По сути. Средства, полученные плательщиком единого налога из ФСС по ВПТ для выплаты пособия по рождению ребенка, не включаются в базу обложения единым налогом.
Государственная налоговая администрация по г. Киеву <...> рассмотрела ваше письмо от 12.09.2006 г. №ДК 02-236 об уплате единого налога и сообщает.
Статьей 1 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции Указа от 28.06.99 г. №746/99) определено, что выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).
Таким образом, при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод исчисления выручки, при котором учитываются все поступления денежных средств, полученные на расчетный счет или (и) в кассу субъекта малого предпринимательства.
В соответствии с Порядком ведения Книги учета доходов и расходов субъектами малого предпринимательства — юридическими лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (утвержденным приказом ГНА Украины от 12.10.99 г. №554 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19.10.99 г. под N713/4006), в Книге учета доходов и расходов в доходной части отражаются все поступления, полученные на расчетный счет и в кассу субъектом малого предпринимательства от продажи продукции (товаров, работ, услуг), внереализационные доходы и выручка от другой реализации.
Согласно Порядку составления Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом, утвержденному приказом ГНА Украины от 28.02.2003 г. №98 (с изменениями и дополнениями), в строке 4 Расчета отражается общая сумма средств, полученная на расчетный счет или (и) в кассу субъекта малого предпринимательства, которая подлежит обложению единым налогом.
В соответствии с Постановлением КМ Украины от 21.04.2005 г. №315 «Некоторые вопросы назначения и выплаты пособий семьям с детьми» (с изменениями
и дополнениями) пособие при рождении ребенка предоставляется лицу, застрахованному в системе общеобязательного государственного социального страхования, — одному из родителей ребенка, усыновителю или опекуну с целью создания надлежащих условий для полноценного ухода и воспитания ребенка.
Застрахованным лицам, указанным в части первой ст. 6 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением», пособие назначается и выплачивается по основному месту работы за счет уплаченных такими лицами страховых взносов.
Согласно подпунктам 6.7 — 6.9 ст. 6 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. №16 (с изменениями и дополнениями, далее — Инструкция), страхователи-работодатели осуществляют расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на погребение.
Указанные расходы страхователи-работодатели осуществляют в счет средств Фонда с соответствующим учетом понесенных расходов при уплате страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением. Они не имеют права прекращать выплату пособия в случаях, когда сумма начисленных страховых взносов и других платежей в Фонд не покрывает фактических расходов по выплате пособия.
Если расходы, проведенные страхователем-работодателем, за отчетный квартал превышают начисленную сумму страховых взносов и других платежей, то разница между суммой расходов и суммой страховых взносов зачисляется в счет уплаты следующего квартала.
Если же расходы не могут быть покрыты страховыми взносами и в следующем квартале, то сумма превышения, с учетом ожидаемого результата в следующем квартале, возмещается страхователю-работодателю органом регистрации после получения от него отчета по установленной форме. Возмещения осуществляются органом регистрации путем перечисления соответствующих сумм на текущий счет страхователя.
Ввиду вышеуказанного, денежные средства, полученные плательщиком единого налога из Фонда в виде возмещения суммы превышения над суммой страховых взносов в случаях, когда надлежащая сумма страховых взносов не покрывает расходов, являются его фактическими расходами по выплате пособия и с целью избежания двойного налогообложения не включаются в базу обложения единым налогом.
О бухгалтерском учете основных средств Лист Мінфін від 6.10.2006 № 31-34000-30-25/20896 Бухучет Асфальтовое покрытие прилегающей к производственному сооружению территории в бухгалтерском учете отражается на субсчете 103 «Здания и сооружения». Министерство финансов Украины на запрос относительно бухгалтерского учета основных ... Комментарий ДК...
