Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4/2006 р.
Облік доходів і витрат
Розглянемо на невеликому прикладі порядок заповнення «Книги обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва - юридичної особи, що застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності» (далі — Книгу).
ПРИклад 1
Мале підприємство «ТСС» (далі — підприємство) є платником єдиного податку за ставкою 6,0% і зареєстроване як платник ПДВ. Підприємство здійснює торгівлю промисловими товарами і станом на 01 березня 2006 р.
мало на балансі наступні об’єкти основних засобів:
1) легковий автомобіль «Рено» із залишковою вартістю, що дорівнює 28450,00 грн.
2) касовий апарат залишковою вартістю 1200,00 грн.
Інші, використовувані підприємством, об’єкти основних засобів є орендованими і підприємству не належать.
Підприємство має один поточний рахунок № 345425653685 в АКБ «Таврічний». Код банку — 654321.
Протягом 01 березня 2006 р. на цей поточний рахунок підприємства надійшли:
1) за платіжним дорученням № 367 – попередня оплата за товар від ТОВ «Майстер-люкс» у сумі 4800,00 грн., у тому числі ПДВ;
2) за платіжним дорученням № 8 – оплата від приватного підприємця Ян Н.Г. за раніше переданий йому товар у сумі 360,00 грн., у тому числі ПДВ;
3) за платіжним дорученням № 152 – попередня оплата за автомобіль «Рено» від АТЗТ «Кримська перлина» у сумі 37200,00 грн., у тому числі ПДВ;
4) за квитанцією № 24 отримано з каси підприємства виручку магазину підприємства з продажу товарів у сумі 12000,00 грн.;
5) за платіжним дорученням № 254 – від постачальника ТОВ «Супер-модель» повернення раніше перерахованого йому авансу за товар, не відправлений ним у встановлений строк у сумі 4800,00 грн., і неустойка за невиконання умов договору в сумі 600,00 грн. Усього на суму 5400,00 грн., у тому числі ПДВ;
6) за квитанцією № 12 отримана поворотна фінансова допомога від засновника підприємства Копєйкіна С.П. у сумі 5000,00 грн.;
7) за квитанцією № 17 – повернення невикористаних підзвітних сум з каси підприємства — 74,00 грн.;
8) за платіжним дорученням № 2451 – попередня оплата від МП «Ласощі» за кондитерські вироби в сумі 2400,00 грн., у тому числі ПДВ1.
Протягом 01 березня 2006 р. з поточного рахунку підприємства були здійснені наступні платежі:
1) платіжним дорученням № 46 погашена дебіторська заборгованість перед МП «Лілля» у сумі 1800,00 грн., у тому числі ПДВ. Ця заборгованість виникла в лютому 2006 р. коли МП «Лілля» здійснило попередню оплату за чоловічі сорочки в кількості 50,0 шт. Оскільки можливість поставити цей товар у МП «ТСС» уже відсутня, то сума попередньої оплати повертається МП «Лілля». На момент одержання попередньої оплати від МП «Лілля» підприємство «ТСС» також перебувало на єдиному податку;
2) видано в касу за чеком № 840857 для видачі заробітної плати 34000,00 грн.;
3) платіжним дорученням № 47 перераховано постачальникові ПП «Техаський рейнджер» за товар 25200,00 грн., у тому числі ПДВ;
4) платіжним дорученням № 48 перерахована орендна плата за оренду магазина за квітень 2006 р. 18000,00 грн., у тому числі ПДВ;
5) видано в касу по чеку № 840858 для видачі коштів у підзвіт 4000,00 грн.;
6) платіжним дорученням № 49 перерахована попередня оплата за транспортні послуги ПП Соловйову Н.Г. у сумі 1200,00 грн., у тому числі ПДВ;
7) платіжним дорученням № 50 здійснена попередня оплата за передплату на періодичні видання на другий квартал 2006 р. у сумі 370,00 грн.
По касі підприємства протягом 01 березня були здійснені наступні операції:
- прихід у касу за прибутковими касовими ордерами:
1) № 143 — виручка магазину в сумі 12008,00 грн., у тому числі ПДВ;
2) № 144 — повернення невикористаних коштів, отриманих у підзвіт Тріфоновим Н.М., у сумі 74,00 грн.;
3) № 145 — отримано 34000,00 грн. з поточного рахунку по чеку № 840857 для видачі заробітної плати;
4) № 146 — отримано 4000,00 грн. з поточного рахунку по чеку № 840858 для видачі коштів у підзвіт;
5) № 147 — отримано від НП Романюка Т.Л. 840,00 грн. у тому числі ПДВ (оплата за реалізований йому товар)2.
- витрата по касі за видатковими касовими ордерами (далі — ВКО) і платіжними відомостями (далі — ПВ):
1) ВКО № 207 — передано в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства 12000,00 грн. виручки від реалізації товару;
2) ВКО № 208 —передано в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства невикористані підзвітні кошти в сумі 74,00 грн.;
3) ВКО № 209 — видано в підзвіт Кірсанову К.Ю. 2150,00 грн.;
4) ВКО № 210 — видано в підзвіт Лагуті Т.О. 1300,00 грн.3;
За касовим звітом магазину (через касовий апарат) № 132 від 01 березня оприбуткована виручка в сумі 12078,00 грн. Повернуто покупцям 20,00 грн. Здано в касу підприємства 12008,00 грн. А 50,00 грн. розмінною монетою залишено в касі магазина для видачі покупцям решти.
Виходячи із зазначених даних заповнимо Книгу (дивися нижче). Дані до Книги заносяться в хронологічному порядку, але ми відступимо від цього правила і здійснимо записи операцій у тому порядку, в якому вони записані в нас. Це спростить вам пошук необхідної операції в Книзі, а, отже, і розуміння того, як вона в ній відображається і чи відображається взагалі.
1 Це надходження є явно помилковим, тому його включати до оподатковуваного єдиним податком доходу немає необхідності. Але крім цього, необхідно цю суму повернути відправникові.
2 Дана сума не була здана в касу банку для зарахування на поточний рахунок підприємства, оскільки, по-перше, надійшла до каси наприкінці робочого дня, по-друге, не перевищила суму ліміту каси. Так що підприємство цілком правомірно залишило її в касі до наступного дня, протягом якого вона і буде здана в касу банку.
3 Зверніть увагу на те, що з поточного рахунку до каси надійшло 4000,00 грн., а видано Кірсанову і Логуті тільки 3450,00 грн. (2150,00 грн. + 1300,00 грн.). Це цілком можливо, оскільки не всі підзвітні особи могли одержати належні їм суми протягом 01 березня. Грошові кошти, що залишилися невиданими, належні підзвітним особам, у сумі 550,00 грн. могли бути видані в наступні дні.
4 Вся сума заробітної плати, що залишилася і була отримана з банку по чеку, видавалася за платіжною відомістю. А оскільки строк видачі заробітної плати за платіжною відомістю, як відомо, становить три робочі дні, то і суми, видані за платіжною відомістю, відобразяться в касі (в касовій книзі) тільки через три дні. От чому 01 березня відображено тільки одну видачу заробітної плати Дмитрієву М.П., адже він її одержав за ВКО.
Декларація з ПДВ Практика Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4/2006 р. На прохання читачів в наступній публікації ми розглянемо на прикладі порядок заповнення третього розділу Декларації з ПДВ за кілька періодів послідовно за наявності всіля...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
