Логін: Пароль: Помощь :: регистрация :: забыл пароль :: персональные данные :: правила  

 : расширенный
 : по классификатору
 : документов
 : общий по порталу


уведомление
содержание


Курсы валют на PROext



Деловой еженедельник
"КОНТРАКТЫ"


№24/2009

Тема номера:
Какая реклама работает в 2009г. рейтинг рекламной активности :: Почему 30% страховых компаний могут разориться :: Какие акции стоит покупать во время кризиса...


Рейтинги "ГВАРДИЯ"

Гвардия социально ответственных компаний

Документы для работы № 28 (10.7.2006)
Налогообложение

Лист ДПА України от 3.3.2006 № 87/2/17-0110

О налогообложении доходов, получаемых в случае аннулирования предприятием долга физического лица, сформированного при предоставлении этим предприятием займа (финансовой помощи) такому лицу, а также о включении таких доходов в базу начисления сбора в ПФУ

По сути. Прощенная работнику возвратная ссуда облагается НДФЛ и взносами в соцфонды. При аннулировании долга постороннему лицу предприятие должно уплатить НДФЛ за счет собственных активов.

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо об особенностях применения норм Закона Украины от 22 мая 2003 года №889-IV «О налоге с доходов физических лиц» (далее — Закон), в частности, при налогообложении доходов, получаемых в случае аннулирования предприятием долга физического лица, сформированного при предоставлении этим предприятием займа (финансовой помощи) такому лицу, а также о включении таких доходов в базу начисления сбора в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования и сообщает.

По первому вопросу

Предприятием работнику, состоящему в трудовых отношениях с данным предприятием, была предоставлена беспроцентная ссуда (финансовая помощь) по договору, заключенному с учетом требований Гражданского кодекса Украины (в частности, был определен срок обязательного возврата ссуды).

В дальнейшем, по самостоятельному решению предприятия, не связанному с процедурой его банкротства, был аннулирован долг такого работника по указанной ссуде.

В соответствии с пп. «д» пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 Закона, суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, рассматриваются как доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя в качестве дополнительного блага такого налогоплательщика.

Такой доход налогоплательщика, полученный от его работодателя в виде дополнительного блага, включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика и облагается налогом на общих основаниях по ставке в размере, определенном пунктом 7.1 статьи 7 Закона.

По включению указанного дохода в базу начисления сбора в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования

В соответствии с письмом Госкомстата от 11.04.2005 г. №9/2-2-9/116, ссуда, выданная работнику предприятия, или ее часть, которая согласно решению руководства предприятия не подлежит возврату работником, относится на фонд заработной платы в части других поощрительных и компенсационных выплат как выплата, носящая индивидуальный характер.

Ссылаясь на это письмо, ФСС от несчастных случаев на производстве отмечает, что часть ссуды, единовременно погашенная предприятием за счет собственных средств, включается в фонд оплаты труда, и на ее сумму начисляются страховые взносы в Фонд (письмо от 22.04.2005 г. №34-07-5). А что касается начисления страховых взносов в ФСС на случай безработицы на сумму прощенной работнику ссуды, то, по мнению Фонда, на такую сумму страховые взносы начисляются и удерживаются (письмо от 12.08.2005 г. №ДЦ-09-4303/0/6-05).

По второму вопросу

Предприятием (обществом с ограниченной ответственностью) в 2005 году было принято решение предоставить беспроцентную ссуду (финансовую помощь) одному из своих участников, не состоявшему в трудовых отношениях с предприятием (пенсионеру). Данная ссуда была предоставлена по договору, заключенному с учетом норм Гражданского кодекса Украины (в частности, в договоре был определен срок и порядок возврата ссуды). В 2006 году от участника предприятия, которому была предоставлена ссуда, поступило заявление о невозможности возврата ссуды. Предприятием, с учетом значительного вклада этого участника в деятельность и развитие предприятия в предыдущие годы и в соответствии с решением собрания участников, принято решение о прощении долга по ссуде, предоставленной данному участнику.

В соответствии с пп. «д» пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 Закона суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, рассматриваются как доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя в качестве дополнительного блага такого налогоплательщика.

Поскольку в данном случае плательщик получил ссуду не от работодателя, то такие доходы облагаются налогом в соответствии с пп. «е» пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 Закона.

Согласно пп. 4.2.3 п. 4.2 ст. 4 Закона, сумма (стоимость) подарков включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода.

При этом статьей 1216 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. №435-IV установлено, что наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от физического лица — наследодателя к другим лицам — наследникам, поэтому положение статьи 13 Закона распространяется только на доходы, полученные налогоплательщиком в виде наследства от наследодателей — физических лиц.

Следовательно, согласно правилам, установленным статьями 13 и 14 Закона, облагаются налогом доходы, полученные налогоплательщиком в виде подарка от дарителя — физического лица.

В соответствии со статьей 17 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» (далее — Закон), физическое лицо является ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов, полученных от других физических лиц и иностранных доходов.

Лицом, ответственным за налогообложение доходов в виде заработной платы и других налогооблагаемых доходов с источником их происхождения из Украины, является налоговый агент.

Учитывая указанные законодательные нормы, доходы, полученные налогоплательщиком от налогового агента, включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика. Налоговый агент осуществляет налогообложение указанных доходов по ставке, определенной п. 7.1 ст. 7 Закона, с учетом требований статей 8 и 16 Закона, и уведомляет об этом в установленном порядке налоговые органы по форме №1 ДФ.

Несмотря на то, что в данном случае предприятие не является работодателем такого налогоплательщика, оно, согласно нормам п. 17.2 ст. 17 Закона, является налоговым агентом, то есть лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату в бюджет налога с других налогооблагаемых доходов, в частности, и с указанных доходов в виде дополнительного блага.

Кроме того, в соответствии с п. 20.3 ст. 20 Закона, ответственность за погашение суммы налогового обязательства, возникающего в случае когда налоговый агент до или во время выплаты дохода в пользу налогоплательщика не осуществляет начисление, удержание или уплату в бюджет этого налога, возлагается на такого налогового агента.

Таким образом, предприятие как налоговый агент обязано начислить и уплатить в бюджет за счет своих активов (прибыли) налог с указанных доходов физического лица, предоставить налоговому органу по месту своего расположения по форме и в сроки, определенные законодательством, сведения по такому налогоплательщику, касающиеся начисления и уплаты в бюджет налога с указанных доходов, и выполнить другие обязательства налогового агента, определенные нормами статьи 19 Закона (пункт 19.2).

Заместитель председателя С. ЛЕКАРЬ

версия для печатиотправить почтойнаписать редактору


Следующая статья:  В начало статьи 



О бухгалтерском учете права постоянного пользования земельным участком Фрагмент статьи (только начало)
Лист Мінфін від 26.5.2006 № 31-34000-20/23-4625/6662
Бухучет
Право постоянного пользования земельным участком не соответствует определению основных средств в соответствии с П(С)БУ 7, поэтому не может быть отражено на счете 10 «Основные средства» Плана счетов. Министерство финансов Украины н...

В рубрике: 


О порядке налогообложения операций по безвозмездной передаче субъектами хозяйствования — застройщиками части квартир и инженерных сооружений на баланс местных советов Фрагмент статьи (только начало)
Лист ДПА України від 12.5.2009 № 9679/7/16-1517-10
№ 25-26 (22.6.2009) :: Налогообложение
В случае безвозмездной передачи части квартир в жилых домах и инженерных сооружений на баланс местных советов застройщик начисляет налог на добавленную стоимость по ставке 20%....
Комментарий ДК...

О налогообложении дивидендов при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства (извлечение) Фрагмент статьи (только начало)
Лист ДПА України від 14.5.2009 № 4429/6/15-0416
№ 25-26 (22.6.2009) :: Налогообложение
Если любой платеж любым лицом называется дивидендом, то такой платеж облагается налогом при такой выплате независимо от того, является лицо плательщиком налога на прибыль или нет....

3.07.2009
1. Правительство Украины приняло 14 постановлений по АПК
2. Право на жилье государство компенсирует деньгами
3. С 1 июля с.г. увеличился размер минимальной пенсионной выплаты для неработающих...
4. КСУ признал неконституционными некоторые положения Уголовно-процессуального...
5. Если есть задолженность по заработной плате...
... больше новостей за сегодня
все новости за вчера




18.06.09 :: База "Типовые формы" дополнена новыми бланками для учета кассовых операций. Смотри раздел базы "Первичные документы-Учет кассовых операций" ...

08.06.09 ::Реквізити рахунків для сплати пенсійних внесків спрощенцями

17.06.09 :: Конкурс ко Дню бухгалтера! Внимание! Всем специалистам экономического направления: еженедельник „ДЕБЕТ-КРЕДИТ” и КЦПРБ объявляют профессиональный конкурс: „БУХГАЛТЕР ГОДА-2009”! Подробнее...
все новости...

все тесты ...

0.065093