Школа бухгалтера № 11 (12.3.2007)
Практика

Отражение в учете результатов налоговой проверки

Продолжение. Начало см. в «ШБ» № 04/2007 г.

Рассмотрим, как отражаются в учете доначисленные суммы обязательств по видам налогов на примерах типичных ошибок, которые налоговые органы при проверках выявляют чаще всего.

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет. Корректировка обязательств по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с П(С)БУ 17 «Налог на прибыль».

При отражении в учете доначисленных сумм налога следует принимать во внимание, в каком периоде была допущена ошибка и что привело к ее возникновению.

Доначисление налоговых обязательств отражается по дебету счета 981 в корреспонденции со счетом 641, субсчет «Налог на прибыль». При необходимости одновременно вносятся изменения в соответствующие счета активов или пассивов. Например, если ошибка связана с неправильным отражением суммы запасов или обязательств, корректируется сальдо соответствующего счета.

Если ошибка была допущена в предыдущие годы и привела к занижению (завышению) начисленных сумм налогов, делается проводка по счету 441 «Прибыль нераспределенная» (442 «Непокрытые убытки») в корреспонденции со счетом 641.

Налоговый учет. Суммы штрафов, финансовых санкций и пени в соответствии с пп. 5.3.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г.

№ 334/94-ВР в налоговом учете не включаются в состав валовых расходов.

Суммы доначисленных в результате проверки налоговых обязательств по налогу на прибыль согласовываются на основании налогового уведомления. Таким образом,

Елена Лесникова

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .