Школа бухгалтера № 46 (13.11.2006)
Податковий облік

Особливості складання податкових накладних

Продовження. Початок див. у «ШБ» № 19, 20/2006 р.

Налоги всякие нужны, налоги всякие важны!
Но НДС, поверьте, будь вы хоть полиглот,
Достанет вас до смерти, ну чтоб те!.. Ешкин кот!

Складання податкових накладних у випадку перевищення звичайних цін над фактичними (договірними) цінами

Порядок складання податкових накладних у зазначеному в підзаголовку випадку регулюється нормами Наказу ДПАУ № 165. Давайте розглянемо цей порядок. Так, виходячи із зазначеного в п. 19 Наказу ДПАУ № 165, виходить, що якщо база оподаткування визначається платником ПДВ - продавцем виходячи зі звичайних цін¹ і перевищує фактичну ціну поставки (тобто коли вартість товару (послуг) за звичайною ціною перевищує суму поставки товарів (послуг), визначену виходячи з договірної (контрактної) вартості), то такий платник ПДВ повинен виписувати дві подат­кові накладні. Перша податкова накладна виписується на суму фактичної (договірної) ціни поставки товарів (послуг), а друга — на суму перевищення звичайної ціни над фактичною². Як бачимо, сума (без ПДВ) двох зазначених накладних повинна дорівнювати базі оподаткування, визначеної виходячи зі звичайних цін.

Перша податкова накладна (виписана на суму фактичної (договірної) ціни поставки товарів (послуг)) заповнюється у звичайному порядку³. Порядок же складання другої податкової (виписаної

Євгеній Губа, ТОВ Аудиторська фірма «Інсайт»

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .