Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7/2006 р.
Єдиний податок для приватних підприємців
У «ШБ» № 1/2006 с. 30-31 ми повторили основні моменти спрощеної системи оподаткування для суб’єктів підприємницької діяльності (далі — СПД) фізичних і юридичних осіб. Тепер більш докладно зупинимося на спрощеній системі оподаткування для СПД - фізичних осіб (далі ПП — єдиноподатники).
Умови переходу на сплату єдиного податку СПД - фізичних осіб
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про державну підтримку малого підприємництва» суб’єктами малого підприємництва є фізичні особи, зареєстровані у встановленому законом порядку як суб’єкти підприємницької діяльності.
Відповідно до абз. 2 п. 1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03.07.98 р. № 727/98 зі змінами та доповненнями (далі — Указ № 727) спрощену систему оподаткування можуть обрати фізичні особи - СПД у випадку, якщо
- у трудових відносинах з ними, включаючи членів їхніх родин, протягом року перебувало не більше 10 осіб;
- і розмір виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищив 500 тис. гривень;
Ще раз звертаємо вашу увагу на те, що враховується кількість, а не середньооблікова чисельність, як у випадку з юридичними особами. Тому, навіть якщо у вас працювало за наймом десять і більше чоловік, припустимо, по півгодини на день, ви не маєте право перейти на єдиний податок.
Відповідно до абз. 5 п. 1 Указу № 727
Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (і) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Відповідно до роз’яснень, даних Постановою КМУ від 16.03.00 р. № 507, під роком мається на увазі календарний рік з 01січня по 31 грудня. Тобто якщо підприємець зареєструвався як приватний підприємець, наприклад, у березні 2005 року, а перейти на єдиний податок планує з другого кварталу 2006 року, то обсяг виручки йому необхідно порахувати за березень - грудень 2005 року.
Не мають права перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до абз. 5 п. 7 Указу № 727 приватні підприємці, що здійснюють торгівлю всіма видами (як підакцизними так і непідакцизними) пально-мастильних матеріалів. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» і деякі інші законодавчі акти України» від 25.03.2005 р. № 2505-IV (далі — Закон № 2505) вніс корективи в Указ № 727. Відповідно до п. 4 Заключних положень Закону № 2505 спрощена система не може поширюватися на фізичних осіб - СПД, які є виробниками підакцизних товарів, експортують, імпортують і здійснюють оптову торгівлю підакцизними товарами.
Приватний підприємець, що займається оптовою та роздрібною торгівлею ювелірними та побутовими виробами з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, може перейти на спрощену систему оподаткування, тому що обмеження, введені п. 5 Закону України «Про внесення змін до деяких Законів України» від 03.06.05 р. № 2642-IV (далі — Закон № 2642), на цей вид діяльності не розповсюджуються (телеграма ДПАУ від 18.07.2005 р. № 14106/7/31-0017).
1 липня 2005 року до прийняття Закону «Про спрощену систему оподаткування» не можуть працювати на єдиному податку підприємці, що здійснюють діяльність у сфері грального бізнесу.
Приватні підприємці, що здійснюють обмін іноземної валюти, також не можуть перейти на сплату єдиного податку.
Порядок переходу на сплату єдиного податку СПД - фізичних осіб
У цей час існують два документи, що регулюють порядок переходу приватних підприємців на сплату єдиного податку: Указ № 727 і Порядок видачі свідоцтва про сплату єдиного податку, затверджений наказом ДПАУ від 29.10.99 № 599 (далі — Порядок № 599).
Указом № 727 передбачена можливість переходу на сплату єдиного податку, починаючи з наступного звітного кварталу. Знову зареєстровані СПД - підприємці мають право стати платниками єдиного податку з моменту їх держреєстрації. Відповідно до п. 4 Указу № 727
для переходу на спрощену систему оподаткування підприємець не пізніше 15 днів до початку наступного податкового кварталу подає письмову Заяву про право використання спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності (далі — Заява) (приклад заповнення дивись на стор. 36), форма якого затверджена Порядком № 599, до податкової інспекції за місцем держреєстрації. У Заяві підприємцеві необхідно записати всі види підприємницької діяльності, які він у цей момент здійснює. Відповідно до листа ДПАУ від 23.09.2004 р. № 477/4/15-1210 всі незанесені до Свідоцтва види діяльності підприємця обкладаються податками на загальних підставах.
Якщо суб’єкт підприємницької діяльності, який вибрав спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, одержує протягом звітного року доходи інші, ніж зазначені у Свідоцтві про сплату єдиного податку, то такі доходи протягом року підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб на загальних підставах, за правилами та у порядку, встановленими Законом. Тобто при виплаті такого доходу податок повинен бути утриманий податковим агентом за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (на даний час - 13 % від об’єкта оподаткування).
Надалі, при зміні виду діяльності або заняття новим видом діяльності, до податкової інспекції за місцем держреєстрації подається заява в довільній формі з проханням додати або виключити зі Свідоцтва той або інший вид діяльності. Відповідно до п. 3 Порядку № 599 це не заборонено.
Якщо підприємець здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці, то на кожного найманого робітника єдиноподатнику видається довідка про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку (далі — Довідка), форма якої дана в додатку 2 до Порядку № 599. Якщо кількість працівників у підприємця зменшується або збільшується, то він також повинен сповістити про це письмово податкову інспекцію свого району. Строк подання такої заяви не обумовлений, але податкові вимагають подавати її до 20 числа місяця, в якому підприємець прийняв або звільнив працівника.
Орган ДПА за місцем держреєстрації підприємця за наявності платіжного документа про сплату єдиного податку не менш ніж за календарний місяць (п. 2 Порядку № 599) протягом десяти робочих днів після одержання заяви безкоштовно видає Свідоцтво про сплату єдиного податку (далі — Свідоцтво), форма якого затверджена Порядком № 599, або надає письмову мотивовану відмову.
Свідоцтво видається на зазначений у заяві строк, але в межах календарного року. Воно є документом суворої звітності і не може бути передане іншим особам. Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.
Відповідно до п. 5 Порядку № 599 Свідоцтво та Довідки мають знаходитися на робочому місці платника єдиного податку, найманого робітника і пред’являтися працівникам контролюючих органів, які мають відповідні функціональні повноваження на здійснення перевірки.
У випадку втрати Свідоцтва або Довідки орган ДПА видає дублікат цих документів на підставі письмової заяви та довідки органів внутрішніх справ.
По закінченні терміну дії Свідоцтво разом з усіма Довідками в 5-денний строк повертається до податкового органу, що їх видав.
Орган податкової служби при видачі Свідоцтва і Довідки реєструє їх у журналі обліку видачі Свідоцтв, де вказуються прізвище, ім’я та по батькові платника єдиного податку, номер і серія Свідоцтва, дата його видачі, терміни дії, дата його повернення, прізвища, імена та по батькові найманих робітників, номери та серії виданих на них Довідок, дата їхньої видачі та повернення, оплачені суми єдиного податку.
Декларація з ПДВ Практика Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7/2006 р. Заповнюємо розділ 3 «Розрахунки з бюджетом» Ми продовжуємо розгляд порядку заповнення третього розділу декларації з ПДВ на прикладі, що містить у собі кілька.....
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
