Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу: есть изменения
Приказ Минфина от 05.07.2007 г. №791
! Всем СХД
Что произошло: Комментируемым приказом Минфин внес изменения в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу. Приказ действует с 29.07.2007 г.
Наш комментарий: Проанализируем внесенные изменения.
1. Для сотрудников КРУ срок командировки не должен превышать период проведения контрольных мероприятий (раньше срок командировки в пределах Украины ограничивался 30 днями, а теперь для работников КРУ ограничивается только периодом проведения проверки и может быть более или менее 30 дней).
2. Положения Инструкции о служебных командировках руководителей центральных и местных органов исполнительной власти приведены в соответствие с действующим постановлением КМУ №3371.
3. Возмещение фактических расходов на наем жилого помещения работникам, находящимся в командировке, предусмотрено из расчета стоимости одного места в гостиничном номере за сутки. Но в пп. 5.4.8 Закона о прибыли упоминается также «наем других жилых помещений». Наверное, имелось в виду, что нельзя возместить полную стоимость проживания одного человека в двухместном номере. Получается также,что нельзя возмещать за наем квартиры больше, чем за наем гостиницы. Но какой гостиницы? И как это сделать практически? К этим вопросам мы еще вернемся на страницах «ДК».
4. Что касается зарубежных командировок по внешнеэкономическим контрактам, то срок командировки не должен превышать год. В перечень таких контрактов включено обслуживание и обеспечение функционирования национальных экспозиций на международных выставках. Этот пункт Инструкции также дополнен перечнем работников, срок командировки которых за границу не должен превышать шесть месяцев (это сотрудники авиационных компаний, направляемые в миротворческие миссии ООН по контрактам между авиакомпаниями Украины и ООН). Что же касается сотрудников КРУ, то срок их заграничной командировки не должен превышать период проведения контрольных мероприятий (см. пункт 1).
5. Документы, подтверждающие стоимость расходов, понесенных за рубежом, в связи с возвратом командированным работником билета на поезд, самолет или другое ТС, оформляются в соответствии с законодательством страны командировки.
6. Согласно новым требованиям Инструкции работнику, направленному на работу за границу на срок более 60 дней, который получает в период пребывания за рубежом зарплату в инвалюте, суточные расходы возмещаются в инвалюте по официальному курсу НБУ на день осуществления расчета командировочных расходов (раньше было составление сметы).
7. Решение о служебной командировке членов КМУ, сотрудников Секретариата КМУ, руководителей центральных и местных органов исполнительной власти и их заместителей принимается согласно Постановлению КМУ №6982.
8. Во исполнение Постановления КМУ от 21.03.2007 г. №514 (см. «ДК» №15/2007, с. 59) для госслужащих предусмотрено возмещение стоимости страхового полиса на:
— предоставление скорой и неотложной (экстренной) медицинской помощи страхователю и приобретение необходимых медикаментов;
— перемещение страхователя на территорию Украины для предоставления медицинской помощи;
— отправление гроба с телом (урны с прахом) страхователя к месту погребения на территории Украины и другие связанные с этим расходы.
Однако ограничивается размер возмещения. Так, если в стране, куда командируется страхователь, установлены ограничения размера страховой суммы, то в договоре страхования определяется минимальная страховая сумма, а срок действия договора страхования должен соответствовать сроку командировки. Стоимость страхового полиса не возмещается, если в стране командировки медицинская помощь предоставляется иностранцам безвозмездно.
1 Постановление КМУ от 15.03.2002 г. №337 «О служебных командировках в пределах Украины руководителей органов исполнительной власти и Секретариата Кабинета Министров Украины».
2 Постановление КМУ от 11.12.92 г. №698 «О совершенствовании порядка осуществления служебных командировок за границу».
Наталия КУЦМИДА, «Дебет-Кредит»
Расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета являются потерями бюджета
Письмо Минфина от 12.06.2007 г. №31-34000-30/23-4128/4419
! Плательщикам налога на прибыль
Минфин разъясняет: Положение №13161 направлено на упрощение процедуры составления налоговой отчетности.
Апробация Положения №1316 на некоторых предприятиях Днепропетровской, Запорожской, Львовской, Одесской и других областей свидетельствует, что сумма налоговой прибыли, исчисленная на основе этого Положения, не совпадает с данными Декларации по налогу на прибыль. Такие расхождения являются потерями бюджета (например, за 6 месяцев у семи предприятий они составили около 50 млн грн). Эти обстоятельства свидетельствуют об отсутствии на практике четкой системы определения объекта обложения налогом на прибыль.
Наш комментарий: Полностью согласны, что на практике отсутствует четкая система определения объекта обложения налогом на прибыль. Но этот факт имеет место не из-за отсутствия Положения, а из-за несовершенства налогового законодательства, позволяющего множественные трактовки одних и тех же терминов (например «валютные ценности»), отсутствия четких критериев определения некоторых базовых величин (например «обычные цены») и т. п. О чем же говорит нам комментируемое письмо?
Минфин доказывает необходимость Положения №1316. Вполне логично. Не может же государственный орган после того, как издал нормативный документ, упразднить его только потому, что его раскритиковали за то, что бухгалтерам прибавилось работы. А о контролирующих органах, например налоговой службе, критики не думают? Некоторые считают, что проверяющему можно дать только кипу первичных документов и главную книгу (в лучшем случае). Но все хотят, чтобы проверка закончилась как можно быстрее и чтобы меньше доначислили. Мечты сбываются — с ф. №7 проверка будет проводиться лучше и эффективнее. Об эффективности проверок за 6 месяцев у семи предприятий свидетельствуют приведенные в комментируемом письме данные.
К Положению №1316 каждый может относиться по-своему. Любой бухгалтер скажет, что оно лишнее, поскольку все данные, необходимые для составления налоговой отчетности, можно взять непосредственно из первичных документов, журналов-ордеров и т. п. Но вспомним налоговые накладные, книги продажи и приобретения, их реестры. Разве без них для исчисления НДС нельзя обойтись? Разве нельзя все соцфонды объединить в один, чтобы подавать один отчет? Так же и в анализируемом случае.
1 Положение о порядке расчета налоговых разниц по данным бухгалтерского учета, утвержденное приказом Минфина от 29.12.2006 г. №1316.
Дмитрий КУЧЕРАК, «Дебет-Кредит»
Таможенный сбор в перенесенные рабочие дни
Приказ ГТСУ от 12.07.2007 г. №585
! Всем, кто работает с таможней
ГТСУ разъясняет: Установленные постановлением КМУ «О ставках таможенных сборов» от 27.01.97 г. №65 ставки таможенного сбора за таможенное оформление товаров и других предметов во внерабочее время, установленное для таможни, выходные и праздничные дни применяются только в случае выполнения служебных обязанностей во внерабочее время, определенное правилами внутреннего трудового распорядка (графиком сменности) для сотрудников подразделений таможенного оформления таможен, выходные дни и дни, определенные ст. 73 КЗоТ, независимо от наличия рекомендаций органов исполнительной власти, в том числе КМУ, относительно переноса рабочего времени.
Наш комментарий: В разъяснении речь идет не о рабочем или нерабочем времени и том, какие дни для таможни являются выходными и праздничными, а о том, в какие дни таможенный сбор должен взиматься по повышенным ставкам.
разобраться в этом разъяснении без примера трудно. По нашему мнению, если таможенное оформление будет проводиться:
— в 21.00 (тогда как у таможенника рабочее время (смена) с 9.00 до 18.00), то ставка пошлины составит $40 за час;
— на Рождество — $50;
— в субботу — $40;
— в пятницу, рабочий день с которой перенесен на субботу, — $40 (т. к. это нерабочее время таможни);
— в субботу, на которую перенесен рабочий день, — $20 (т. к. это рабочее время таможни).
это разъяснение призвано защищать сторону контролирующего органа. Поэтому не следует исключать тот факт, что мы поняли его либерально. Как свидетельствует практика, споры о ставках таможенного сбора в рабочие субботы были и раньше. Ставка составляла $40. При этом зарплату таможеннику за этот день в двойном размере не начисляют.
Дмитрий КУЧЕРАК, «Дебет-Кредит»
Принудительное взыскание долга с авалиста по непогашенному налоговому векселю — только по решению суда!
Письмо ГНАУ от 13.07.2006 г. №13304/7/24-1118
! Импортерам-векселедателям
ГНАУ разъясняет: Для коммерческого банка, осуществляющего аваль, непогашенная вексельная сумма не может считаться согласованной суммой его налогового долга, поэтому и процедуры погашения согласованной суммы налогового долга, предусмотренные нормами Закона №2181, на нее не распространяются. Принудительное взыскание долга с авалиста по непогашенному налоговому векселю может осуществляться только по решению суда.
Взыскание задолженности по налоговому векселю I категории с предпринимателя-векселедателя осуществляется в соответствии с нормами Закона №2181 не ранее 30-го к. д. с момента отправки ему второго налогового требования относительно согласованной суммы НО.
