Школа бухгалтера № 18 (5.5.2008)
Податковий облік

Застосування ПСП. Помилки і наслідки

Закінчення. Початок див. у «ШБ» №№ 04, 05, 06, 07-08/2008 р.

Бути збирачем податків завжди було не самою пригожою роллю, а його помічником — тим більше. Саме таку роль підприємства, іменовані податковими агентами, грають у цей час у частині стягнення зі своїх працівників податку на доходи. Мало того, що ця роль непорядна, вона ще і небезпечна, особливо у випадках допущення помилок на «користь» платника податків.

Про відображення в обліку та звітності

Минулу публікацію ми закінчили розглядом питання відображення в обліку заборгованості працівника з ПДФО і зі штрафу, що виникла в нього перед бюджетом у зв’язку з порушенням ним (працівником підприємства) порядку застосування податкової соціальної пільги (далі — ПСП) і залишилася непогашеною до дати подання до податкової інспекції річної декларації про доходи фізичних осіб (до 01 квітня року, наступного за звітним). Оскільки відповідно до вимог п. 6.3.4 Закону про ПДФО:

Якщо з будь-яких підстав сума недоплати та штрафу не була утримана за рахунок доходу платника податку до спливу граничного строку, встановленого законом для подання річної декларації з цього податку, то сума такої недоплати і штрафу стягується податковим органом у порядку, визначеному законом.

Тобто можна однозначно стверджувати, що ця сума заборгованості працівника має бути вилучена з обліку підприємства податкового агента такого працівника¹. Здійснюється таке видалення шляхом сторнування суми нарахованого податку на суму решти заборгованості (сторно Дт 66 Кт 641). Після такого сторнування заборгованості працівника з ПДФО уже не буде. У зв’язку із цим виникає питання, чи можна з наступного місяця (за місяцем здійснення сторнування) за заявою працівника знову надавати йому ПСП. Адже

Дмитро Грицай

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .