Діловий тижневик "КОНТРАКТИ" №48/2008 Гроші:
Причини і наслідки інфляційних процесів в Україні :: Хто ще потрібен і вже не потрібен роботодавцям :: Чому різко дешевшає комерційна нерухомість...
Зображення торгової марки на тенті автомобіля — це реклама
Лист Держпідприємництва від 30.03.2007 р. №2287 «Щодо того, чи є зображення торгової марки на тенті авто рекламою»
! СГД, які мають автомобілі
«ДК» запитав: Чи можна вважати розміщене на тенті вантажного автомобіля зображення торгової марки з телефонами і адресою виробника продукції «інформацією про особу або товар, що підтримує інтерес споживачів до такої особи або товару», тобто рекламою?
Питання більш ніж спірне, оскільки сама суть і призначення торгової марки, виходячи з визначення, наданого ЦКУ, — ідентифікація виробника товару.
Враховуючи неоднозначність думок із цього приводу, «ДК» звернувся за роз’ясненням до Держпідприємництва.
Держпідприємництво відповіло: Зазначаючи, що його думка не є істиною в останній інстанції, Держпідприємництво вказує, що зображення на тенті авто торгової марки з телефонами і адресою виробника продукції є рекламою, оскільки така інформація формує і підтримує обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо товару.
Наш коментар: Статтею 16 Закону України «Про охорону прав на знаки для товарів і послуг» від 15.12.93 р. №3689-XII визначено права власника знака. У цій статті зазначено, що застосування знака в рекламі визнається використанням знака. Таким чином, можна зробити висновок, що знак може використовуватися при розміщенні реклами про товар або підприємство, проте сам собою знак (торгова марка) інформацією про товар не є. Наприклад, розміщення торгової марки безпосередньо на упакуванні товару, що виробляється, безумовно, не можна вважати рекламою.
Водночас за ситуації, коли разом з торговою маркою на тенті авто розміщені телефони і адреса виробника, вся інформація вкупі може вважатися рекламою, оскільки вона направлена на підтримку інтересу і до виробника, і до його товару.
Отже, вартість послуг з розміщення такої інформації є об’єктом обкладання податком з реклами.
Що стосується витрат на самостійне розміщення реклами на тенті вантажного автомобіля, то, на думку ДПА у м. Києві (див. лист від 25.07.2005 р. №693/10/15-508), вимога про нарахування податку при самостійному виготовленні та розповсюдженні реклами чинним законодавством не передбачена. Водночас при визначенні об’єкта обкладення податком з реклами слід враховувати вимоги рішень місцевих органів самоврядування1.
1 Докладніше про це читайте у статті «Реклама на своєму авто» у «ДК» №42/2006 на с. 24-25.
Олена ЛЄСНІКОВА, «Дебет-Кредит»
ПДВ при імпорті надходить до бюджету на дату оформлення ВМД
Лист Департаменту митних платежів ДМСУ від 27.03.2007 р. №15/449
! Суб’єктам ЗЕД
ДМСУ роз’яснює: Належні Державному бюджету України митні платежі (у тому числі й податок на додану вартість) та інші податки і збори, контроль за справлянням яких здійснюють митні органи, не пізніше наступного робочого дня після дати повного оформлення вантажної митної декларації перераховуються митними органами на рахунки з обліку доходів, відкриті у головних управліннях Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі в розрізі митних органів та кодів класифікації доходів бюджету.
Наш коментар: У «ДК» №16/2007 на с. 29 ми описували ситуацію, коли податківці відмовилися визнати право підприємства на бюджетне відшкодування, мотивуючи це тим, що ПДВ при імпорті було сплачено авансом на розподільчий рахунок митниці в одному місяці, а ВМД оформлено в іншому. А це, на думку податківців, не дає підстав вважати податковий кредит, відображений на основі ВМД, сплаченим у тому самому звітному періоді. Ми навели свої аргументи на спростування цієї позиції і звернулися із запитом до ДМСУ, щоб з’ясувати ситуацію. Як бачимо, відображений у ВМД ПДВ вважається сплаченим до бюджету не за датою перерахування його на розподільчий рахунок митниці, а в день оформлення такої ВМД. Тобто при бюджетному відшкодуванні ПДВ у податковому кредиті беруть участь і суми ПДВ на підставі ВМД, навіть якщо такий ПДВ було сплачено на розподільчий рахунок митного органу в одному з попередніх звітних періодів.
Дмитро КУЧЕРАК, «Дебет-Кредит»
Як формують склад комісії з соцстрахування
Лист виконавчої дирекції ФСС з ТВП від 21.03.2007 р. №07-35-556
! Усім роботодавцям
ФСС з ТВП роз’яснює: Якщо на підприємстві створена профспілкова організація, то вона й делегує до складу комісії із соцстрахування представників від застрахованих осіб в особі голови профспілкового комітету або інших осіб.
Голови районних та міських профспілкових організацій не можуть бути делегованими до складу комісії, якщо на підприємстві створено профспілковий комітет.
Якщо такого комітету немає, представляти інтереси застрахованих осіб мають право інші органи, обрані працівниками підприємства.
Наш коментар: Діяльність комісій (уповноважених) із соціальних питань на підприємствах, установах, організаціях регулюється Положенням №21 від 09.07.2001 р. Так, згідно із цим Положенням робота комісії із соцстрахування здійснюється на паритетних засадах особами, які делеговані до неї роботодавцем або уповноваженим ним органом та представником застрахованих осіб. Представником застрахованих осіб (працівників) є профспілкова організація підприємства, а за її відсутності — інший уповноважений працівниками орган (представник).
Таким чином, до складу комісії входять представники двох сторін (роботодавця і працівників), які зацікавлені у вирішенні соціальних питань. Отже, залучати до вирішення цих питань сторонніх осіб (навіть представників районних та міських профспілкових організацій) немає потреби. Соцзахист працівників — це внутрішнє питання підприємства, організації або установи, і втручатися в нього не може жодна державна або приватна особа (крім випадків порушення чинного законодавства).
Тому в коментованому листі виконавча дирекція ФСС з ТВП наводить цілком логічні рекомендації про формування комісії з соціальних питань, наголошуючи, що своїх представників до комісії можуть делегувати лише роботодавець і працівники через профспілкову організацію. Відсутність первинної профспілкової організації на підприємстві не перешкоджає виконанню вимог законодавства. За відсутності профспілки працівники можуть надати повноваження своєму представникові через загальні збори трудового колективу (конференцію), раду трудового колективу, які діють на підприємстві.
Рішення про делегування членів до комісії із соцстрахування підприємства оформлюються:
1) наказом роботодавця;
2) представником застрахованих осіб — постановою виборного органу профспілкової організації (об’єднаного представницького органу профспілкових організацій) або іншого уповноваженого працівниками органу.
Ганна БИКОВА, «Дебет-Кредит»
ДПАУ пропонує визначати ПЗ по збору за забруднення довкілля за «старою» формою
Лист ДПАУ від 10.04.2007 р. №7110/7/15-0817
! Платникам збору за забруднення довкілля
Що було: Відповідно до Постанови КМУ від 18.10.2006 р. №1423, збір за забруднення навколишнього природного середовища підлягає індексації на індекс інфляції за минулий рік. Проте у Розрахунку збору для такого індексу не передбачено окремої графи.
ДПАУ роз’яснила: До офіційного введення в дію зміненої форми податкового розрахунку збору платники можуть визначати податкові зобов’язання в розрахунку за «старою» формою, враховуючи такі рекомендації:
1) у колонці 3 проставляти значення нормативів збору з урахуванням коефіцієнта 2,373. При цьому нормативи повинні містити стільки знаків після коми, скільки містила його початкова величина, встановлена у додатку 1 до Порядку, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами;
2) у колонці 4 проставляти коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції) за 2006 рік — 1,116.
Якщо платник вважає за необхідне викласти назву колонки 4 «Коефіцієнт, установлений в останньому абзаці додатка 1 до Порядку встановлення нормативів збору, затвердженого постановою КМУ від 01.03.99 р. №303» відповідно до вимог Порядку, то він може самостійно виправити назву цієї колонки на назву «Коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції)», що не буде суперечити нормам та змісту Порядку.
Наш коментар: Для наочності проілюструємо лист ДПАУ умовним прикладом і витягом із форми Розрахунку (див. зразок).
Приклад Припустімо, що у I кварталі використано 6,29 тонн етилованого бензину. Підприємство проводить діяльність у населеному пункті, чисельність жителів та народногосподарське значення якого вимагають застосовувати коефіцієнти 1,8 та 1,65 (таблиці 2.1 та 2.2 Порядку1 відповідно). Норматив збору (таблиця 1.7 додатка 1 до Порядку) становить 6,0 грн/т. Величина ціла, а тому з урахуванням коефіцієнта 2,373 він також повинен мати ціле значення: 6 х 2,373 = 14,238 = 14,0.
ДПАУ наполягає на тому, що коефіцієнт 2,373, який застосовувався у 2006 році, має враховуватися й у 2007 році. Ми не вважаємо це правильним, адже упродовж 2006 року сума збору визначалася без урахування коефіцієнта підвищення 1,082, який діяв у 2005 році.
1 Порядок встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору, затверджений постановою КМУ від 01.03.99 р. №303.
Дмитро КУЧЕРАК, «Дебет-Кредит»
Особливості оподаткування доходів нерезидента
Лист Мін’юсту від 12.04.2007 р. №20-35-59
! СПД, що працюють з нерезидентами
Мін’юст роз’яснив: Доходи від операцій з продажу об’єктів нерухомого майна, які здійснювали фізособи-нерезиденти, оподатковуються згідно з порядком оподаткування таких доходів, визначеним для резидентів.
При укладенні договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання нерезидентом доходу з джерелом його походження з України, резидент повинен зазначити у ньому ставку податку, яку застосовуватимуть до таких доходів.
Наш коментар: Оподаткування доходів нерезидентів в Україні регламентується Законом про податок з доходів і міжнародними угодами (договорами) між Україною і державами світу. Якщо між Україною і країною нерезидента була укладена угода з визначеними ставками і умовами оподаткування доходів їхніх громадян, отриманих на території цих країн, то оподаткування таких доходів відбувається на умовах, затверджених у міжнародних угодах.
Якщо ж між країною нерезидента і Україною не було укладено угод про оподаткування доходів громадян або в такій угоді немає пунктів, що стосуються доходу, отриманого нерезидентом, то оподаткування цього доходу відбувається згідно з Законом про доходи.
Так, відповідно до цього Закону доходи нерезидентів оподатковуються таким чином:
1) виграш, приз (крім виграшу у державну лотерею) — за ставкою 30% (п. 7.3);
2) зарплата — 15% (пп. 9.11.1);
3) дохід від здійснення підприємницької діяльності або незалежної професійної діяльності на території України — аналогічно до оподаткування доходів резидентів на звичайній системі оподаткування — 15% (пп. 9.11.1);
4) проценти — аналогічно до оподаткування доходів резидентів — за ставкою 5% (п. 7.2) (до 2010 р. не оподатковуються — пп. 22.1.4);
5) дивіденди або роялті — аналогічно до оподаткування доходів резидентів — за ставкою 15% (пп. 9.11.3);
6) дохід, отриманий від продажу (міни) об’єктів нерухомого майна, — аналогічно до оподаткування доходів резидентів (як це зазначалось у коментованому листі):
— дохід, отриманий від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), якщо загальна площа такої нерухомості не перевищує 100 кв. м — не оподатковується (пп. 11.1.1). У разі якщо площа такого об’єкта нерухомості перевищує 100 кв. м, то частина доходу від його продажу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою 1% (пп. 11.1.1);
— дохід від продажу інших об’єктів нерухомості, від неодноразового продажу протягом року або від продажу об’єктів незавершеного будівництва — 5% (пп. 11.1.2);
— дохід від операції міни об’єктів нерухомості: обидві сторони договору сплачують 50% від ставки податку, встановленої Законом для певного виду нерухомості (пп. 11.1.2, 11.1.1), при цьому об’єктом оподаткування у кожної сторони буде вартість об’єкта, яку ця сторона передає іншій (пп. 11.2.4);
7) будь-які інші види доходів — за ставкою 30% (п. 7.3).
Якщо зазначені доходи виплачуються нерезиденту резидентом — фізичною або юридичною особою, то такий резидент вважається податковим агентом такого нерезидента стосовно таких доходів.
Ви ще збиткові? Тоді ми йдемо до вас! Життя :: Що нового? Збиткові підприємства як кістка в горлі податкових органів. При цьому ДПАУ вважає, що збитки — це обов’язково наслідок мінімізації або приховування податкових зобов’язань. А щоб краще було руйнувати схеми мінімізації ПЗ збиткових підприємств, ДПАУ...
Що нового № 50 (15.12.2008) :: Життя :: Що нового? Акт ДПІ — не підстава для внесення змін до ЄДР Не забудьте подати декларацію з податку на прибуток за 11 місяців! Скасовано Постанову №319 і рекомендовано нові заходи для банків...
