Закінчується рік, час підбивати підсумки. Протягом року ми стежили за всіма змінами у законодавстві і намагалися подати їх оперативно з фаховими коментарями та консультаціями. Розглянемо головні нововведення 2007 року та наголосимо, в якому саме номері «ДК» про це можна прочитати.
Мінфін розповів про бухоблік запасів
Уперше за роки незалежності бухгалтери отримали від Мінфіну Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів. Ці рекомендації можуть застосовувати підприємства, організації та інші юрособи незалежно від форм власності (крім банків та бюджетних установ) для обліку запасів. Документ визначає правила визнання та оцінки запасів, оформлення операцій руху запасів, у т. ч. руху запасів у місцях їх зберігання та у виробництві, бухоблік запасів, а також особливості обліку тари.
Методрекомендації не поширюються на незавершені роботи підрядчика за будівельними контрактами; фінансові активи; поточні біологічні активи, якщо їх оцінено за справедливою вартістю відповідно до П(С)БО 30 «Біологічні активи».
У додатках до Методрекомендацій на прикладах наведено типові кореспонденції у бухобліку операцій із запасами.
Наказ Мінфіну від 10.01.2007 р. №2 (див. «ДК» №7/2007)
Бухгалтерський та податковий прибуток — не одне й те саме
Наскільки відрізняється податковий облік від бухгалтерського? Для відповіді на це запитання Мінфін наказом від 29.12.2006 р. №1316 (див. «ДК» №8/2007) затвердив нову форму №7 «Розрахунок податкових різниць за даними бухгалтерського обліку» (далі — Розрахунок) та Положення про порядок розрахунку податкових різниць за даними бухобліку (далі — Положення).
Платники податку на прибуток (крім банків, страховиків, неприбуткових установ і організацій) можуть застосовувати це Положення вже з 04.02.2007 р.
Розрахунок подається щороку разом із примітками до річної фінансової звітності підприємства починаючи вже зі звітності за 2007 рік.
На підставі норм Положення розроблено Методичні рекомендації про складання регістрів бухобліку податкових різниць, валових доходів та валових витрат, затверджені наказом Мінфіну від 29.01.2007 р. №45 (див. «ДК» №8/2007)
Фонд захисту інвалідів отримав право на проведення перевірок
Кабмін затвердив нормативні документи, якими:
1) відділення Фонду захисту інвалідів наділено правом з 31.01.2007 р. проводити планові та позапланові, виїзні та невиїзні перевірки роботодавців;
2) змінено терміни звітування до Фонду. Граничний термін подання перенесено з 1 лютого на 1 березня наступного за звітним року. Починаючи зі звіту за 2006 рік роботодавці звітуватимуть також за новою формою, запровадженою наказом Мінпраці від 10.02.2007 р. №421 (див. «ДК» №9/2007);
3) скасовано атестацію робочих місць інвалідів для зарахування нормативу.
Постанова КМУ від 31.01.2007 р. №70 (див. «ДК» №8/2007)
Реєстри податкових накладних можна подавати до ДПІ за власним бажанням
Платникам податку на додану вартість надано право самостійно вирішувати, подавати чи ні реєстри отриманих і виданих податкових накладних до ДПІ. У разі прийняття рішення про подання реєстрів останні можна надавати в електронному вигляді, на магнітних або паперових носіях.
Відповідні зміни внесено до Порядку заповнення і подання податкової декларації з ПДВ, а також до Порядку ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних.
Наказ ДПАУ від 26.01.2007 р. №30 (див. «ДК» №9/2007)
З 01.01.2007 р. допомоги при народженні та по догляду за дитиною роботодавці не виплачують
З 01.01.2007 р. допомоги при народженні та по догляду за дитиною застрахованим особам виплачує соцзабез. Але на перехідний період — І квартал 2007 р. — роботодавці виплачують допомогу за рахунок перерахованих соцзабезом коштів.
Починаючи з 01.01.2007 р. роботодавцям вже не треба сплачувати до ПФУ мінімальний страховий внесок за застрахованих осіб, які доглядають дитину до трьох років.
Передаються документи від страхувальників соцзабезу для продовження виплати у 2007 р. застрахованим особам допомоги при народженні дитини та по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку за актом у порядку, встановленому Мінпраці у наказі від 29.01.2007 р. №32 (див. «ДК» №9/2007)
Податкові органи контролюватимуть оформлення договорів оренди землі
Для вирішення проблем, пов’язаних з неправильним оформленням договорів оренди землі та незастосуванням орендарями індексації грошової оцінки землі, ДПАУ розробила зміни до Типового договору оренди землі, які були прийняті КМУ та затверджені постановою від 13.12.2006 р. №1724.
Пізніше своїм листом ДПАУ зауважила, що вона задоволена внесеними змінами, адже поліпшено процедуру заповнення податкової декларації з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Це й не дивно, бо вимогою одного з додатків цієї декларації є заповнення відомостей, які будуть братися з договору оренди та з таблиць розрахунку розміру орендної плати. Що дасть можливість податківцям відразу бачити і методику розрахунку розміру орендної плати, і (не)застосування індексації.
Лист ДПАУ від 15.01.2007 р. №341/7/15-0217 (див. «ДК» №10/2007)
У разі запровадження роботи з готівкою ліміт каси переглядається після закінчення трьох місяців з дня проведення першого розрахунку
Нагадаємо, що ліміт каси за перші три місяці роботи тепер встановлюють не лише новостворені підприємства, а й підприємства, які у зв’язку з отриманням права на здійснення додаткового виду діяльності починають працювати з готівкою.
Визначено й термін перегляду ліміту каси — два тижні після закінчення перших трьох місяців роботи цих підприємств. Ось тільки залишилося з’ясувати, з якого саме дня відраховувати перші три місяці роботи.
Для новостворених підприємств тримісячний термін відлічується з першого дня їх роботи. А як бути з підприємствами, які щойно починають працювати з готівкою?
Нацбанк, зі свого боку, роз’яснив: для підприємств, які у зв’язку з отриманням права на здійснення додаткового виду діяльності починають працювати з готівкою, тримісячний термін відлічується з дня проведення першого розрахунку за готівку.
Лист НБУ від 09.02.2007 р. №11-113/543-1414 (див. «ДК» №10/2007)
Збільшено мінімальну зарплату та прожитковий мінімум
Законом №749 1 внесено зміни до Закону про Держбюджет-2007, якими збільшено:
1) розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб: з 1 квітня — 561 грн, з 1 жовтня — 568 грн на одну особу з розрахунку на місяць;
2) розмір мінімальної зарплати: з 1 квітня — 420 грн, з 1 липня — 440 грн, а з 1 жовтня — 460 грн.
Закон України від 15.03.2007 р. №749-V (див. «ДК» №14/2007)
Держспоживстандарт не зобов’язаний повідомляти про планові перевірки
Наприкінці 2006 року Держспоживстандарт отримав новий Порядок проведення перевірок у сферах захисту прав споживачів, метрології та стандартизації. Але сам Порядок жодним словом не вказує на попереднє повідомлення про проведення перевірок, хоча містить вказівку на проведення планових та позапланових контрольних заходів.
«ДК» звернувся з відповідним запитом до Держспоживстандарту, який, своєю чергою, роз’яснив: Порядок не містить поняття «планова перевірка» та не передбачає повідомлення госпсуб’єктів про проведення перевірок. Змушені погодитися з таким висновком, адже Указ Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» на органи із захисту прав споживачів не поширюється.
Лист Держспоживстандарту від 28.03.2007 р. №2575-6-11/18 (див. «ДК» №20/2007)
У 2007 році імпортери включають до податкового кредиту всю сплачену суму імпортного ПДВ
Труднощі з визначенням суми ПК з ПДВ у 2007 р., пов’язані з внесенням до пп. 7.4.1 Закону про ПДВ норми про необхідність визначення ПК не вище за рівень звичайних цін, і досі даються взнаки.
Але на сьогодні ця проблема призвела до виникнення іншої — відображення ПК імпортерами. Причиною цього є те, що пп. 7.4.1 Закону про ПДВ писався, найімовірніше, для «внутрішніх по Україні» покупців. Проте його застосовують й імпортери.
Отже, навіть у зміненому (нинішньому) вигляді пп. 7.4.1 Закону про ПДВ його положення дозволяють включати до ПК усю суму сплаченого при митному оформленні ПДВ, а не лише частину, формалізовану господарськими договорами.
