Дебет-Кредит № 08 (21.2.2005)
Жизнь :: Чувство долга

Лимит кассы устанавливаем самостоятельно

Лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия в размере не больше среднедневного объема выручки за три любых месяца подряд из последних двенадцати.

---

Как мы проанализировали в комментарии к новой редакции Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине в "ДК" №6/2005, в порядке ведения кассовых операций произошли значительные изменения. Остановимся на некоторых важных моментах.

Все предприятия лимит кассы устанавливают самостоятельно

Одним из главных нововведений Положения является либерализация процедуры определения лимита кассы. До сих пор лимит кассы самостоятельно устанавливали крестьянские (фермерские) хозяйства, небанковские финансовые учреждения (кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения негосударственного пенсионного страхования, инвестиционные фонды и компании и другие юридические лица, исключительным видом деятельности которых является предоставление финансовых услуг), предприятия почтовой связи. Теперь лимит кассы для всех предприятий утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. При этом лимит кассы предприятиями сферы торговли, общественного питания и услуг устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу. Для других предприятий лимит кассы устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы, по решению руководителя предприятия или уполномоченного им лица. Форма расчета приведена в приложении 2 к Положению о кассовых операциях.

Расчет лимита кассы

Рассмотрим пример его составления в феврале 2005 года. Предприятие из нашего примера - торговое, поэтому для расчета берем именно среднедневные поступления наличности, а не среднедневную выдачу из кассы. Заметим, что расчет лимита кассы составляется отдельно по предприятию и каждому обособленному подразделению. Среднедневная выручка исчисляется путем деления месячной выручки на количество рабочих дней (см. таблицу 1).

Таблица 1

Поступление наличности на предприятие

Для установления лимита кассы нужно брать среднедневной объем выручки за три любых месяца подряд из последних двенадцати, конечно, желательно брать месяцы с наибольшей выручкой. В приведенном примере самая большая среднедневная выручка была в течение июля - сентября 2004 года. Соответственно 2590 грн, 4186 грн и 3626 грн. Наличная выручка за эти месяцы составила 224660 грн = 56980 + 87900 + 79780 грн, количество рабочих дней 65 = 22 + 21 + 22. Среднедневное поступление выручки - 3456 грн. Лимит кассы исчисляется числом, которое не больше среднедневного поступления (строка 2 расчета) или среднедневной выдачи наличности (строка 4) (см. образец 1). В нашем случае это число 3456 грн. Округляем для удобства и надежности расчета до целой сотни в меньшую сторону - 3400. Это и есть наш лимит наличности в кассе. В то же время следует иметь в виду, что для предприятий иных, чем предприятия сферы торговли, общественного питания и услуг, можно брать для определения лимита кассы объемы среднедневной выдачи наличности, а не выручки (кроме выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов). Поэтому, если в какие-то месяцы для таких предприятий была большая выдача наличности из кассы на хозяйственные нужды, то даже при наличии большой выручки эти месяцы не стоит брать в расчет лимита кассы.

* НБУ здесь допустил ошибку. В оригинале Расчета записано: "Среднедневная выдача наличности (строку 1 разделить на количество рабочих дней предприятия за три месяца)", но в строке 1 указана сумма выручки, а не выдачи, которая учитывается в строке 3!

Кроме того, в расчете указывается срок сдачи наличной выручки - ежедневно (в день поступления наличной выручки (наличности) в их кассы), но если время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством Украины, не позволяет обеспечить сдачу наличной выручки (наличности) в день ее поступления, - на следующий за днем поступления наличной выручки (наличности) в кассу дня.

Неверно рассчитанный лимит кассы может привести к перелимиту наличности при проверке - налоговики самостоятельно составят расчет и вычислят "свой" лимит кассы. Ведь лимит кассы не может устанавливаться больше среднедневного объема выручки или среднедневной выдачи наличности ¹. Предприятия игорного бизнеса могут установить лимит в сумме максимального выигрыша. Кроме того, теперь банку не требуется подавать заявку-расчет для установления лимита кассы и сообщать ему о своем лимите. Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличности в кассе.

