1. Якщо в результаті виробництва з придбаного металу утворюється металобрухт, призначений для подальшої реалізації, то з метою оподаткування такий метал вважається проданим за звичайною ціною, але не нижчою за ціну його придбання (виготовлення) у тому податковому періоді, у якому відбувається реалізація металобрухту.
2. Особа зобов’язана погасити суму ПЗ або податкового боргу з ПДВ, що виникли до анулювання свідоцтва платника ПДВ, незалежно від того, залишається така особа зареєстрованою платником цього податку на дату сплати такої суми податку чи ні.
3. Якщо відвантаження товару (перша подія) і його повернення покупцем відбулося у одному звітному періоді, то:
— на дату відвантаження продавцем виписується ПН;
— на дату повернення товару покупцем продавцем виписується Розрахунок коригування з відповідним відображенням у Реєстрах отриманих і виданих податкових накладних як продавця, так і покупця.
У податковій декларації з ПДВ відображаються підсумкові показники операцій з поставки (придбання) товарів за звітний період.
Урегульовано взаємодію підрозділів органів ДПС під час перевірок СГД
! Платникам податків
ДПАУ затвердила Методичні рекомендації щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків.
У Методрекомендаціях урегульовано:
1. Взаємодію підрозділів органів ДПС при проведенні планових та позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів).
2. Взаємодію підрозділів органів ДПС при проведенні невиїзних документальних перевірок платників податків.
3. Взаємодію підрозділів органів ДПС при проведенні перевірок щодо контролю за здійсненням суб’єктами господарювання розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі, а також операцій купівлі-продажу іноземної валюти та касових операцій, наявністю свідоцтв про державну реєстрацію, патентів та ліцензій.
Наказ ДПАУ від 27.05.2008 р. №355 див. у наступних числах «ДК».
Витрати з виплати пільгової пенсії несуть правонаступники реорганізованого підприємства
! СГД
Пенсійний фонд України роз’яснює:
1. Пенсійному фонду суми витрат на виплату і доставку пенсій, призначених відповідно до пунктів «а» — «б» ст. 13 Закону України «Про пенсійне забезпечення», у разі ліквідації або зміни власника підприємства вносять правонаступники.
2. У разі поділу суб’єкта господарювання усі його майнові права і обов’язки переходять за роздільним актом (балансом) у відповідних частках до кожного з нових суб’єктів господарювання, що утворені внаслідок цього поділу.
3. У разі виділення одного або кількох нових суб’єктів господарювання до кожного з них переходять за роздільним актом (балансом) у відповідних частках майнові права і обов’язки реорганізованого суб’єкта (ч. 4 ст. 59 Господарського кодексу України).
Таким чином, відшкодування фактичних витрат на виплату і доставку пільгових пенсій проводиться правонаступниками відповідно до роздільного акта (балансу).
Здійснення процедури закупівлі при укладанні договору лізингу
! Лізингодавцям та лізингоодержувачам
Держказначейство стверджує, що процедура закупівель за Тимчасовим положенням про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти (затвердженим постановою КМУ від 28.03.2008 р. №274) застосовується до всіх закупівель товарів, робіт і послуг, що повністю або частково здійснюються за рахунок державних коштів, за умови, що вартість предмета закупівлі товару (товарів), послуги (послуг) становить не менше ніж 100 тис. гривень, а робіт — 300 тис. гривень.
Якщо за договором лізингу лізингодавець передає майно (автотранспортний засіб) у користування лізингоодержувачу на визначений строк без передачі права власності, лізингові платежі необхідно здійснювати за КЕКВ 1135 «Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів». При фінансовому лізингу платежі слід здійснювати за КЕКВ 2110 «Придбання обладнання і предметів довгострокового користування».
При укладанні договору лізингу виникають певні зобов’язання розпорядника бюджетних коштів перед лізингодавцем, що передбачає здійснення видатків з бюджету. Для реєстрації зобов’язання в поточному бюджетному році необхідно подати до органу Державного казначейства України документи, що підтверджують проведення процедури закупівлі.
Списана заборгованість за комунальні послуги обкладається ПДФО
! Фізособам — одержувачам комунальних послуг
У випадках списання фізособам боргу з комунальних послуг податкові агенти на підставі положень пп. 4.2.9 «е», пп. 4.2.9 «г» п. 4.2, 4.2.11 ст. 4, ст. 8 та ст. 17 Закону про доходи повинні:
1) включати суму списаної заборгованості одержувачів комунальних послуг до складу їх оподатковуваного доходу у місяці списання;
2) утримувати з неї податок за ставкою п. 7.1 ст. 7 Закону про доходи;
3) перераховувати податок до бюджету згідно зі ст. 8 та ст. 16 Закону про доходи;
4) надавати податковому органу розрахунок за ф. №1ДФ про такі надані доходи та утриманий з них податок.
Тобто повинні виконати всі встановлені Законом про доходи функції податкових агентів щодо сум списаної заборгованості.
Якщо податковий агент до або під час виплати доходу на користь платника податку не здійснює нарахування, утримання або сплату (перерахування) цього податку, відповідальність за погашення суми ПЗ або ПК, що виникає внаслідок таких дій, покладається на такого податкового агента. При цьому платник податку — отримувач таких доходів звільняється від обов’язків погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового боргу.
При ввезенні на митну територію України основних фондів виникає ПК
! Суб’єктам ЗЕД
ДПАУ роз’яснює, що платник ПДВ при отриманні основних фондів як внесок до статутного фонду в обмін на емітовані ним корпоративні права має право включити суму ПДВ, нараховану при розмитненні таких основних фондів, до складу ПК за умови дотримання вимог п. 7.4 ст. 7 Закону про ПДВ щодо формування ПК. Слід враховувати, що не підлягають включенню до складу ПК суми сплаченого (нарахованого) податку, не підтверджені митними деклараціями, оскільки в разі імпорту товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на отримання ПК, вважається ВМД, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату ПДВ.
Відповідно до пп. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону про ПДВ бюджетному відшкодуванню підлягає частина від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг). Платник податку при придбанні на митній території України товарів (послуг) оплачує постачальнику — платнику ПДВ вартість таких товарів (послуг), збільшену на суму ПДВ. При імпортуванні ж товарів (у тому числі при їх ввезенні з метою внесення до статутного фонду) — органам, які здійснюють контроль за правильністю нарахування та сплати (перерахування) податку до бюджету за імпортні товари.
Лист ДПАУ від 19.06.2008 р. №12463/7/16-1517-08.
ДМСУ надала низку роз’яснень
! Суб’єктам ЗЕД
ДМСУ роз’яснює:
1. На спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду (код згідно з УКТЗЕД 2208 20), встановлено такі ставки акцизного збору:
— з 01.01.2008 р. до 01.01.2009 р. — 10 грн за 1 л 100-відсоткового спирту;
— з 01.01.2009 р. — 21,5 грн за 1 л 100-відсоткового спирту.
2. Зі вступом України до СОТ митні збори скасовані, а сплаті підлягає лише плата за митне оформлення товарів і ТЗ поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів, за ставками, визначеними постановою КМУ від 18.01.2003 р. №93.
3. Скасовано вимогу щодо сплати митних зборів, які справлялися за внесення товарів, що містять об’єкти права інтелектуальної власності, до митного реєстру, за продовження терміну реєстрації та внесення змін до такого реєстру.
4. Митні органи з 16.05.2008 р. мають право призупиняти митне оформлення товару за власною ініціативою у разі переміщення через митний кордон України товару, щодо якого не подано заяву про сприяння захисту майнових прав на об’єкт права інтелектуальної власності.
5. До товарів, що походять з держав — членів СОТ, застосовуються пільгові ставки ввізного мита Митного тарифу України.
Додаткові витрати, пов’язані з виконанням будівельно-монтажних робіт
! Будівельним організаціям
Міністерство регіонального розвитку та будівництва повідомляє, що на стадії складання інвесторської кошторисної документації та ціни тендерної пропозиції кошти на покриття додаткових витрат, пов’язаних з виконанням будівельно-монтажних робіт у літній період просто неба при температурі зовнішнього повітря більше ніж 27° C, на об’єктах виробничого призначення визначаються із застосуванням усередненого відсоткового показника 0,27% від вартості будівельно-монтажних робіт за підсумком глав 1 — 8 зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва, як передбачено Зміною №5 (затвердженою наказом Мінрегіонбуду від 06.05.2008 р. №193) до ДБН Д.1.1-1-2000 для об’єктів цивільного призначення.
Обчислення у складі інвесторської кошторисної документації розрахункової трудомісткості будівельно-монтажних робіт на об’єктах виробничого призначення здійснюється із застосуванням усереднених відсоткових показників від трудомісткості будівельно-монтажних робіт у прямих витратах:
1) у зимовий період залежно від температурної зони (для I зони — 2,3%, для II зони — 5,0%);
2) у літній період — 1,1%.
Лист Мінрегіонбуду від 09.06.2008 р. №9/8-286.
Нові зміни в порядку проведення аукціонів на користування надрами
! СПД, які видобувають корисні копалини
Кабмін постановою від 02.07.2008 р. №599 вніс зміни до Методики визначення початкової ціни продажу на аукціоні спеціального дозволу на право користування надрами (затвердженої постановою Кабміну від 15.10.2004 р. №1374). Кабмін змінив коефіцієнт переходу від вартості запасів і ресурсів корисних копалин родовища або ділянки надр до початкової вартості продажу дозволу. Він становитиме:
1) для нафтогазових об’єктів — диференційовано за видами родовищ або ділянок надр і категоріями ресурсів корисних копалин:
— розвіданих родовищ нафти і газу (запаси С1) — 0,05;
— відкритих, але не завершених розвідкою родовищ (запаси С1 + С2) — 0,04;
— ділянок надр з недоведеною нафтогазоносністю, але з підготовленими об’єктами для пошуково-розвідувальних робіт і оціненими перспективними ресурсами нафти і газу (ресурси С3) — 0,03;
— ділянок надр з недоведеною нафтогазоносністю, але з виявленими об’єктами для пошуково-розвідувальних робіт і оціненими прогнозними ресурсами нафти і газу (ресурси Д1 + Д2) — 0,02;
— ділянок надр з недоведеною нафтогазоносністю, невиявленими об’єктами для пошуково-розвідувальних робіт, але з оціненими прогнозними ресурсами нафти і газу (ресурси Д1 + Д2) — 0,01;
2) для об’єктів підземних вод — 0,05;
3) для інших об’єктів — 0,02.