Лист ДПАУ від 06.04.2007 р. №7049/7/16-1517-26 (див. «ДК» №20/2007)
ДПАУ затвердила нове податкове роз’яснення щодо застосування штрафних санкцій за несвоєчасне погашення сум ПДВ за податковими векселями
Відповідно до пп. 5.4.1 Закону №2181, податковим боргом є узгоджена сума ПЗ, не сплачена платником податків у строки, визначені ст. 5 цього Закону. Сума за податковим векселем не є узгодженою сумою ПЗ. А строки сплати суми за податковим векселем визначені Законом про ПДВ, а не Законом №2181.
Отже, стверджують податківці, штраф, передбачений пп. 17.1.7 Закону №2181, не застосовується за порушення строків сплати сум ПДВ, визначених у податкових векселях.
Цілком закономірне роз’яснення. Справді, штрафні санкції згідно з пп. 17.1.7 Закону №2181 застосовуються за порушення термінів сплати узгодженого податкового зобов’язання. Узгодження ПЗ відбувається шляхом його відображення у декларації. У строки, встановлені пп. 5.3.1 Закону №2181, таке узгоджене ПЗ підлягає погашенню (наприклад для місячного звітного періоду — протягом 10-ти календарних днів після подання декларації). Якщо ж його не погашено у строк, то лише тоді за прострочення термінів його погашення настає відповідальність, передбачена пп. 17.1.7 Закону №2181.
Наказ ДПАУ від 12.06.2007 р. №348 (див. «ДК» 26/2007)
Затверджено новий стандарт бухобліку
З 01.01.2008 р. портфель національних стандартів поповниться ще одним П(С)БО. Це
Що розуміють під інвестиційною нерухомістю? Для початку обмежимося лише коротким поясненням: йдеться про активи, які періодично здаються в оренду, й активи, що придбаваються з метою отримання прибутку від перепродажу після приросту їх ринкової вартості.
Але звертаємо увагу на те, що чинним Планом рахунків не передбачено жодного рахунка для обліку таких активів. Як не передбачено в офіційно затвердженій формі Балансу й окремої статті для відповідного показника.
Але оскільки такі активи підпадають під поняття інвестиційних, варто вже замислитися над тим, як їх обліковувати згідно з новим Положенням.
Наказ Мінфіну від 02.07.2007 р. №779 (див. «ДК» №33/2007)
ФСС НВВ затвердив новий порядок обліку страхових внесків
Фактично нова Інструкція №36 дослівно повторює Інструкцію №12. Усе істотне залишилося: звіти до фонду не змінилися, але з’явилося роз’яснення щодо взяття на облік у Фонді розташованих в Україні іноземних підприємств, установ, організацій (у т. ч. міжнародних), філій або представництв, які використовують найману працю. Також додатково визначено право на зменшення страхового тарифу страхувальникам, які використовують найману працю інвалідів.
Не обійшлося і без нововведень. Зокрема по-новому описано випадки, за яких страхувальники притягуються до відповідальності за такі правопорушення, як несвоєчасне та неповне нарахування і сплата страхових внесків; приховування (заниження) суми заробітної плати (доходу), на яку вони нараховуються; неподання, несвоєчасне подання звітності тощо.
Оновлено і приклад обчислення та сплати страхового внеску добровільно застрахованою особою.
Постанова правління ФСС НВВ від 12.07.2007 р. №36 (див. «ДК» №34/2007)
Запаси, придбані у період сплати єдиного податку, не належать до ВВ платника податку на прибуток
ДПАУ у своєму листі звертає увагу на два аспекти:
1) переведення МНМА, придбаних до 01.07.2004 р., зі складу ОФ до запасів;
2) відображення у декларації про прибуток запасів, придбаних платником податку на прибуток у період сплати єдиного податку.
У першому випадку ДПАУ має рацію. Платники податку не мали жодних підстав переводити у податковому обліку МНМА зі складу ОФ до складу запасів після запровадження з 01.07.2004 р. норми про те, що МНМА мають обліковуватися у складі запасів.
Щодо другого нагадаємо: у листі №2169/7/15-021 ДПАУ зазначала, що платники податку на прибуток — колишні «єдиноподатники» вартість запасів, які обліковуються в бухобліку на дату зміни системи оподаткування, не відображають у таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток підприємства, а отже, така вартість не враховується при подальшому перерахунку за п. 5.9 ст. 5 Закону про прибуток.
Лист ДПАУ від 28.08.2007 г. №16977/7/15-0317 (див. «ДК» №37/2007)
Внесено зміни до розрахунку коригування сум ПДВ
ДПАУ виклала у новій редакції додаток 1 до податкової декларації з ПДВ. Відтепер додаток 1 містить доволі точну інформацію про коригування ПДВ, а саме:
1) найменування та індивідуальний податковий номер покупця або продавця (залежно від того, що коригується, — ПЗ чи ПК);
2) реквізити податкової накладної;
3) номер та дату отримання покупцем Розрахунку коригування, який складається до ПН, за якою здійснюється коригування.
Внесено зміни й до Акта про результати камеральної перевірки заявлених до відшкодування сум ПДВ. За її результатами в Акті робиться відповідний запис щодо збільшення чи зменшення сум ПДВ.
Наказ ДПАУ від 20.08.2007 р. №498 (див. «ДК» №40/2007)
ДПАУ керуватиметься Законом №877 у межах своєї компетенції
Ще не набрав чинності Закон України від 05.04.2007 р. №877-V «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності», а навколо нього вже точаться суперечки щодо поширення його дії на той чи інший державний орган.
Держпідприємництво переконане, що цей Закон поширюється на відносини у сфері податкового контролю. ДПАУ стверджує, що її органи керуватимуться ним у межах своєї компетенції. І лише Мінфін не бачить підстав для поширення дії Закону на податкові перевірки.
Лист Держпідприємництва від 05.09.2007 р. №6631, лист ДПАУ від 06.09.2007 р. №8610/6/23-6016/1016, лист Мінфіну від 31.08.2007 р. №31-21010-04-5/17626 (див. «ДК» №42/2007)
П(С)БО 27 викладено у новій редакції
З 1 січня 2008 р. набирає чинності нова редакція П(С)БО 27. По суті, запроваджено новий стандарт, адже від старої редакції майже нічого не залишилося, крім кількох абзаців у тексті і порядкового номера.
Головні зміни стосуються:
1) сфери застосування — регулює облік необоротних активів, що утримувалися для продажу, і груп активів, призначених для вибуття шляхом продажу, у т. ч. критерії визнання активів такими, що утримуються для продажу;
2) оцінки активів і груп, що вибувають;
3) методології формування у фінзвітності інформації про припинену діяльність.
Наказ Мінфіну від 03.10.2007 р. №1100 (див. «ДК» №48/2007)
Не всі контролюючі органи підпадають під дію Закону про держнагляд
Закон №877 передбачає створення єдиного правового поля для проведення перевірок більшістю контролюючих органів. Проте не всі, хто має до нього належати, згодні з цим.
Так, наприклад, податківці керуватимуться Законом у тій частині, яка їх стосується (див. лист від 06.09.2007 р. №8610/6/23-6016/1016 у «ДК» №42/2007).
Що ж до інших держорганів, зокрема ФСС з ТВП, ФСС на випадок безробіття, Держспоживстандарту, Держбудінспекції, Держдепартаменту інтелектуальної власності, то, відповідаючи на наші запити, вони або відмовилися від застосування його положень, або дотримуються неоднозначної позиції.
Листи Міносвіти від 15.10.2007 р. №16-07/4498, Мінпраці від 03.10.2007 р. №ДЦ-04-5708/0/6-07,
ФСС з ТВП від 02.10.2007 р. №01-14-2045, Держспоживстандарту від 16.10.2007 р. №9365-1-5/16, Мінбуду від 23.10.2007 р. №2/3-581 (див. «ДК» №48/2007)
Що нового Життя :: Що нового? Дитячі новорічні подарунки від Фонду отримають тільки ті, за кого сплачуються внески ! Застрахованим у ФСС з ТВП ФСС з ТВП роз’яснив, що право на матеріальне забезпечення та соціальні послуги мають ті застраховані особи (наймані працівники), які на....
Що нового № 46 (17.11.2008) :: Життя :: Що нового? Роз’яснено умови відображення в обліку сум ПДВ, нарахованих у зв’язку з придбанням ТЗ Як визначити перший звітний податковий період ДПАУ уклала договори з центрами сертифікації ключів...
Що нового № 45 (10.11.2008) :: Життя :: Що нового? Останні новини від Нацбанку Як ДПАУ перевірятиме відомості, надані платниками податків про контрагентів Як застосовуватимуть додаткові заходи щодо діяльності банків...