Предприятия, которые начинают свою деятельность, на первые три месяца работы лимит кассы устанавливают в соответствии с прогнозными расчетами. Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы пересматривается по фактическим показателям деятельности, т. е. через 3 месяца деятельности нужно установить реальный лимит наличности исходя из выручки или поступлений, а не из прогнозов.

Целевое использование наличности никого не интересует

Упразднено требование по использованию субъектами хозяйствования собственных наличных средств, полученных с банковского счета по денежному чеку, только по целевому назначению. Одновременно из методики контроля за соблюдением порядка ведения операций с наличностью также исчез контроль за целевым использованием наличности, которую предприятие получает в учреждении банка. Однако санкция за несоблюдение целевого использования средств формально не упразднена - и впредь по настойчивым требованиям налоговиков может применяться Указ Президента от 12.06.95 г. №436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" со штрафом в размере нецелевого использования наличности. Однако в части контроля за целевым использованием денежных средств он противоречит положениям Гражданского кодекса, в частности части третьей статьи 1066, в соответствии с которой банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать иные, не предусмотренные договором или законом, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по собственному усмотрению. Кроме того, в соответствии с частью четвертой статьи 12 Хозяйственного кодекса ограничения по осуществлению предпринимательской деятельности, а также перечень видов деятельности, в которых запрещено предпринимательство, устанавливаются Конституцией Украины и законом. Но будьте бдительны!

Календарь выдачи зарплаты банку подавать не нужно

Упразднена регламентация сроков выдачи банками денежных средств на заработную плату субъектам хозяйствования, в том числе необходимость разработки ими и подачи в обслуживающий банк календаря выдачи заработной платы.

До настоящего времени учреждения банков получали от предприятий сведения о сроках выплаты заработной платы, предусмотренных коллективными договорами и установленных вышестоящими органами и органами исполнительной власти. Эти данные указывались предприятиями и организациями в кассовом календаре, который является разделом кассовой заявки. Если на предприятии выплата заработной платы предусмотрена не в один, а в несколько дней, то учреждение банка совместно с руководителем соответствующего предприятия устанавливало, в какие конкретно дни и в каких суммах предприятие будет получать деньги на заработную плату, что должно было подтверждаться письменным согласием предприятия.

Теперь все более демократично - учреждения банков удовлетворяют требования клиентов на наличность по первому требованию и могут выдавать деньги на заработную плату предприятиям и раньше установленных сроков выплаты заработной платы. На первых порах это может вызывать нехватку наличности в банках, но всем понятно, что с банковского счета владелец может снимать денежные средства без всяких календарей выдачи зарплаты.

¹ Для предприятий, у которых срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк - раз в пять дней, есть исключения - для них лимит кассы может составлять не больше пятикратного размера среднедневных поступлений наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати).

---

Новое Положение о ведении кассовых операций вступило в силу с 15 февраля

Новое Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине официально обнародовано в "Офіційному віснику Верховної Ради України" 4 февраля 2005 года, поэтому оно вступает в силу через 10 дней, т. е. с 15 февраля 2005 года.

Виталий МОСЕЙЧУК

версия для печати

отправить почтой

написать редактору

Следующая статья:		В начало статьи

Семь шагов навстречу инвестиционному результату
Суть дела :: Чувство долга
В течение 2004 года многие граждане выходили из ООО, продавали акции, другие ценные бумаги и даже слитки золота. Все они по итогам года должны определять объект взимания налога с доходов физических лиц с таких операций. Выясним, как правильно это...

В рубрике:

Ответственность по Налоговому кодексу
№ 08 (20.2.2012) :: Жизнь :: Чувство долга
«Переходный» период, отведенный законодателем на адаптацию налогоплательщиков к работе в условиях НКУ, завершился, поэтому в 2012 году штрафные санкции, предусмотренные Кодексом, заработали в полном объеме. Напомним основные принципы применения юридическо...

КСУ знает, какие данные являются персональными
№ 08 (20.2.2012) :: Жизнь :: Чувство долга
Требование Закона №2297 о регистрации баз персональных данных по заявочному принципу путем внесения базы в Реестр вызвало почти у каждого предприятия множество вопросов, в частности, что такое база персональных данных, что относится к персональным данным ...