Щороку до 1 квітня багато фізосіб звітує про отримані доходи перед податковою шляхом заповнення декларації про доходи та додатків до неї. У 2008 році були внесені деякі зміни до додатків, а от форма самої декларації залишилася без змін. Порядок заповнення додатка 2 до декларації надано ДПАУ у листі від 18.02.2008 р. №3057/7/17-0217. А які це зміни і як у зв’язку з цим рахувати податок з доходів, читайте у статті нижче.
Хто подає річну податкову декларацію
Обов’язок щодо декларування покладено лише на фізосіб, які одержували у 2007 році доходи від нерезидентів, фізичних або юридичних осіб, які не були щодо них податковими агентами, тобто не були зобов’язані відрахувати з суми доходів податок і сплатити його до бюджету. Таким чином, якщо громадяни у минулому році одержували доходи виключно від податкових агентів, то подавати річну декларацію їм не потрібно.
Обов’язково мають задекларувати свої доходи за 2007 рік громадяни, які одержували:
1) іноземні доходи;
2) спадщину;
3) подарунки від фізичних осіб;
4) матеріальну допомогу понад 740 грн на рік;
5) прибутки від продажу акцій та інших корпоративних прав;
6) будь-які доходи, з яких при їх одержанні не було сплачено податок (зокрема, оренда майна, страхові виплати спадкоємцю).
За наслідками подання декларації податківці розрахують таким особам суму податку до сплати в бюджет.
Крім того, ті громадяни, які протягом 2007 року сплачували за навчання, перераховували пенсійні або благодійні внески, всиновлювали дітей, пройшли штучне запліднення, сплачували проценти за іпотечними житловими кредитами, мають право подати декларацію на ПК з метою повернення частини сплаченого протягом 2007 року в бюджет ПДФО.
Законом установлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованого платником податку ПК понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного впродовж звітного року як заробітна плата. Відповідно до ст. 1 Закону про доходи1 заробітна плата — це доходи, нараховані (виплачені, надані) внаслідок провадження платником податку трудової діяльності на території України від працедавця. Трудові відносини регулюються КЗпП, а оплата праці — Законом України від 24.03.95 р. №108/95-ВР «Про оплату праці». У зв’язку з цим, якщо умови та оплата праці фізосіб не регулюються зазначеними законодавчими актами, такі особи одержують доходи, відмінні від заробітної плати у визначенні Закону, і не мають права на ПК. До таких осіб належать, зокрема, військовослужбовці, співробітники ОВС, СПД-фізособи. Нагадуємо, що усі фізособи, які мають на меті скористатися правом на ПК, повинні мати ідентифікаційний номер.
1Закон України від 22.05.2003 р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб».
Куди подавати декларацію та в які строки
Декларація подається до органу ДПС за місцем податкової адреси платника податку, тобто за місцем реєстрації (по паспорту) або місцем переважного проживання громадянина. Подати річну декларацію необхідно в такі строки:
1) тим фізособам, які зобов’язані подавати декларацію, — до 1 квітня 2007 р. (31 березня останній день);
2) тим фізособам, які хочуть реалізувати своє право на ПК, — протягом усього року.
Податківці надають безкоштовно бланк декларації та допомагають його заповнити. Тим, хто подає декларацію на ПК, податківці мають допомогти зробити розрахунок сум податку до повернення. Звертаємо увагу, що перед поданням декларації можна попередньо зателефонувати до податкової інспекції за місцем свого проживання та додатково з’ясувати усі незрозумілі питання щодо порядку заповнення та подання декларації.
Які ще треба подати документи
Податкові інспекції на місцях радять фізособам додавати до декларації копії таких документів:
1) що підтверджують витрати, в т. ч. ті, які включаються до ПК (детальніше);
2) копію довідки про присвоєння ідентифікаційного коду;
3) довідку від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2007 року у вигляді заробітної плати і суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу;
4) заяву із зазначенням банківського рахунка, на який слід повернути кошти, або щодо зарахування суми повернення у рахунок погашення інших своїх податкових зобов’язань.
Особливості заповнення
Для того щоб правильно заповнити декларацію про доходи, фізособа повинна вести облік доходів і витрат у Книзі.2
2 Форма такої Книги затверджена Наказом ДПАУ від 16.10.2003 р. №490 «Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу».
Платник податку, який хоче скористатися правом на ПК, заповнює:
1) у декларації про доходи таблицю 1.1 розділу І. У ній зазначає загальну суму заробітної плати, нарахованої у 2007 році, та суму податку, утриманого та перерахованого до бюджету (на підставі довідки від працедавця);
2) після того заповнює додатки 1 і 2 до декларації про доходи та зазначає витрати, дозволені для включення до податкового кредиту і фактично понесені фізичною особою у 2007 році.
Які зміни внесли у додатки
Коментованим листом ДПАУ звертає увагу на зміни, які були внесені до Розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням ПК (додаток 2 до декларації). Зміни до цього Розрахунку були внесені з метою забезпечення проведення перерахунків за деклараціями громадян, які отримали у 2007 році подарунки, об’єкти спадщини, кошти, майнові чи немайнові права або доходи від продажу нерухомого, рухомого майна та надання його в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), у тому числі у зв’язку з нарахуванням ПК.
У зазначеному Розрахунку ПДФО, що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, окремо відображається в обліку за кодами бюджетної класифікації, введеними згідно з наказом Мінфіну від 17.04.2007 р. №491 «Про внесення змін та доповнень до бюджетної класифікації».
Власне, внесені зміни додали значного клопоту фізособам при заповненні додатка та при обчисленні ПДФО. Адже розрахунок суми податку, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету або сплаті до бюджету, провадиться платником податку самостійно відповідно до ст. 17 Закону про доходи. При цьому податкові органи на прохання платника мають надати допомогу в проведенні розрахунків.
Основний алгоритм розрахунку суми ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету платнику податку у зв’язку з нарахуванням ним ПК, описаний у розділі І і є таким:
Розділ І (сума ПДФО до повернення з бюджету у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту)
Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, заповнює рядок 1 розділу І, де зазначає загальну суму заробітної плати, нарахованої у 2007 році (від загальної суми третьої колонки п. 1.1 розділу 1 декларації віднімається загальна сума рядка 06 переліку сум витрат додатка 1 до декларації). У рядку 2 зазначається сума ПДФО з оподатковуваного доходу, визначеного у п. 1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (15%). У рядку 3 зазначається сума ПДФО, яка підлягає поверненню громадянину (від загальної суми ПДФО, утриманої протягом 2007 р. та зазначеної у четвертій колонці п. 1.1 розділу І декларації, віднімається сума ПДФО, визначена у рядку 2 цього розділу).
Автотранспортні ліцензії під контролем Життя :: Практика Порядок контролю за додержанням Ліцензійних умов провадження госпдіяльності з надання послуг з перевезення пасажирів та вантажів автотранспортом (далі — Ліцензійні умови) зазнав значних змін. До речі, в новій редакції Порядку враховані й положення Закону ...
Придбання бізнесу: практичні аспекти № 44 (3.11.2008) :: Суть справи :: Практика Придбання бізнесу є чи не найпоширенішим явищем у сучасному бізнесі в Україні. Розглядаючи можливу угоду з придбання підприємства (частки, підрозділу), слід перевірити кілька важливих питань, які можуть утворювати ризики: від неможливості здійснювати запл...
