Хто не зіштовхувався з недоліком оборотних засобів? У цьому випадку доводиться займати чужі, і добре, якщо у «своїх». А «чужі» вимагатимуть гарантій, і в цій якості використовується заставна.
Я працюю приватним підприємцем. Часто зазнаю недолік в оборотних засобах. Взяти їх можна під заставну. Поясніть, будь ласка, що це таке, в яких випадках вона застосовується і як правильно її оформити.
Заставна (надання речей або майна в заставу) регулюється статтями 572-593 Цивільного Кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV (далі — ЦКУ). Заставна не існує самостійно, а є одним із засобів забезпечення виконання основного зобов’язання однієї зі сторін цивільно-правової угоди (це можуть бути зобов’язання за договорами позики, кредиту, купівлі-продажу, оренди, перевезення вантажу тощо).
Договір заставної має бути оформлений у письмовій формі, що може бути простою або нотаріальною. Нотаріальному засвідченню та держреєстрації підлягає заставна нерухомого майна (ст. 577 ЦКУ). Сторонами договору заставної виступають, як правило, дві особи — заставодавець і заставодержатель. Ними можуть бути як юридичні, так і фізичні особи. Заставодержатель — це особа, що бере в заставу майно заставника.
Заставодержателем може бути тільки кредитор із забезпеченого заставною основним зобов’язанням. Це право не передається третім особам. А заставодавцем може бути і боржник і третя особа (майновий поручитель). Заставодержатель, здобуваючи право заставної на майно, не здобуває права розпоряджатися цим майном.
Договір заставної є двостороннім і набуває чинності з моменту підписання його обома сторонами. У договорі визначається суть, розмір і строк виконання зобов’язання, забезпеченого заставною, визначаються інші умови, погоджені сторонами договору. Опис предмета заставної може бути в загальній формі (вказується вид заставленого майна (ст. 584 ЦКУ)).
Предмет заставної може бути замінений за згодою заставодержателя (ст. 579 ЦКУ). Ризик випадкового знищення або ушкодження предмета заставної несе власник заставленого майна (ст. 580 ЦКУ). Заставодавець має право користуватися предметом заставної (ст. 586 ЦКУ).
Якщо основне зобов’язання та пов’язані з його погашенням вимоги будуть виконані, предмет заставної повертається його власникові. У випадку припинення права заставної на нерухоме майно до держреєстру вносяться відповідні дані. Якщо зобов’язання за основним договором не виконано, предмет заставної реалізується і за рахунок цього погашається зобов’язання.
Тепер розглянемо, як операція застави відобразиться в податковому обліку приватного підприємця. Тому що приватний підприємець під заставу бере позику і ця позика видається на зворотній основі, то при одержанні грошей у підприємця дохід не виникає, і, отже, під оподаткування ці суми не підпадають.
Якщо приватний підприємець вчасно не виконав свої зобов’язання і не погасив суму боргу, то заставодержатель має право реалізувати предмет заставної. Виручка1 від реалізації такого майна за мінусом суми, виданої під заставу, і сума нарахованого та виплаченого податку за заставодавця вважається, як правило, доходом заставодержателя.
Про яку суму податку йде мова? По цій операції податковим агентом виступає заставодержатель. Він зобов’язаний, одержавши виручку від реалізації предмета заставної, утримати з неї та перерахувати до бюджету суму податку з доходів фізичних осіб. Це у випадку, якщо заставодавцем є фізична особа. Якщо заставодавцем виступає приватний підприємець, то податок з доходів утримувати не потрібно.
При розв’язанні питання про оподаткування заставодержатель повинен визначитися, хто є заставодавцем за договором: приватний підприємець або фізична особа. У цьому питанні необхідно виходити з того, що буде зазначено в договорі. Якщо в договорі буде написано, що заставодавець діє на підставі Свідоцтва про державну реєстрацію як підприємець, то податок з доходів фізичних осіб з його виручки не утримується.
Якщо ж у договорі буде зазначено прізвище, ім’я, по батькові, дані паспорту, то утримати податок з доходів фізичних осіб з виручки необхідно як дохід звичайної фізичної особи (не СПД). Тому приватному підприємцю, щоб уникнути подібних непорозумінь, необхідно вказати не тільки прізвище, ім’я, по батькові, але і реквізити Свідоцтва про держреєстрацію.
Соцвнески (до Пенсійного фонду, фонду безробіття, соціального страхування і страхування від нещасних випадків на виробництві) у випадку реалізації предмета заставної на суму виручки не нараховуються та не утримуються. Обов’язковому соціальному страхуванню підлягають особи, що працюють на умовах трудового договору. При цьому страхові внески за них сплачує роботодавець. Дохід, що нараховується в інтересах заставника, не є ні зарплатою, ні винагородою за виконану роботу, надані послуги за цивільно-правовим договором і, отже, не є об’єктом для нарахування й утримання соцвнесків.
Якщо заставник є платником ПДВ, то операції з реалізації закладеного майна у випадку невиконання боржником основного зобов’язання обкладаються ПДВ на загальних підставах (п. 4.1 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР «Про ПДВ»).
1 Виручка від реалізації заставного майна, як правило, перевищує суму застави.
Виплата зарплати натурою і продаж товарів у рахунок зарплати Практика Визначення термінів Для початку варто нагадати, що зарплата — це винагорода за працю, нарахована, як правило, у грошовій формі (ст. 94 «Кодексу законів про працю» від 10.12.71 р., далі — КЗпП) і її виплата у формі боргових зобов’язань і розписок...
