Порядок заповнення Розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту (додаток 2 до декларації)
Розділ I (сума ПДФО до повернення з бюджету у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту)
Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, заповнює рядок 1 розділу I, де зазначає загальну суму заробітної плати, нарахованої у 2007 році (від загальної суми третьої колонки п. 1.1 розділу 1 декларації віднімається загальна сума рядка 06 переліку сум витрат додатка 1 до декларації).
У рядку 2 зазначається сума ПДФО з оподатковуваного доходу, визначеного у п. 1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (15%).
У рядку 3 зазначається сума ПДФО, яка підлягає поверненню громадянину (від загальної суми ПДФО, утриманої протягом 2007 р. та зазначеної у четвертій колонці п. 1.1 розділу I декларації віднімається сума ПДФО, визначена у рядку 2 цього розділу).
Розділ II (сума ПДФО до повернення з бюджету з інших підстав)
У цей рядок заноситься сума ПДФО, що підлягає поверненню платнику податку податковим агентом — працедавцем з бюджету в результаті проведення ним остаточного розрахунку.
У платника податку повинна бути довідка, видана податковим агентом — працедавцем.
Примітка
Згідно з пп. 6.5.2 п. 6.5 ст. 6 Закону №889-IV працедавець платника податку за місцем застосування податкової соціальної пільги здійснює перерахунок сум доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг:
— за наслідками кожного звітного податкового року;
— під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги при зміні місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених у пп. 6.3.3 п. 6.3 цієї статті;
— під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким працедавцем.
Перерахунок сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, та сум наданих податкових соціальних пільг провадиться податковим агентом лише за умови, що платник податку у 2007 р. користувався правом на застосування податкової соціальної пільги.
Розділ III (суми податку з доходів фізичних осіб, які підлягають сплаті до бюджету)
До розділу III громадянин вносить доходи, отримані не від податкового агента, та доходи, відмінні від заробітної плати, самостійно сплачені податки залежно від кодів бюджетної класифікації, до яких вони відносяться:
— сума доходу з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню: за ставкою 0%, 5% 15%, 30% — інші, ніж заробітна плата, доходи, отримані платником ПДФО (код бюджетної класифікації 11010100);
— за ставкою 0%, 1%, 5% 15%, 30% — доходи від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), п. 9.1 ст. 9, ст. 11 (код бюджетної класифікації 11011200);
— за ставкою 1%, 15%, 30% — доходи від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду), ст. 12 з урахуванням положень п. 7.1 ст. 7, п. 22.3 ст. 22 (код бюджетної класифікації 11011300);
— за ставкою 0%, 5%, 15%, 30% — доходи, отримані внаслідок прийняття у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав, ст. 13 (код бюджетної класифікації 11011400).
Порядок заповнення рядків розділу III Розрахунку:
Доходи від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (код бюджетної класифікації 11011200)
а) рядок 1: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;
б) рядок 1.1: рядок 1 перемножується на 0%;
в) рядок 2: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 1%;
г) рядок 2.2: рядок 2 перемножується на 1%;
д) рядок 3: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
е) рядок 3.3: рядок 3 перемножується на 5%;
є) рядок 4: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
ж) рядок 4.4: рядок 4 перемножується на 15%;
з) рядок 5: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
і) рядок 5.5: рядок 5 перемножується на 30%;
к) рядок 6: заноситься сума податку, самостійно сплачена платником податку, з рядка «Сума утриманого податку» з п. 1.2 розділу 1 декларації (за кодом бюджетної класифікації 11011200);
л) рядок 7: сума рядків 1.1, 2.2, 3.3, 4.4, 5.5 цього розділу;
м) рядок 8: від рядка 7 віднімається рядок 6.
Доходи від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду) (код бюджетної класифікації 11011300)
в) рядок 9: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 1%;
г) рядок 9.9: рядок 9 перемножується на 1%;
к) рядок 10: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
л) рядок 10.10: рядок 10 перемножується на 15%;
м) рядок 11: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
н) рядок 11.11: рядок 11 перемножується на 30%;
о) рядок 12: заноситься сума податку, самостійно сплачена платником податку, з рядка «Сума утриманого податку» з п. 1.2 розділу 1 декларації (за кодом бюджетної класифікації 11011300);
л) рядок 13: сума рядків 9.9, 10.10, 11.11 цього розділу;
м) рядок 14: від рядка 13 віднімається рядок 12.
Доходи, отримані внаслідок прийняття у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав (код бюджетної класифікації 11011400)
а) рядок 15: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;
б) рядок 15.15: рядок 15 перемножується на 0%;
д) рядок 16: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
е) рядок 16.16: рядок 16 перемножується на 5%;
є) рядок 17: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
ж) рядок 17.17: рядок 17 перемножується на 15%;
з) рядок 18: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
і) рядок 18.18: рядок 18 перемножується на 30%;
к) рядок 19: заноситься сума податку, самостійно сплачена платником податку, з рядка «Сума утриманого податку» з п. 1.2 розділу 1 декларації;
л) рядок 20: сума рядків 15.15, 16.16, 17.17, 18.18 цього розділу;
а) рядок 22: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;
б) рядок 22.22: рядок 22 перемножується на 0%;
д) рядок 23: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
е) рядок 23.23: рядок 23 перемножується на 5%;
є) рядок 24: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
ж) рядок 24.24: рядок 24 перемножується на 15%;
з) рядок 25: заноситься сума доходу — з графи «Суму нарахованого доходу» п. 1.2 розділу 1 декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
і) рядок 25.25: рядок 25 перемножується на 30%;
к) рядок 26: заноситься сума податку, самостійно сплачена платником податку, з рядка «Сума утриманого податку» з п. 1.2 розділу 1 декларації (за кодом бюджетної класифікації 11010100);
л) рядок 27: сума рядків 22.22, 23.23, 24.24, 25.25 цього розділу — інші, ніж заробітна плата, доходи за кодом бюджетної класифікації 11010100;
м) рядок 28: заноситься сума одержаного доходу (в укр. грн) з п. 1.4 розділу 1 декларації;
л) рядок 29: перемножується на 15% і від результату віднімається сума податку, яка сплачена (утримана за кордоном) (в укр. грн) з п. 1.4 розділу 1 декларації та підтверджена відповідно до вимог чинного законодавства. Позитивне значення розрахунку — сума податку, що підлягає до сплати. Відмінне значення розрахунку суми ПДФО не використовується, і в рядку відображається «0»;
м) рядок 30: від суми рядків 27 та 29 віднімається рядок 26.
