Школа бухгалтера № 11 (12.3.2007)
Бухгалтерский учет

Отчет о движении денежных средств

Продолжение. Начало см. в «ШБ» № 04/2007 г.

Деньги не только постоянно находятся в движении (Semper in motu (лат.) — всегда в движении, сказано и о них), но еще и обладают свойством изменяться. Отсюда задача составления отчета об их движении становится одной из самых сложных в бухучете.

Уравнение как математическая форма баланса

Итак, наш законодатель избрал косвенный метод потому, что инструкцию под него составить проще, чем под прямой метод (и то ошибок было немало).

Чтобы представить теоретические нюансы составления отчета о движении денежных средств (далее – ОДДС) косвенным методом, «стартующим» от чистой прибыли (или от нераспределенной), введем следующие обозначения: Д — денежные средства и их эквиваленты; НДА — неденежные активы; О — обязательства; НЧП — нераспределенная чистая прибыль (в т.ч. и резервы, создаваемые за ее счет); К — капитал (весь капитал за исключением НЧП); ЧП — чистая прибыль за период (по отчету о финансовых результатах); Дд — дивиденды, начисленные и выплаченные в течение периода. Все это, повторяем, без активов и обязательств отражено в балансе на основании исполнения контрак­тов бартерного типа.

Таким образом, получаем балансовое уравнение 1:

Д + НДА = О + К + НЧП. Если взять его показатели на начало (0) и на конец (1) того же года, вычесть из вторых первые, то получим уравнение 2 следующего вида: (Д1 –Д0) + (НДА1 – НДА0) = (О1 – О0) + (К1 –

Александр Короп

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .