Дебет-Кредит № 31 (31.7.2006)
Суть справи :: Бухгалтерський облік

Цінні папери: відображаємо в бухобліку

У минулому номері ми розглянули питання податкового обліку цінних паперів у підприємства на загальній системі оподаткування. Тепер з’ясуємо, як виглядають ті самі операції у бухгалтерському обліку.

Згідно зі ст. 1 Закону про інвестиційну діяльність, «інвестиціями є всі види майнових та інтелектуальних цінностей, що вкладаються в об’єкти підприємницької та інших видів діяльності, в результаті якої створюється прибуток (дохід) або досягається соціальний ефект…». Такими цінностями, зокрема, можуть бути і ЦП.

Для бухгалтерського обліку інвестицій, емісії або погашення використовуються П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» та П(С)БО 13 «Фінансові інструменти». У процесі господарської діяльності вартість фінансових інвестицій змінюється, тому важливо правильно оцінити їх на дату складання балансу. Для оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу використовують чотири методи:

1) за справедливою вартістю;

2) за собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції;

3) за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій;

4) за методом участі у капіталі (п. 8 — 11 П(С)БО 12).

Оцінка за справедливою вартістю полягає у тому, що інвестиція (крім тих, що утримуються до повного погашення або обліковуються за методом участі у капіталі) на дату балансу оцінюється у сумі, за якою може бути здійснена реалізація такої інвестиції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами. Якщо підприємство утримує фінансові інвестиції

Галина Беднарчук, «Дебет-Кредит»

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .