|
|
 |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Авансовий звіт (далі - А. з.) - комбінований документ обліку, що виконує функції розпорядного, виконавчого й накопичувального документа. В А. з. фіксуються отримані П. о. від підпр. готівкові грошові кошти для виконання певного завдання, на підставі підтвердних документів відображається сума витрачених коштів, встановлюється залишок (перевитрата) вилучених коштів. А. з. перевіряється бухгалтером, затверджується керівником підпр. і є підставою для списання витрачених П. о. сум. А. з. має порядковий номер і дату складання. Дата затвердження А. з. керівником визнається як дата визнання фактично використаної суми готівки і дата формування величини витрат. Штрафи за порушення норм регулювання грошового обігу П. о. підприємства наведені в табл. 2. (Застосовуються до підприємства. Підстава: Указ Президента України від 12.06.1995 р. №436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки", "Положення про ведення касових операцій", затверджене постановою правління НБУ від 12.02.2001 р. №72).
Основні операції підпр., які можуть здійснюватися із залученням П. о.: 1) купівля цінностей і їх оплата; 2) отримання і доставка цінностей; 3) оплата робіт (послуг); 4) виконання завдань із управління і забезпечення діяльності підпр. Усі вказані операції можуть супроводжуватися або не супроводжуватися службовим відрядженням. Цілі, на досягнення яких можуть видаватися підзвітні суми П. о.: 1) адміністративно-господарські потреби; 2) закупівля сільськогосподарської продукції, продуктів їх переробки і заготівля вторсировини; 3) службові відрядження по Україні й за кордон. Можливе поєднання двох або всіх трьох цілей. Здійснення операцій з П. о. розбивається на кілька стадій: 1. Підготовча стадія. 2. Виконання отриманого завдання П. о., її звіт і врегулювання відносин за отриманим раніше авансом. На підготовчій стадії (стадія 1) - оформлення внутрішніх документів підпр., що визначають порядок розрахунку з П. о. (загальний наказ (розпорядження) по підпр. і/або розділ наказу про облікову політику, план документообігу тощо). У цих документах визначається: 1) список осіб, які мають право на отримання підзвітних сум і завдань підпр.; 2) перелік, зразки і порядок оформлення первинних документів, що використовуються П. о. підпр. при виконанні завдання; 3) посадові особи і склад комісій, їх повноваження щодо приймання і оцінки цінностей; 4) перелік і повноваження посадових осіб, відповідальних за оформлення документів за операціями, пов’язаними з виконанням завдання і звітом П. о.: а) видача завдання/завдання на залучення П. о., приймання виконаного нею завдання і санкціонування відшкодування понесених П. о. витрат у зв’язку з виконанням завдання (уповноважена особа підпр.); б) реєстрація і проставляння відміток у посвідченнях про відрядження П. о. на підпр., в) прийом і перевірка А. з. і доданих до них П. о. первинних документів; г) ведення журналу 3 і відомості 3.2 аналітичного обліку з бухгалтерського обліку; д) ведення податкового обліку - заповнення облікових і звітних регістрів обліку; е) ведення окремих робочих регістрів з розрахунків за відрядження за кордон; ж) формування банку даних для витрат на відрядження та ін.; 5) форми здійснення розрахунків грошовими коштами (готівка з каси, банківська платіжна картка, перерахування коштів через банк тощо); 6) обмеження стосовно сум і мети використання коштів; 7) терміни погашення заборгованості підпр. перед П. о. тощо. Особливості здійснення розрахунків через П. о. підпр. з продавцями сільськогосподарської продукції: а) ця мета виділена серед інших для прогнозування касових оборотів і видачі готівки з каси; б) для подання звіту про використання коштів передбачений термін 10 робочих днів від дня видачі готівки під звіт; в) на такі операції не поширюється ліміт 3000 грн в день за розрахунками готівковими коштами. Особливості відображення операцій з П. о. в бухобліку У бухгалтерському обліку операції з П. о. відображаються на субрахунку №372 "Розрахунки з підзвітними особами". Доцільно в бухгалтерському обліку підпр. відкрити додаткові аналітичні рахунки третього або четвертого порядку, наприклад: 3721 "Розрахунки з підзвітними особами у національній валюті за службовими відрядженнями", 3722 "Розрахунки з підзвітними особами у національній валюті за сумами, виданими на господарські потреби", 37251 "Розрахунки з підзвітними особами в іноземній валюті (у доларах США) за службовими відрядженнями", 37252 "Розрахунки з підзвітними особами в іноземній валюті (в російських рублях) за службовими відрядженнями" тощо. Податковий облік
Прибутковий податок з громадян До компенсаційних виплат (не включаються до бази оподаткування ) належать: вартість проїзду до місця призначення і назад; витрати на винаймання житла - в розмірі фактичних витрат (хоч інструкцією про прибутковий податок це не передбачено, норма інструкції про службові відрядження вимагає наявності дозволу керівника підпр. або уповноваженої ним особи для оформлення розрахунків з П. о., на відшкодування фактичних витрат, що перевищують граничні норми відшкодування витрат); добові витрати - в межах встановлених норм; інші витрати - придбання проїзних документів, користування постільною білизною тощо, підтверджені документами. Витрати на відрядження, що перевищують встановлені норми, включаються до складу сукупного місячного прибутку працівника і є базою для: утримання прибуткового податку; утримань і нарахувань: зборів до Пенсійного фонду; у фонд соцстраху з непрацездатності; у фонд на випадок безробіття; у фонд соцстраху на нещасний випадок. Таблиця 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фізична особа - не підприємець | Фізична особа - підприємець |
| Довідка місцевої ради депутатів про те, що продукція вирощена у власному підсобному господарстві громадянина | Оригінал свідоцтва про держреєстрацію підприємця |
| Документи про підтвердження моменту закупівлі на місці її вирощування | Копія документа про сплату авансу прибуткового податку (фіксованого розміру прибуткового податку) |
| Довідка з місця роботи фізичної особи про отримання П. о. придбаного товару в рахунок виплати громадянинові заробітної плати з вказівкою про те, що прибутковий податок утриманий єдиного податку | Для підприємців-"єдиноподатників" - свідоцтво про сплату |
Перелік продукції сільського господарства, при придбанні якої з винагороди продавця прибутковий податок не утримується за умови, що продукція вирощена у власному підсобному господарстві громадянина-продавця:
продукція рослинництва і бджільництва, худоба, кролі, нутрії, птиця - як у живому вигляді, так і у вигляді продукції її забою в сирому вигляді й у вигляді продуктів первинної переробки.
Валові витрати підприємства - платника податку на прибуток і витрати приватного підприємця
Умови віднесення на витрати:
а) наявність підтвердних документів про зв’язок відрядження з господарською діяльністю підприємства (підприємця), наявність трудового контракту з відрядженим;
б) наявність в оригіналі первинних документів, що підтверджують витрати і дотримання норм і правил податкового обліку (норми добових, позначки в посвідченні тощо).
Дата збільшення витрат - дата затвердження А. з. керівником підпр. або особою, ним уповноваженою, для оформлення розрахунків з П. о.
Не включаються у витрати витрати на пально-мастильні матеріали, витрати, пов’язані зі стоянкою і паркуванням легкових автомобілів під час виконання службового завдання.
Величина ПДВ визначається виходячи з суми цього податку, включеної до вартості наданої послуги, оплаченої через П. о. і відображеної в документі на оплату.
Сторона, що надає послуги П. о. підпр. (в т. ч. відрядженому), як платник ПДВ, виписує податкову накладну. Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів (робіт, послуг) не перевищує 20 грн.
При продажу транспортних квитків і при виписуванні готельних рахунків податкова накладна не виписується. Підставою для збільшення суми податкового кредиту є товарний чек (інший розрахунковий або платіжний документ).
ПДВ не входить у встановлені норми компенсації у зв’язку з відрядженням і відшкодовується понад норму.
Право на податковий кредит у підприємства виникає в день затвердження керівником авансового звіту відрядженого працівника.