Наш комментарий: Недавно ГНАУ издала налоговое разъяснение о применении штрафных санкций за несвоевременное погашение налогового векселя, выданного при импорте товаров (см. «ДК» №26/2007 на с. 7). Согласно этому разъяснению сумма по неоплаченному налоговому векселю не является налоговым долгом, и поэтому штрафные санкции, предусмотренные пп. 17.1.7 Закона №2181, за его несвоевременное погашение не применяются. Если нельзя оштрафовать, то как заставить вексель оплатить?
В соответствии с п. 1.16 Закона о НДС «протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга». Закон №2181 оперирует такими понятиями, как «налоговое обязательство», под которое сумма обязательства по векселю подпадает, и «налоговый долг», под которое сумма обязательства по векселю не подпадает.
Но несмотря на это ГНАУ утверждает, что «взыскание задолженности по налоговому векселю I категории с предпринимателя-векселедателя осуществляется в соответствии с нормами Закона №2181 не ранее 30-го календарного дня с момента отправки ему второго налогового требования относительно согласованной суммы налоговых обязательств». Если между нормами п. 1.16 Закона о НДС и п. 1.3 Закона №2181 можно поставить знак равенства, то ГНАУ права. А если этот вывод подвергнуть сомнению, то без применения судебных процедур заставить векселедателя погасить налоговый вексель проблематично.
Как известно, налоговый вексель подтверждается коммерческим банком путем аваля. В письме от 22.12.2005 г. №25595/7/16-1517 ГНАУ отметила: «...если налогоплательщик по каким-либо причинам не имеет возможности погасить задолженность по НВ (I категория), такая задолженность признается налоговой задолженностью банка-авалиста с проведением соответствующих процедур для обеспечения ее взыскания».
Следовательно, имеем такую ситуацию:
1) за несвоевременное погашение векселя его векселедателя оштрафовать нельзя (вексель не может приравниваться к налоговой декларации);
2) взыскать с банка-авалиста обязательство можно только через суд;
3) принудительное взыскание средств с векселедателя согласно Закону №2181 также можно поставить под сомнение.
Исправить такую ситуацию можно только путем внесения изменений в Закон №2181. А при несвоевременном погашении налогового векселя действия налоговых органов по принудительному взысканию денежных средств можно обжаловать в суде.
Дмитрий КУЧЕРАК, «Дебет-Кредит»
Назначение «детских» пособий женщинам-СПД
Постановление КМУ от 11.07.2007 г. №900
! Всем СПД
Что произошло: Комментируемым постановлением КМУ вносит изменения в два Порядка относительно назначения и выплаты пособий в связи с беременностью и родами, при рождении ребенка и по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Постановление вступит в силу не ранее дня его опубликования. В настоящее время — не опубликовано.
Наш комментарий: Большинство изменений, внесенных в Порядок №17511, касается прав на государственные пособия женщин-СПД, не уплачивающих страховые взносы в ФСС по ВПТ (далее — Фонд).
Ранее женщины-СПД, не застрахованные в Фонде, не имели никаких прав на получение государственного пособия при рождении ребенка. Это было вызвано тем, что в соответствии с п. 3 ст. 6 Закона №22402 право на материальное обеспечение и социальные услуги женщины-СПД имеют только при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд после того, как они на добровольных началах зарегистрируются в Фонде (п. 4 ст. 22 Закона №2240).
В правах относительно получения пособия в связи с беременностью и родами женщины-СПД, не уплачивающие страховые взносы в Фонд, приравнены к неработающим женщинам. Благодаря изменениям, внесенным в п. 3 и пп. 5 п. 7 Порядка №1751, такое пособие им предоставляется в размере 25% от размера прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособного лица, в расчете на месяц, т.е. 140,25 грн (561,00 грн х 25%).
Согласно изменениям, внесенным в п. 11 этого Порядка, для назначения единовременного пособия при рождении ребенка в размере 8500 грн женщины, которые до рождения ребенка занимались предпринимательской деятельностью, не должны ее прекращать. Теперь для назначения пособия достаточно предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, и подать следующие документы:
1) заявление одного из родителей (усыновителя, опекуна), составляемое по форме, утвержденной Минтруда;
2) копию свидетельства о рождении ребенка;
3) справку, выданную госорганом РАГСа для назначения единовременного пособия при рождении ребенка.
Перечисленные документы должны предоставлять также опекуны и усыновители.
