Інструкція про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України (витяг)
Інструкція про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України (витяг)1
Зі змінами, внесеними постановою правління ПФУ від 25.01.2008 р. №3-3
Зареєстровано в Мін’юсті 14.02.2008 р. за №125/14816
Суттєво. Пенсійний фонд привів у відповідність до Закону про Держбюджет на 2008 рік деякі норми Інструкції.
! Страхувальникам та застрахованим у ПФУ
<...>
2. Платники страхових внесків
Платниками страхових внесків є:
<...>
2.2. Застраховані особи:
<...>
2.2.17. Військовослужбовці (крім військовослужбовців строкової служби), особи рядового і начальницького складу.2
1Увага! Змінено форму звітності до ПФУ: додаток 23. Новий бланк звітності слід подавати у березні, звітуючись за лютий, він розміщений на нашому сайті http://www.dtkt.com.ua у розділі «Звітність».
2Зміни, внесені Постановою ПФУ №3-3, у тексті виділені курсивом.
2.2.18. Батьки-вихователі дитячих будинків сімейного типу, прийомні батьки, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства.
<...>
3. Узяття на облік страхувальників і застрахованих осіб як платників страхових внесків, на яких не поширюється дія Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців»
3.1. Узяття на облік страхувальників та застрахованих осіб.
<...>
3.1.2. Страхувальники, зазначені у підпунктах 2.1.1 (фізичні особи), на яких не поширюється дія Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців», 2.1.4 та 2.1.5 пункту 2.1 цієї Інструкції, беруться на облік в органах Пенсійного фонду України за місцем проживання не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від них заяви за формою згідно з додатком 1 або додатком 1а.
Заява зазначеними страхувальниками подається в 10-денний термін із дня:
отримання дозволу на провадження нотаріальної та іншої діяльності;
отримання свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю, виданого кваліфікаційно-дисциплінарною комісією адвокатури;
укладення трудового договору з найманим працівником;
укладення договору цивільно-правового характеру з фізичною особою;
зміни прізвища, імені, по батькові.
<...>
4. Розміри страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування
Розміри страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування встановлюються відповідно до Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» за ставками:
4.1. Для платників, зазначених у підпунктах 2.1.1 (крім платників фіксованого сільськогосподарського податку) та 2.1.2 пункту 2.1 цієї Інструкції, — 33,2 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю;
для платників, зазначених у підпункті 2.1.1 пункту 2.1 цієї Інструкції, які використовують працю найманих працівників з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, — 42 відсотки суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, для осіб льотних екіпажів (пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, та за ставкою 33,2 відсотки для інших працівників;
для платників, зазначених у підпункті 2.1.2 пункту 2.1 цієї Інструкції, — 33,2 відсотка суми фактичних витрат на грошове забезпечення за осіб, зазначених у підпункті 2.2.17 пункту 2.2 цієї Інструкції;
для платників, зазначених у підпункті 2.1.1 пункту 2.1 цієї Інструкції, які є платниками фіксованого сільськогосподарського податку, у таких розмірах:
у 2005 році: за період з 01.01.2005 р. до 30.03.2005 р. — 6,4 відсотка, за період з 31.03.2005 р. до 31.12.2005 р. (включно) — 6,46 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю;
у 2006 році — 6,46 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», виплати винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю;
у 2007 році — 13,28 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, та 33,2 відсотка суми виплат винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб;
у 2008 році — 19,92 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, та 33,2 відсотка суми виплат винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб;
для платників, зазначених у підпункті 2.1.2 пункту 2.1 цієї Інструкції, які виплачують грошове забезпечення відповідно до законодавства застрахованим особам, зазначеним у підпункті 2.2.18 пункту 2.1 цієї Інструкції, — 33,2 відсотка від сум грошового забезпечення батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу, прийомним батькам, якщо вони не працюють;
для платників, зазначених у підпунктах 2.1.1, 2.1.3 та 2.1.5 пункту 2.1 Інструкції, — 33,2 відсотка від сум виплат винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб;
для платників, зазначених у підпункті 2.1.2 пункту 2.1 цієї Інструкції, які виплачують грошове забезпечення, допомогу та компенсації відповідно до законодавства застрахованим особам, зазначеним у підпунктах 2.2.14 — 2.2.16 пункту 2.1 цієї Інструкції, у таких розмірах:
10 відсотків мінімального страхового внеску в 2005 році;
20 відсотків мінімального страхового внеску в 2006 році;
30 відсотків мінімального страхового внеску в 2007 році;
40 відсотків мінімального страхового внеску в 2008 році;
50 відсотків мінімального страхового внеску в 2009 році;
60 відсотків мінімального страхового внеску в 2010 році;
70 відсотків мінімального страхового внеску в 2011 році;
80 відсотків мінімального страхового внеску в 2012 році;
90 відсотків мінімального страхового внеску в 2013 році;
100 відсотків мінімального страхового внеску з 2014 року.
4.2. Для підприємств, установ, організацій (крім платників фіксованого сільськогосподарського податку), де працюють інваліди, внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування визначаються окремо за ставкою 4 відсотки сум фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю для працюючих інвалідів та за ставкою 33,2 відсотка від сум фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати, та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», виплати винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю для інших працівників такого підприємства.
Документом, що дає право на застосування ставки в розмірі 4 %, є завірена копія виписки з акта огляду медико-соціальної експертної комісії про встановлення групи інвалідності.
Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих, внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування визначаються за ставкою 4 відсотки від суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю для всіх працівників цих підприємств.
<...>
4.4. Для платників, зазначених у підпунктах 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12, 2.2.17 пункту 2.2 цієї Інструкції, — 2 відсотка із сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, сум грошового забезпечення, що включається до складу загального оподатковуваного доходу.
Для платників, визначених у підпункті 2.2.1 пункту 2.2 цієї Інструкції, з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах:
1 відсоток сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального оподатковуваного доходу, якщо він становить менше 150 гривень;
2 відсотки сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального оподатковуваного доходу, якщо він становить від 150 до 250 гривень;
3 відсотки сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального оподатковуваного доходу, якщо він становить від 250 до 350 гривень;
4 відсотки сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального оподатковуваного доходу, якщо він становить від 350 до 500 гривень;
5 відсотків сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального оподатковуваного доходу, якщо він перевищує 500 гривень.
<...>
4.7. Розмір мінімального страхового внеску визначається шляхом множення мінімального розміру заробітної плати, установленої законом на той час, за який здійснюється розрахунок сум страхових внесків:
для застрахованих осіб, визначених підпунктами 2.2.1 (крім осіб, які працюють у платників фіксованого сільськогосподарського податку, осіб, які мали та/або мають статус інвалідів, застрахованих осіб з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах), 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12 пункту 2.2 цієї Інструкції, — на 34 відсотки за період з 01.01.2004 р. до 30.03.2005 р., 34,3 відсотка за період з 31.03.2005 р. до 31.12.2005 р. (включно), 33,8 відсотка за 2006 рік, 33,7 відсотка за 2007 рік, 35,2 відсотка за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктом 2.2.1 пункту 2.2 цієї Інструкції, з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, — на 44 відсотки за 2004 — 2005 роки, 33,8 відсотка за 2006 рік, 42,5 відсотка за 2007 рік, 44 відсотка за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктом 2.2.1 пункту 2.2 цієї Інструкції, які працюють на підприємствах всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих, — на 6 відсотків за 2004 — 2006 роки, 4,5 відсотка за 2007 рік, 6 відсотків за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктами 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12 пункту 2.2 цієї Інструкції, які працюють на підприємствах, установах, організаціях (крім осіб, які працюють у платників фіксованого сільськогосподарського податку) та мали та/або мають статус інвалідів, — на 6 відсотків за 2004 — 2006 роки, 4,5 відсотка за 2007 рік, 6 відсотків за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктами 2.2.3 — 2.2.5 пункту 2.2 цієї Інструкції, — на 32 відсотки за 2004 — 2005 роки; 31,8 відсотка за 2006 рік, 33,2 відсотка за 2007 рік, 33,2 відсотка за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктами 2.2.13 — 2.2.16 пункту 2.2 цієї Інструкції, — на 32 відсотки за період з 01.01.2004 р. до 30.03.2005 р., 32,3 відсотка за період з 31.03.2005 р. до 31.12.2005 р.; 31,8 відсотка за 2006 рік, 33,2 відсотка за 2007 рік, 33,2 відсотка за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктом 2.2.1 пункту 2.2 цієї Інструкції, які працюють у платників фіксованого сільськогосподарського податку (крім осіб, які мали та/або мають статус інвалідів), — на 34 відсотки за 2004 рік; 8,4 відсотка за період з 01.01.2005 р. до 30.03.2005 р.; 8,46 відсотка за період з 31.03.2005 р. до 31.12.2006 р., 13,78 відсотка за 2007 рік, 21,92 відсотка за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктом 2.2.1 пункту 2.2 цієї Інструкції, які працюють у платників фіксованого сільськогосподарського податку та мали та/або мають статус інвалідів, — на 6 відсотків за 2004 рік; 8,4 відсотка за період з 01.01.2005 р. до 30.03.2005 р.; 8,46 відсотка за період з 31.03.2005 р. до 31.12.2006 р., 13,78 відсотка за 2007 рік, 21,92 відсотка за 2008 рік;
для застрахованих осіб, визначених підпунктом 2.2.18 пункту 2.2 цієї Інструкції, — на 33,2 відсотка за 2008 рік.
5. Порядок нарахування (обчислення) та строки сплати страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування
5.1. Порядок обчислення і строки сплати внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування платниками, визначеними підпунктами 2.1.1, 2.1.2 пункту 2.1 цієї Інструкції.
<...>
5.1.5. У разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат (виплати доходу), на які нараховуються страхові внески, страхувальники одночасно з видачею зазначених сум зобов’язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати (дохід) у розмірах, установлених для страхувальників (33,2 відсотка, 4 відсотки, 42 відсотки, 19,92 відсотка цих сум).
<...>
5.1.6. Перерахування страхових внесків здійснюється платниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу), у тому числі в безготівковій чи натуральній формі або з виручки від реалізації товарів (послуг).
Фактичним одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу) вважається одержання відповідних сум готівкою, зарахування на банківський рахунок одержувача, перерахування за дорученням одержувача на будь-які цілі, одержання товарів (послуг) або будь-яких інших матеріальних цінностей у рахунок зазначених виплат (доходу), фактичне здійснення з цих виплат (доходу) відрахувань, передбачених законодавством, або за виконавчими документами чи будь-яких інших відрахувань.
Сплата страхових внесків у разі одержання товарів (послуг) або будь-яких інших матеріальних цінностей в рахунок зазначених виплат (доходу) здійснюється в останній робочий день базового звітного періоду.
Остаточний розрахунок за базовий звітний період здійснюється платником страхових внесків не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду незалежно від виплати заробітної плати (доходу), на суми яких нараховуються страхові внески.
(Абзац п’ятий пункту 5.1 вилучено).
<...>
5.2. Порядок нарахування (обчислення) і строки сплати внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування платниками, визначеними підпунктами 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12 та 2.2.17 пункту 2.2 цієї Інструкції.
5.2.1. Нарахування страхових внесків із зазначеної категорії платників здійснюється страхувальниками, зазначеними в підпунктах 2.1.1, 2.1.2, 2.1.5, щомісяця за ставками, визначеними пунктом 4.4 цієї Інструкції.
Обчислення страхових внесків здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), грошового забезпечення.
Заяву про сплату страхових внесків зазначені платники не подають.
<...>
5.2.3. Нарахування страхових внесків на суми доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу, період яких більший одного місяця (допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, оплата щорічної відпустки), здійснюється за ставкою, що діє на момент їх нарахування. При цьому застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожен місяць.
5.3. Порядок нарахування (обчислення) і строки сплати внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування платниками, визначеними підпунктами 2.1.3, 2.1.4, 2.1.5 пункту 2.1 цієї Інструкції
<...>
(Підпункт 5.3.5 пункту 5.3 вилучено).
<...>
5.8. Страхові внески, які підлягають сплаті із сум виплат (доходу) за період з дня виникнення у страхувальника зобов’язання щодо взяття на облік як платника страхових внесків до дня його реєстрації в органах Пенсійного фонду, сплачуються (стягуються) на загальних підставах відповідно до вимог цієї Інструкції за весь зазначений період.
<...>
8. Порядок стягнення заборгованості зі страхувальників
<...>
8.2. Органи Пенсійного фонду надсилають страхувальникам вимогу про сплату недоїмки в таких випадках:
а) якщо дані документальних перевірок результатів діяльності страхувальника свідчать про донарахування сум страхових внесків;
б) якщо страхувальник має на кінець звітного базового періоду недоїмку зі сплати страхових внесків;
в) якщо страхувальник має на кінець звітного періоду борги зі сплати фінансових санкцій (штрафів) та пені.
У випадку а) вимога надсилається одночасно з актом документальної перевірки.
У випадку б) вимога надсилається щомісяця протягом п’яти робочих днів, наступних за звітним базовим періодом. Вимога формується на підставі даних особових рахунків платників на всю суму боргу.
<...>
8.6. Відкликання вимог.
Вимога вважається відкликаною, якщо:
а) сума боргу самостійно погашається страхувальником;
б) орган Пенсійного фонду скасовує або змінює раніше зазначену суму боргу внаслідок її узгодження або оскарження;
в) вимога органу Пенсійного фонду про сплату боргу скасовується чи змінюється судом (господарським судом);
г) борг списується у випадках, передбачених статтею 106 Закону;
ґ) є рішення суду на стягнення відповідних сум боргу, що зазначені у вимозі.
У випадку, зазначеному підпунктом «а», вимога вважається відкликаною у день, протягом якого відбулося погашення суми недоїмки;
У випадку, зазначеному підпунктом «б», вимога вважається відкликаною з дня прийняття органом Пенсійного фонду рішення про скасування або зміну раніше зазначеної суми недоїмки;
У випадку, зазначеному підпунктом «в», вимога вважається відкликаною у день отримання страхувальником відповідного рішення суду (господарського суду);
У випадку, зазначеному підпунктом «г», вимога вважається відкликаною у день прийняття органом Пенсійного фонду рішення про списання боргу відповідно до частини 6 статті 106 Закону.
У випадку, зазначеному в підпункті «ґ», вимога вважається відкликаною у день надходження виконавчих документів до органів державної виконавчої служби.
<...>
Начальник управління надходження доходів В. Литвиненко