Таблиця 3
Виконання отриманого завдання (послідовність операцій)
| № з/п | Зміст операції | Послідовність операцій, що виконуються, й основні первинні документи, що використовуються для їх оформлення | ||
| Адміністративно-господарські потреби і закупівля сільгосппродукції | Службові відрядження по Україні і за кордон | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. | Виникнення у підпр. потреби в залученні П. о.: договори, угоди, листування, рахунок-фактура, результати переговорів, тер-міновість розв’язання завдань підпр. тощо. Можливий переклад тексту запрошення від іноземного партнера за рахунок підпр. | |||
| 2. | Виконання початкових операцій | Підтвердження доцільності залучення П. о. | Обгрунтування скерування працівника у відрядження (місце виконання завдання, терміни, орієнтовно - витрати), форма обгрунтування - завдання на відрядження | |
| 3. | Складання і доведення завдання до підзвітної особи | Складання усного або письмово-го розпорядження керівника на скерування працівника для виконання завдання. Можливий інструктаж П. о. | Складання письмового наказу керівника на відрядження по Україні або за кордон (П.І.Б. відрядженого, дата початку й закінчення, пункт/пункти призначення, назви організацій, куди скеровується П. о., мета відрядження тощо), при залученні для виконання завдання під час службового відрядження особи одночасно з основної роботи і від організації, в якій вона працює за сумісництвом, складається угода між організаціями про залучення такої особи. Можливий інструктаж П. о. | |
| 4. | Визначення обмежень у роз-рахунках з П. о. при виконанні завдання на етапі видачі завдання | Обов’язково: ліміт розрахунків готівкою за один день за ТМЦ (крім закупівель сільгосппродукції), норми регулювання обігу готівки Можливо: точне формулювання завдання, використання транспорту, який належить підприємству або П. о., визначення часу, необхідного для виконання завдання | Обов’язково: наявність трудових відносин особи з підпр., дотримання термінів тривалості відрядження (тривалість службового відрядження не може перевищувати в календарних днях: по Україні - 30 днів, за кордон - 60 днів); наявність підтвердних документів про зв’язок відрядження з господарською діяльністю підпр.; норми регулювання обігу готівки. Можливо: калькуляція витрат, рекомендації щодо маршруту руху, користування певним видом транспорту, проживання в готелях певного класу | |
| 5. | Загальне обмеження при видачі готівки П. о. за рахунок залишків коштів у касі | Відсутність у підпр. заборгованості зі сплати податків | ||
| 6. | Визначення необхідної суми грошових коштів (складання кошторису витрат, розрахунок) | Розрахунок орієнтовної суми готівкових грошових коштів | Складання планової калькуляції витрат на відрядження, ознайомлення П. о. з передбачуваним авансом і порядком звіту (обов’язково за відрядження за кордон) | |
| 7. | Використання підпр. обмінного курсу валют, що прогнозується при складанні калькуляції авансових витрат на відрядження П. о. за кордон | Курс, що прогнозується, становить 6,3 грн за 1 долар США | ||
| 8. | Оформлення й видача посвідчення про відрядження | - | Заповнення бланка встановленої форми, засвідчення підпису керівника і підпису відповідальної особи про вибуття П. о. печаткою підпр., видача оформленого посвідчення, запис у Журналі обліку видачі і Журналі реєстрації посвідчень | |
| 9. | Видача П. о. грошових коштів | У національній валюті: а) з каси, оформляються витратний касовий ордер або платіжна відомість; б) видача готівки за грошовим чеком з рахунка підпр. в банку; в) видача банківської платіжної картки в грн; г) грошовим переказом або за допомогою гарантованого поштового доручення (як правило, використовується під час відрядження у разі браку грошових коштів у П. о.). В іноземній валюті: а) з каси підпр., виконання записів у касовій книзі із розрахунків у іноземній валюті (витратний касовий ордер, платіжна відомість); б) видача банківської платіжної картки в іноземній валюті; в) видача готівки з рахунку підприємства на підставі грошового чека. Виконуються записи про видану готівку в журналі підпр. з контролю видачі і повернення грошових коштів П. о. | ||
| Важливо! Видача готівки здійснюється за умови повного звіту П. о. перед підпр. за раніше виданими сумами | ||||
| 10. | Здійснення на підпр. допоміжних дій і придбання цінностей, що сприяють виконанню завдання | Залучення водія автотранспорту, експедитора, інших працівників підпр., видача ПММ або грошових коштів на придбання ПММ, пов’язаних із залученням автотранспорту | Виділення автотранспорту, дозвіл користуватися власним, службовим транспортом, надання П. о. зразків продукції для проведення рекламних заходів, оплата проїзду і проживання за допомогою безготівкових розрахунків, оформлення закордонного паспорта | |
| При використанні власного, орендованого, іншого автотранспорту повинно бути розпорядження керівника, договір оренди, шляховий лист, графік руху, акти тощо | ||||
| 11. | Проїзд П. о. до місця призначення (місця виконання завдання підпр.) | Забезпечення транспортом, видача проїзного квитка | Оформлення документів на проїзд і перевезення багажу, підготовка декларацій/довідки на вивіз інвалюти за межі України або індивідуальних ліцензій, розміщення за місцем проживання, отримання документів від готелю, проставлення відміток у посвідченні про відрядження в місці/місцях призначення | |
| 12. | Виконання П. о. завдання і оформлення відповідних підтвердних документів | Отримання цінностей, оформлення квитанцій, отримання касового чека, акта закупівлі, квитанції до прибуткового касового ордера, товарного чека, ТТН, накладної на відпуск ТМЦ (форма М-20), податкової накладної, отримання документів, за наявності яких прибутковий податок з продавця не утримує-ться (табл. 4 шпаргалки) і т. ін. | Здійснення передбачених завданням дій, складання і оформлення документів, пов’язаних з виконанням завдання, оплата послуг зв’язку, пов’язаних з переговорами. Якщо передбачене придбання цінностей - стосовно операцій див. колонку зліва + оформлення багажу, страхування цінностей, отримання ВМД, комерційного рахунка, відвантажувальної специфікації та інших товаросупровідних документів | |
| 13. | Документи, необхідні П. о. для придбання цінностей у фізичної особи - громадя- нина | Пред’явлення паспорта громадянина України, відомостей про присвоєний продавцю ідентифікаційний номер; купівля оформлюється П. о. складанням закупівельного акта в двох примірниках для кожної із сторін | ||
| 14. | Повернення П. о. на підпр., яке скерувало у відрядження | Забезпечення транспортом, використання проїзного квитка | Придбання проїзних квитків, відмітки в закордонному паспор-ті відрядженого про перетин держкордону, здійснення відміток у посвідченні про відрядження про вибуття і повернення на місце роботи | |
| 15. | Передача П. о. цінностей і документів | Передача П. о. придбаних цінно-стей матеріально відповідальній особі підпр., оформлення П. о. документів: прибуткового ордера (форма №М-4), акта прий мання цінностей, акта приймання-передачі основних засобів(форма №ОЗ-1) тощо, виконання записів у Журналі обліку вантажів, передача документів, складання звіту (службової записки) і передача звіту уповноваженій особі підпр. | Подання П. о. звіту про виконання завдання уповноваженій особі підпр., подання підтвердних документів, передача П. о. цінностей і документів матеріально відповідальній особі підпр. | |
| 16. Визначення фактичних витрат на службове відрядження П. о. | ||||
| Види витрат | Порядок визначення величини витрат | |||
| 16.1. Витрати на проїзд до місця відрядження і назад | Відшкодовуються в розмірі вартості проїзду в транспорті загального користування (крім таксі) з урахуванням усіх витрат на придбання проїзних квитків для пасажирів і багажу, користування постільною білизною, страхові платежі тощо. Списання/відшкодування витрат на підставі первинних документів про витрати підпр., пов’язані із залученням транспорту для виконання завдання П. о. (кілометраж, витрати пального на 100 км, витрати на ПММ, орендна плата, зарплата водія тощо) | |||
| 16.2. Вартість проживання | На підставі рахунків за проживання готелів (мотелів), з включенням витрат на харчування або надані побутові послуги, за користування холодильником і телевізором. За відрядженнями за кордон не компенсуються витрати на алкогольні і тютюнові вироби, видовищні заходи, а також суми чайових, крім випадків, якщо вони включені до рахунка згідно із законодавством країни перебування | |||
