації в податковому обліку (у його формі елемента довідника відзначено аналогічний прапорець), стають доступними реквізити групи Изменение балансовой стоимости. Відзначимо реквізит Указать сумму на затраты вручную. За умовчанням там встановлюється 5% сукупної вартості ОФ на початок року (в нашому випадку це 5460 грн [109200 х 5%]), але не більше за суму документа (див. мал. 2). Значення доступне для редагування, можна встановити потрібну суму (в межах обмежень), а витрати, що перевищують її, будуть включені до балансової вартості об'єкта.

Для заповнення табличної частини треба визначити, чи будуть збільшені економічні вигоди і з яких витрат складаються витрати на ремонт (тобто визначити рахунки для бухгалтерського обліку). Наш ремонт приведе до такого збільшення, тому капіталізуємо витрати на рахунку 151 "Капітальне будівництво". Нову інвестицію, наприклад "Ремонт швейного цеху", можна внести в довідник "Инвестиции" при заповненні табличної частини документа. Проведення, сформовані документом, показано на мал. 2.

Зверніть увагу! Витрати на використані під час ремонту основного засобу матеріали вже потрапили до валових витрат при їх придбанні. Вартість матеріалів при проведенні перерахунку за правилами п. 5.9 слід вручну відняти від суми, відображеної в графі "остаток на начало периода" відомості "Сведения о балансовой стоимости материальных ресурсов и малоценных предметов".

Тепер заповнимо документ МНА-000002 на роботи підрядчика (мал. 3). Якщо в полі Работы осуществлены вибрано значення Через подрядчика, в документі з'явиться закладка Дополнительные. При підрядних роботах до витрат відносяться суми, сплачені підрядчику, тобто зачіпаються рахунки розрахунків (зверніть увагу, що операція не належить до операційної діяльності, тому вибираємо відповідні рахунки 685 або 377). Для коректного обліку ПДВ не забудьте заздалегідь внести документ-замовлення. іноді ПДВ може включатися до вартості робіт (у разі якщо підрядчик - неплатник ПДВ, а також якщо такі об'єкти використовуються для операцій, що не є об'єктом оподаткування, або звільнені від ПДВ). Відображається це в групі реквізитів НДС на закладці Дополнительные.

Малюнок 3

Тепер зверніть увагу, як визначено суму валових витрат і суму збільшення балансової вартості об'єкта в податковому обліку. Від 5% сукупної балансової вартості груп на початок року залишилася невикористаною сума 2097,97 (5460 - 3362,03). Її треба внести у відповідне поле. Витрати, що перевищують цю суму, - 902,03 (3000 - 2097,97) - віднесено на збільшення балансової вартості швейного цеху. На мал. 3 показано проведення, сформовані документом. Документ має друковану форму - типову форму акта приймання-передачі відремонтованих необоротних активів ОС-2. Введені документи зберігаються в журналі "Необоротные активы и МБП".

Для аналізу інформації про модернізацію зручно користуватися звітом "Оборотно-сальдова відомість по рахунку". На мал. 4 показано відомість за рахунком ОС1 (податковий облік). Ви бачите балансову вартість об'єктів на початок і кінець періоду (дебетове сальдо), суми амортизації об'єктів (кредитовий оборот) та суму збільшення балансової вартості групи (дебетовий оборот). Це зручний випадок спостерігати розбіжність бухгалтерського і податкового обліку. Якщо сформувати аналогічний звіт за рахунком 10.3 (що містить ті самі основні засоби), стане видно, що вартість об'єкта у бухгалтерському обліку збільшена на 6362,03 грн (дебетовий оборот за рахунком 103), а балансова вартість у податковому обліку - на 902,03 грн. Таким чином, навіть якщо застосовувати однакові правила амортизації, об'єднати ці обліки не вдасться.

Малюнок 4

Зазвичай до витрат на ремонт власними силами входить заробітна плата з нарахуваннями. На жаль, на цей момент "1С:Бухгалтерія для України" не дозволяє зручним способом відобразити капіталізацію цих витрат у зв'язку з особливостями розрахунку зарплати. У програмах "1С:Зарплата і Кадри для України" та "Комплексна конфігурація для України" реалізовано потужніший механізм розрахунку зарплати та її розподілу.

Після того як ми розглянули весь доступний у конфігурації "життєвий цикл" НМА, розглянемо їх вибуття.

Вибуття необоротних активів

Відповідно до П(С)БО 7, НМА списуються з балансу у разі їх вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або неможливості отримання надалі економічних вигід від їх використання. Незалежно від таких різних причин, порядок відображення вибуття активів в обліку практично однаковий. Відображається вибуття проведеннями, наведеними в таблиці 1.

Таблиця 1

Рахунок 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів" використовується у разі продажу активу. У разі ліквідації і невідповідності критеріям визнання активом застосовується рахунок 976 "Списання необоротних активів". У разі надзвичайних подій використовується рахунок 99 "Надзвичайні витрати". Операції з продажу НМА до операційної діяльності не належать, тому для їх обліку використовують рахунки класу 9. Підприємства, що використовують тільки 8-й клас рахунків, при списанні залишкової вартості використовують рахунок 85 "інші витрати".

У податковому обліку при продажу об'єкта ОФ продажна вартість активу порівнюється з його балансовою вартістю. Сума перевищення продажної вартості над балансовою включається до валового доходу, сума перевищення балансової вартості над продажною - до валових витрат (пп. 8.4.3 ст. 8 Закону про прибуток). У програмі для відображення будь-якого вибуття використовується документ "Ликвидация необоротных активов" (автори конфігурації застосовують широке тлумачення ліквідації - як вибуття з балансу).

Розгляньмо приклад продажу необоротного активу.

Приклад 2. У зв'язку зі зміною кон'юнктури підприємство ТзОВ "Добро" приймає рішення продати сточувальну машину PFAFF за залишковою вартістю (без ПДВ) 18023 грн фірмі "Дельта", щоб згодом придбати інше обладнання.

Використовуємо документ "Ликвидация необоротных активов" (меню Документы/Необор. активы и МБП/Ликвидация необоротных активов) для оформлення продажу об'єкта. Документ можна ввести звичайним чином, послідовно заповнивши його реквізити, або скористатися спеціальним помічником "Ликвидация необоротных активов", який можна викликати з меню Сервис або натисненням кнопки на панелі інструментів.

Заповнений документ показано на мал. 5. У полі Вид ликвидации зазначимо Реализация (можливе також значення Списание). Заповнимо поле Вид НДС (операції з продажу НМА обкладаються ПДВ в загальному порядку). Оскільки при списанні/реалізації НМА можуть виникнути як валові доходи, так і витрати, треба заповнити відповідні реквізити на закладці Основные.

Малюнок 5

У табличній частині вибираємо з відповідного довідника необоротний актив ("PFAFF сточувальна"), що ліквідується. При цьому документ автоматично визначає первісну вартість, зношення, кількісний залишок (див. мал. 5).

Оскільки НМА вибуває у зв'язку з його реалізацією, на закладці Дополнительно з'являються реквізити, аналогічні документу "Расходная накладная", де зазначаються дані про покупця, вибирається замовлення (документ "Ликвидация..." сам також може бути замовленням). Як рахунок покупця встановлено рахунок 3772 "Розрахунки з іншими дебіторами"; за потреби його можна змінити.

Розгляньмо результати операції в податковому обліку. Залишкова вартість машини PFAFF на початок кварталу - 9393,55 грн (див. мал. 1).

Увага! Слід розрізняти балансову вартість об'єкта на початок періоду і до моменту продажу. Балансова вартість об'єкта до моменту продажу визначається як балансова вартість на початок кварталу за мінусом амортизаційних відрахувань цього кварталу. Тому до моменту продажу треба нарахувати амортизацію в податковому обліку. Один зі способів зробити це - ввести документ "Начисление износа" зі встановленим прапорцем Рассчитать амортизацию в налоговом учете першим днем поточного кварталу.

До моменту продажу з урахуванням амортизації балансова вартість становить 9041,29 грн (9393,55 - 352,26). Різниця між продажною вартістю і балансовою - 8981,71 (18023 - 9041,29) - віднесена до ВД. Таким чином, продаючи машину "PFAFF сточувальна" за залишковою вартістю в бухгалтерському обліку, ТзОВ "Добро" отримало істотний прибуток у податковому обліку за рахунок перерахунку індивідуальних вартостей об'єктів 3-ї групи.

Натиснення кнопки Печать для нашого прикладу дозволить сформувати стандартну форму видаткової накладної. У разі списання об'єкта так само формується "Акт списання основних засобів".

Для випадку виведення з експлуатації об'єктів ОЗ внаслідок їх ліквідації (встановлено значення Списание в реквізиті Вид ликвидации) на закладці Дополнительно слід вибрати тип списання, для формування певного набору проведень з податкового обліку (для виробничих активів) відповідно до чинного законодавства. Можливі такі варіанти списання:

- ліквідація за рішенням платника податків або КМУ;

- ліквідація внаслідок дії обставин непереборної сили;

- ліквідація у зв'язку з вимушеною заміною, якщо винну особу встановлено;

- списання з іншої причини;

У реквізиті Вид затрат зазначається стаття витрат рахунка 97.6 "Списання необоротних активів", куди списується їхня залишкова вартість.

При проведенні документ формує потрібний набір бухгалтерських проведень, при цьому списання балансової вартості виробничого матеріального активу, що ліквідується, у тих випадках, коли це необхідно, здійснюється "червоним сторно" за відповідним рахунком обліку його балансової вартості.

Результати введення документів можна побачити у стандартному звіті "Оборотно-сальдова відомість по рахунку ОС3" (дані податкового обліку). Це один з найзручніших для наших цілей документів. На мал. 6 наведено друковану форму документа. Зверніть увагу: списання активу зроблено "червоним сторно" за дебетом. У цьому випадку це робиться для того, щоб кредитовий оборот завжди відповідав сумі амортизації. Ще раз нагадаємо, що подвійним натисненням миші в полі, яке нас цікавить, можна деталізувати інформацію до конкретного документа, яким вона була введена.

Малюнок 6

Отримуємо сертифікат "1С:Професіонал". Запитання до уроку №12

! Відповіді на запитання уроку №11

1. Чи зміняться суми раніше введених операцій, якщо користувач змінить встановлений порядок автоматичного розрахунку їх сум?

Якщо користувач змінить встановлений порядок автоматичного розрахунку сум раніше введених операцій, ці суми не зміняться.

2. Чи виконується перерахунок сум проведень, введених за допомогою типової операції, за умови, що суми розраховуються за формулами, що використовують значення залишків оборотів рахунків?

Перерахунок сум проведень введених за допомогою типової операції, за умови, що суми розраховуються за формулами, щовикористовують значення залишків оборотних рахунків, не виконуються за жодних умов.

3. З якою метою використовуються команди Выключить проводки і Включить проводки?

Команда Включить проводки використовується для того, щоб:

- проведення операції, щодо якої раніше було виконано команду Выключить проводки, почали впливати на бухгалтерські підсумки;

- проведення операції, щодо якої раніше було виконано команду Выключить проводки, почали відображатися у звітах за проведеннями.

Команда Выключить проводки використовується для:

- виключення впливу проведень на бухгалтерські підсумки;

- виключення потрапляння цих проведень у звіти за проведеннями.

4. Чи може сума операції мати значення, відмінне від суми всіх проведень, які вона містить?

Сума операції може мати будь-яке значення, що довільно встановлюється користувачем, незалежно від суми всіх проведень, які вона містить.

? Перевірте свої знання і дайте відповіді на запитання до уроку №12

1. Яке призначення файла RpList.txt, що міститься в каталозі (папці) із зовнішніми звітами?

2. Чи можна сформувати друковану форму стандартного звіту і зберегти у вигляді файла на диску?

3. У якому з перерахованих стандартних звітів типової конфігурації можна отримати інформацію про залишкову вартість одного вибраного основного засобу:

а) картка рахунка, на якому ведеться облік основних засобів;

б) аналіз рахунка, на якому ведеться облік ОЗ;

в) аналіз рахунка, на якому ведеться облік зношення ОЗ;

г) картка рахунка, на якому ведеться облік зношення ОЗ;

д) аналіз субконто "Нематеріальні активи".

4. Чи можна змінити порядок проходження складних проведень у шаблоні типової операції?

Новини від "1С"

28 березня 2002 р. випущено нові релізи конфігурацій "Бухгалтерський облік для України" і "Комплексна конфігурація для України", в яких відображено вимоги податкового роз'яснення, затвердженого наказом ДПАУ від 13.02.2002 р. №68.

Податкове роз'яснення змінює порядок податкового обліку основних фондів груп 2 і 3, зокрема, вводить облік у розрізі за кожним об'єктом як в обліку основних фондів, так і в їх амортизації в податковому обліку.

Своєчасне оновлення конфігурації дозволить зареєстрованим користувачам врахувати нові вимоги при операціях з основними фондами. Це необхідно для правильного формування квартальної звітності за I квартал 2002 року.

У момент переходу на новий реліз запускається обробка "Визначення балансової вартості ОЗ 2-ї, 3-ї групи". Виконується вона один раз і формує проведення 31 грудня 2001 року. Проведення переносять загальну суму на рахунках ОС2 і ОС3 за кожним основним засобом, який підлягає амортизації в податковому обліку.

Для відображення нових вимог внесено зміни до алгоритмів роботи таких документів: "Ввод в эксплуатацию", "Ликвидация необоротных активов", "Модернизация необоротного актива". Документ "Начисление износа" в податковому обліку тепер формує проведення за кожним об'єктом основних засобів.

Наступний урок