Також згідно зі змінами в усіх розрахунках початкова ціна продажу дозволу не може бути меншою 2% (раніше — 1%) сумарного чистого прибутку за весь період розробки родовища або ділянки надр, обчисленого без урахування капітальних вкладень.
Також відповідно до змін при визначенні початкової ціни продажу дозволу на аукціоні щодо підготовленого до пошуків перспективного об’єкта (ділянки) для переведення його ресурсів категорії С3 у розвідані запаси застосовується коефіцієнт переведення. Він розраховується як відношення сумарних запасів категорії С1 + С2 виявлених в регіоні (зоні) за останні 10 років родовищ нафти і газу до сумарних перспективних ресурсів категорії С3, що виявлені на об’єктах, на яких проведені пошукові роботи за аналогічний період.
Постанова Кабміну від 02.07.2008 р. №599.
Гарантійні талони не є бланками суворого обліку
! СПД, які виконують роботи з гарантійного ремонту
Кабмін постановою від 2 липня 2008 р. №598 вніс зміни до Порядку гарантійного ремонту (обслуговування) або гарантійної заміни технічно складних побутових товарів, затвердженого постановою Кабміну від 11.04.2002 р. №506.
Цими змінами Кабмін підтвердив, що бланки гарантійних талонів за формою №1-гарант — №6-гарант і за формою №7-гарант не є бланками суворого обліку. Також вилучено положення, згідно з яким бланки гарантійних талонів мають виготовлятися різними серіями залежно від вартості товару.
Постанова Кабміну від 02.07.2008 р. №598.
Затверджено ліцензійні умови з виробництва автомобілів та автобусів
! СГД, які виробляють автомобілі й автобуси
Кабмін постановою від 02.07.2008 р. №596 затвердив:
1. Ліцензійні умови провадження господарської діяльності, пов’язаної з виробництвом автомобілів та автобусів. Дія цих Ліцензійних умов поширюється на госпдіяльність, пов’язану з виробництвом автомобілів та автобусів згідно з кодами УКТЗЕД 8702, 8703, 8704, 8705 і 8701 20. Згідно з Ліцензійними умовами Ліцензія видається госпсуб’єктові:
1) за наявності належної матеріально-технічної бази, комплекту конструкторської та технологічної документації, свідоцтва про присвоєння міжнародного ідентифікаційного коду виробника дорожніх транспортних засобів (WMI), що одержане відповідно до вимог ДСТУ 3525-97 (ISO 3779-96) і передбачає наявність зареєстрованих технічних умов;
2) у разі запровадження сертифікованої системи управління якістю згідно з національними та/або міжнародними стандартами.
2. Порядок здійснення контролю за додержанням Ліцензійних умов провадження господарської діяльності, пов’язаної з виробництвом автомобілів та автобусів, який визначає, що контроль за додержанням Ліцензійних умов здійснюють у межах своїх повноважень Мінпромполітики та Держкомпідприємництва шляхом проведення планової та позапланової перевірки.
Планову перевірку проводять не частіше одного разу на рік згідно з річним планом-графіком, який затверджує Мінпромполітики за погодженням з Держкомпідприємництва.
Ліцензіата повідомляють про проведення планової перевірки не пізніше ніж за 10 днів до її проведення. Строк проведення планової перевірки не може перевищувати 15 р. д., а для ліцензіатів — суб’єктів малого підприємства — 5 р. д.
Позапланову перевірку проводять лише на підставі письмової заяви (повідомлення) про порушення ліцензіатом Ліцензійних умов або з метою перевірки стану виконання розпоряджень про усунення таких порушень. Строк її проведення не може перевищувати 10 р. д., а для ліцензіатів — суб’єктів малого підприємства — 2 р. д.
Продовження строку проведення планової та позапланової перевірки не допускається.
Також Постановою затверджено форми заяв на видачу ліцензії, її копії, дубліката і форму заяви про її переоформлення.
Закон №877 поширено і на податківців Життя :: Що нового? Як відомо, з 26 грудня 2007 року (крім ч. 1, 2 ст. 5, що набрали чинності з 01.01.2008 р.) набрав чинності Закон «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності». Традиційно вже для вітчизняного законодавства цей закон н...
Що нового № 46 (17.11.2008) :: Життя :: Що нового? Роз’яснено умови відображення в обліку сум ПДВ, нарахованих у зв’язку з придбанням ТЗ Як визначити перший звітний податковий період ДПАУ уклала договори з центрами сертифікації ключів...
Що нового № 45 (10.11.2008) :: Життя :: Що нового? Останні новини від Нацбанку Як ДПАУ перевірятиме відомості, надані платниками податків про контрагентів Як застосовуватимуть додаткові заходи щодо діяльності банків...