| 16.3. Інші витрати | Оформлення дозволів на в’їзд (виїзд), обов’язкове страхування, витрати на усний і письмовий переклади документів, сплата податків і зборів, що підлягають оплаті у зв’язку із здійсненням витрат на підставі підтвердних документів | |||
| 16.4. Добові (схема розрахунку: кількість днів відрядження х нор-му відшкодування; норма не залежить від статусу населеного пунк-ту, за кордон - незалежно від країни відрядження) | Норми відшкодування добових відрядженим, у грн за добу: | |||
| по Україні | за кордон | |||
| добові,в рахунки на проживання не включаються | ||||
| витрати на харчування | 18,00 | 252,00 | ||
| добові, в рахунки на вартість проживання включаються витрати на: | ||||
| одноразове харчування | 14,40 | 201,60 | ||
| дворазове харчування | 10,80 | 138,60 | ||
| триразове харчування | 7,20 | 88,20 | ||
| Важливо! За відсутності відміток у посвідченні про відрядження добові не виплачуються | ||||
| 17. | Звіт П. о. | Складання авансового звіту про витрачання коштів на придбання цінностей, також пов’язаних зі службовим відрядженням П. о. на підставі підтвердних документів і норм. При відрядженнях за кордон терміни звіту П. о. у валюті, яку він отримав від підприємства, в робочих днях після повернення такі: при видачі коштів з каси - не пізніше 3 днів; при використанні корпора тивних пластикових карток міжнародних платіжних систем - не пізніше 10 днів; за рішенням керівника (з поважних причин) - 20 днів. За відрядженнями за кордон, крім того: при невидачі авансу на відрядження в інвалюті витрати компенсуються в грн за курсом НБУ на день погашен-ня заборгованості | ||
| 18. | Перевірка в бухгалтерії підпр. авансового звіту і документів П. о. | Перевірка в бухгалтерії підпр. авансового звіту і доданих документів П о. Визначення величини заборгованості підпр. перед П. о. або навпаки, П. о. перед підпр., визначення величини витрат, що відносяться на витрати підпр., тощо. Виконання записів у Журналі реєстрації авансових звітів | ||
| 19 | Виконання остаточного розрахунку підпр. з П. о. | Отримання П. о. перевитрачених грошей/повернення П. о. невитрачених грошей. Отримання/повернення грошових коштів оформляються прибутковим касовим ордером або витратним касовим ордером, переказом на рахунок підприємства П. о., утриманнями із зарплати П. о. (за її згодою). Виконуються записи в Журналі контролю видачі і повернення грошових коштів П. о. | ||
| 20. | Відображення операцій з П. о. в бухгалтерському і податковому обліку підпр. | Здійснення записів у відомості 3.2 і журналі 3 (при журнально-ордерній формі обліку), виконання записів у Головній книзі, підготовка інформації для заповнення Звіту про фінансові результати. Підготовка даних для формування величини компенсаційних витрат з прибуткового податку громадянина, декларації про ПДВ, декларації про прибуток підприємства, форми №2, №8-ДР та ін. | ||
Володимир ПАНТЕЛЄЄВ, головний спеціаліст "Дебету-Кредиту"
| версія для друку | відправити поштою | написати редактору |
| Наступна стаття: | На початок статті | |
Відповідь на завдання 
Бухгалтерський облік
Відповідь на завдання №14 Завдання №14, опубліковане в "ДК" №13/2001, складалося з трьох частин: 1. Заповнити довіреність на отримання готівкових грошових коштів з каси підприємства ТзОВ "Галикон" на ім’я Чернівецької Марії Олександрів...
| В рубриці: | |
Система оподаткування в Україні. Частина 4 (продовження)
№ 44 (28.10.2002) :: Шпаргалка
Регіональні особливості місцевих податків...
Система оподаткування в Україні. Частина 4 (продовження)
№ 42 (14.10.2002) :: Шпаргалка
Сьогодні ми продовжуємо знайомити вас, шановні читачі, з особливостями місцевих податків на прикладі трьох регіонів України. У наступному номері ми закінчимо цей матеріал, а також розглянемо порядок нарахування й оплати прибуткового податку з громадян....
| :: головна > Школа бухгалтера > 2001 > № 13 > |
 
|
|
© 2008 "Дебет-Кредит" український бухгалтерський портал web_dk [ @ ] gc.com.ua | |
| |