В связи с исключением из абз. 1 п. 20 Порядка №1751 пп. 4 и 8 из перечня документов, подаваемых собесу для получения пособий по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, исключены справки с места жительства заявителя о том, что с ним проживает ребенок, и органов ГНС о прекращении предпринимательской деятельности. Последние изменения в порядке №1751 касаются выплаты государственных пособий семьям с детьми. Цель этих изменений — приведение в соответствие с существующими нормативными документами.
Изменения, внесенные в п. 11 Порядка №133, преимущественно касаются сокращения перечня документов, подаваемых женщинами-СПД, застрахованными в Фонде для назначения пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. В нем теперь отсутствует:
— справка об уплате единого налога, выданная органом ГНС по месту регистрации СПД;
— ежеквартальная справка о регистрации и уплате взносов в Фонд, выданная рабочим органом Фонда по месту регистрации СПД, которая теперь должна подаваться только в момент обращения за назначением пособия.
Учитывая то, что предпринимательская деятельность женщин-СПД принудительно не прекращается, то в случае ее непроведения в период ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста указанное пособие назначается как незастрахованному лицу.
1 Порядок назначения и выплаты государственных пособий семьям с детьми, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2001 г. №1751.
2 Закон Украины от 18.01.2001 г. №2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением».
3 Порядок назначения и выплаты пособия при рождении ребенка и пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста лицам, застрахованным в системе общеобязательного государственного социального страхования, утвержденный постановлением КМУ от 11.01.2007 г. №13.
Елена Бондаренко, «Дебет-Кредит»
Изменено прил. Р2 к Декларации по налогу на прибыль
Приказ ГНАУ от 05.05.2007 г. №408
! Плательщикам налога на прибыль
Как было: судебным решением по делу №11/233-А были признаны недействительными изменения, внесенные в порядок заполнения прил. Р2 к стр. 04.8 декларации по налогу на прибыль, утвержденный приказом ГНАУ от 12.10.2005 г. №448 (см. «ДК» №23/2007, с.58).
Cуд показывал, что расчет, приведенный в приложении Р 2, фактически уменьшает сумму расходов, которые могут быть отнесены к составу валовых согласно пп. 5.2.2 Закона о прибыли, и ограничивает соответствующее право плательщика налога.
Пример Сумма налогооблагаемой прибыли плательщика налога предыдущего отчетного периода составила 10000,00 грн. Соответственно по предыдущему расчету согласно спорным положениям приказа №448 к составу ВР плательщик мог отнести максимально только 300,00 грн.
Расчет таков: (10000,00 грн х 0,05) - (10000,00 грн х 0,02) = 500 грн - 200 грн = 300 грн.
Эта сумма составила 3%, а не максимальные 5%, установленные пп. 5.2.2 Закона о прибыли.
Что произошло: ГНАУ внесла изменения в порядок заполнения стр. 1 и 5 прил. Р2 Декларации по прибыли предприятий и приложения Р3 Декларации по прибыли банков, которым определен порядок расчета суммы, добровольно перечисленной неприбыльным организациям, и которая относится к ВР налогоплательщика в соответствии с пп. 5.2.2 Закона о прибыли.
Наш комментарий: По условиям нашего примера стр. 1 прил. Р2 теперь будем заполнять следующим образом:
1. В стр. 1 прил. Р2 налогоплательщик вписывает часть суммы, указанной в стр. «В», которая превышает сумму (А х 0,02), но не больше суммы (А х 0,05). Расчет таков: в эту строку должна попасть сумма, превышающая 200 грн, но не больше 500 грн.
2. Например, сумма перечисленных средств и/или стоимость переданных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) неприбыльным организациям составила 560 грн (показатель стр. «В»).
3. Далее нужно сравнить сумму в стр. «В» с алгоритмом расчета суммы, которая должна быть указана в стр. 1. По нашему примеру мы можем отнести сумму, не превышающую 500 грн. Соответственно в стр. 1 попадает часть суммы, указанная в стр. «В», а именно 500 грн.
Итак, уверенно можно сказать, что теперь право налогоплательщиков на формирование ВР согласно пп. 5.2.2 Закона о прибыли не нарушается. Плательщики налога могут воспользоваться нововведениями уже в этом году, ведь приложение Р2 подается за год.
Внимание! Изменения в исчислении средней зарплаты Жизнь :: Что нового? Постановлением КМУ от 18.07.2007 г. №949 внесены многочисленные изменения в Порядок исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от...
Что нового № 50 (15.12.2008) :: Жизнь :: Что нового? Акт ГНИ — не основание для внесения изменений в ЕГР Не забудьте подать декларацию по налогу на прибыль за 11 месяцев! Отменено Постановление №319 и рекомендованы новые меры для банков...
