Як відомо, наприкінці серпня цього року внесено зміни1 до Порядку випуску, обігу і погашення податкових векселів2 (далі — Порядок №1104). Відтепер податковий вексель зможе видати лише особа, яка, зокрема, не має на момент митного оформлення товарів податкових векселів, не погашених у строк. Як тепер митні органи з’ясовуватимуть, чи є у імпортера не погашені у строк податкові векселі (далі — ПВ)? Чи треба йому подавати до митниці довідку про відсутність таких векселів? Відповіді на ці запитання читайте у коментарі нижче.
Застосування податкових векселів
Відповідно до пп. 7.3.6 Закону про ПДВ датою виникнення ПЗ при імпорті товарів є дата подання ВМД, у якій зазначено суму податку до сплати. Базою оподаткування для товарів, які імпортуються, є договірна вартість товарів. Але така вартість не повинна бути меншою за митну вартість, яка зазначається у гр. 45 ВМД з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерської, агентської, комісійної та інших видів винагороди, пов’язаної з імпортом таких товарів, плати за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов’язкових платежів).
Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 30 днів (включаючи дату його видачі). Податкові векселі підлягають обов’язковому підтвердженню шляхом авалю комерційними банками. За самостійним рішенням платника ПДВ податковий вексель може бути погашений достроково шляхом перерахування суми ПЗ до бюджету або за рахунок сум бюджетного відшкодування за наявності підтвердження податковим органом.
Обов’язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися іншим особам, незалежно від їх взаємовідносин із векселедавцем.
Вимоги при видачі податкових векселів
Зобов’язання зі сплати податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України виникають у день оформлення ВМД (за винятком тимчасової чи неповної, періодичної чи попередньої декларації). Проте сплату можна відстрочити шляхом видачі податкового векселя. Згідно з п. 4 Порядку №1104 податковий вексель може видавати лише особа, яка:
1) є платником ПДВ;
2) зареєстрована як платник ПДВ та внесена до реєстру платників ПДВ;
3) має індивідуальний податковий номер, присвоєний як платнику ПДВ;
4) з 04.09.2007 р. не має на момент митного оформлення товарів не погашених у строк податкових векселів.
Починаючи з вересня 2007 р. при невиконанні хоча б однієї з вищезазначених умов податковий вексель не видається, тобто імпортеру доведеться сплатити ПДВ коштами.
Як тепер митні органи з’ясовуватимуть, чи є у імпортера не погашений у строк податковий вексель, і як оперативно повідомлятимуть митницю податкові органи?
Позиція контролюючих органів
У листі від 03.10.2007 р. №15/1317-ЕП (див. на с. 52) ДМСУ зазначила, що митне оформлення товарів може здійснюватися лише за умови надання довідки органів ДПА про те, що госпсуб’єкт станом на момент митного оформлення не має податкових векселів, не погашених у строк. При цьому митники періодично отримують від ДПАУ перелік платників, які мають непогашені податкові векселі.
Отже, імпортеру для митного оформлення вантажу слід отримати довідку (цікаво, що форми такої довідки не передбачено) та сподіватись на оперативність надходження інформації від податкових органів.
Своєю чергою, Державна податкова адміністрація України у листі від 18.09.2007 р. №18565/7/16-1517 (див. «ДК» №41/2007, с. 63) повідомляла, що така інформація надаватиметься митним органам від ДПАУ на централізованому рівні. Причому за основу для формування такої інформації використовуватимуться дані електронного журналу податкових векселів. Тому ДПІ на місцях зобов’язують забезпечити своєчасність та повноту внесення до журналів такої інформації.
Інформація при митному оформленні на сьогодні
Нарешті контролюючі органи погодили реквізити, форми та строки надання інформації про перелік платників податків, які мають податкові векселі, не погашені у строк (термін погашення яких минув). Як роз’яснила ДМСУ у листі від 11.10.2007 р. №11/4-31/10375-ЕП (див. на с. 53), тепер така інформація надаватиметься органами ДПАУ до Держмитслужби щоденно до 14.00 год. засобами електронної пошти. Тобто отримувати довідку від ДПАУ не треба.
Отримана інформація заноситиметься до Єдиної автоматизованої інформаційної системи (ЄАІС) Державної митної служби України у такому порядку:
1) при першому надходженні — з наведенням дати та часу її занесення;
2) при повторному надходженні (якщо інформація про платника податку вже занесена в ЄАІС) — зміни не здійснюються;
3) при надходженні переліку, у якому немає інформації про платника податків, наявної у попередніх переліках, — із зазначенням дати закінчення дії інформації про цього платника податків.
Крім того, митна служба накопичуватиме актуальну інформацію про платників ПДВ, які мають не погашені у строк податкові векселі, у режимі реального часу. Таким чином, тепер госпсуб’єктам перед прийняттям рішення про надання органам митного контролю податкового векселя на суму податкових зобов’язань з ПДВ слід проаналізувати свої фінансові ресурси.
1 Постанова КМУ від 30.08.2007 р. №1077.
2 Порядок випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України, затверджений постановою КМУ від 01.10.97 р. №1104.
Заповнюємо додаток Р2 до Декларації про прибуток Суть справи :: Податковий облік Питання заповнення окремих рядків і додатків до Декларації про доходи та виправлення помилок у ній дуже актуальні. Розглянемо порядок заповнення додатка Р2 до Декларації за звітний податковий рік. Актуальність питання, що висвітлюється у цій статті...
Реєструємося платником ПДВ... № 46 (17.11.2008) :: Суть справи :: Податковий облік Нещодавно ДПАУ наказом від 01.09.2008 р. №560 внесла зміни до Порядку реєстрації платником ПДВ. В листі від 29.10.2008 р. №22161/7/16-1417 головний податковий орган надав нові роз’яснення щодо цих змін. Про основні їх аспекти читайте у цій статті....