Розділ IV
Порядок заповнення розділу IV Розрахунку:
а) у рядок 1 платником заноситься:
— податкове зобов’язання по коду 11010100 (р. 30 розділу III - р. 1 розділу II - р. 3 розділу I);
— позитивне значення цього підрахунку відповідає податковому зобов’язанню платника податку із сплати до бюджету сум ПДФО. Від’ємне значення підрахунку відповідає сумі ПДФО, що належить до повернення платнику податку з бюджету, в т. ч. у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту;
б) у рядок 2 платником заноситься:
— податкове зобов’язання (або від’ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб за кодом бюджетної класифікації 11011200 (рядок 8 розділу III Розрахунку);
в) у рядок 3 платником заноситься:
— податкове зобов’язання (або від’ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб за кодом бюджетної класифікації 11011300 (п. 14 розділу III Розрахунку);
г) у рядок 4 платником заноситься:
— податкове зобов’язання (або від’ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб за кодом бюджетної класифікації 11011400 (п. 21 розділу III Розрахунку).
Пам’ятка із заповнення декларації та додатків до декларації:
I. Платники, які мають право на податковий кредит, заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11010100):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — обов’язково;
— розділ 1.2 — за наявності доходів;
— розділ 1.3 — за наявності доходів;
— розділ 1.4 — за наявності доходів.
2. Додаток 1 — обов’язково.
3. Додаток 2 — обов’язково.
II. Платники, які зобов’язані подати декларацію (отримували інші, ніж заробітна плата, доходи, крім доходів, визначених у II (I); II (II); II (III), та не від податкових агентів), заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11010100):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — за наявності доходів;
— розділ 1.2 — обов’язково;
— розділ 1.3 — за наявності доходів;
— розділ 1.4 — за наявності доходів.
2. Додаток 1 — за наявності права.
3. Додаток 2 — обов’язково.
II (I). Платники, які зобов’язані подати декларацію (отримували доходи від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) не від податкових агентів), заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11011200):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — за наявності доходів;
— розділ 1.2 — обов’язково;
— розділ 1.3 — за наявності доходів;
— розділ 1.4 — за наявності доходів.
2. Додаток 1 — за наявності права.
3. Додаток 2 — обов’язково.
II (II). Платники, які зобов’язані подати декларацію (отримували доходи від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду) не від податкових агентів), заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11011300):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — за наявності доходів;
— розділ 1.2 — обов’язково;
— розділ 1.3 — за наявності доходів;
— розділ 1.4 — за наявності доходів.
2. Додаток 1 — за наявності права.
3. Додаток 2 — обов’язково.
II (III). Платники, які зобов’язані подати декларацію (отримували доходи внаслідок прийняття ними у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав), заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11011400):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — за наявності доходів;
— розділ 1.2 — обов’язково;
— розділ 1.3 — за наявності доходів;
— розділ 1.4 — за наявності доходів.
2. Додаток 1 — за наявності права.
3. Додаток 2 — обов’язково.
III. Платники, які зобов’язані подати декларацію (отримували іноземні доходи)*, заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11010100):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — за наявності доходів;
— розділ 1.2 — за наявності доходів;
— розділ 1.3 — за наявності доходів;
— розділ 1.4 — обов’язково.
2. Додаток 1 — за наявності права.
3. Додаток 2 — обов’язково.
IV. Платники, які зобов’язані подати декларацію (отримували доходи від незалежної професійної діяльності), заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11010200):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — за наявності доходів;
— розділ 1.2 — обов’язково;
— розділ 1.3 — заповнюється;
— розділ 1.4 — за наявності доходів.
2. Додаток 1 — за наявності права.
3. Додаток 2 — обов’язково.
V. Платники, які зобов’язані подати декларацію (отримували доходи від господарської діяльності)**, заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації 11010200):
1. Декларація:
— розділ 1.1 — за наявності доходів;
— розділ 1.2 — за наявності доходів;
— розділ 1.3 — обов’язково;
— розділ 1.4 — за наявності доходів.
2. Додаток 1 — за наявності права.
3. Додаток 2 — обов’язково.
Примітки
* Дані заносяться у разі наявності висновку про сплату податку за кордоном, легалізованого консульською установою України в цій країні, та за умови, що з країною укладено міжнародний договір про усунення подвійного оподаткування.
** У випадку подачі декларації платником податку, що отримував доходи від господарської діяльності або незалежної професійної діяльності та інші доходи, в тому числі у вигляді заробітної плати, розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або доплати до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту, проводиться без участі доходів від господарської діяльності або незалежної професійної діяльності. Обчислення податку з фактичного річного доходу від господарської діяльності проводиться податковими органами відповідно до вимог розділу IV Декрету КМУ від 26.12.92 р. №13-92 «Про прибутковий податок з громадян».
Заступник директора Департаменту оподаткування фізичних осіб І. БРОДЕЦЬКА
