Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7/2006 р.
Заповнюємо розділ 3 «Розрахунки з бюджетом»
Ми продовжуємо розгляд порядку заповнення третього розділу декларації з ПДВ на прикладі, що містить у собі кілька періодів, які наступають один за одним з різними варіантами співвідношення суми податкових зобов’язань і податкового кредиту.
Відволічемося ненадовго від самої декларації і на прохання читачів почнемо сьогодні з порядку заповнення додатка № 2 «Розрахунок суми, що підлягає оплаті (перерахуванню) до бюджету» до Декларації (далі — Додаток № 2). У минулій публікації (див. «ШБ» № 7/2006 стор. 34-37) ми в прикладі № 1 по МП за березень 2006 р. задали умову, що відшкодування з бюджету ПДВ у сумі 6600,00 грн. за бажанням МП повинне здійснюватися шляхом зарахування його в зменшення податкових зобов’язань з ПДВ у наступних податкових періодах. У цьому випадку відповідно до вимог Наказу ДПАУ «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання» від 30.05.1997 р. № 166 (далі — Наказ № 166):
Платник податку, який має суми заниження заявленого ним бюджетного відшкодування щодо суми, визначеної податковим органом відповідно до підпункту 7.7.7 пункту 7.7 статті 7 Закону, та/або суму бюджетного відшкодування минулих звітних періодів, яка зараховується у зменшення податкових зобов’язань з податку на додану вартість наступних податкових періодів, заповнює Розрахунок суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість).
Приклад заповнення Додатка № 2 наведено нижче.
У рядку 1 ми проставляємо прочерк, оскільки відповідно до умов Прикладу 1 у Декларації за квітень по рядку 27 стоїть прочерк.
У рядках 2, 3 і 4 Додатка № 2 вказуються дані тільки в тому випадку, коли в результаті документальної невиїзної (камеральної) або позапланової виїзної перевірки (документальної):
... податковий орган виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації...
Оскільки за умовами Прикладу 1 ні про які невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій в декларації, мова не йшла, то в цих рядках вказується прочерк.
Оскільки в рядку 1 і 4 Додатка № 2 дані відсутні, то і в п’ятому рядку також ставиться прочерк.
У рядку 6 Додатка № 2 заноситься сума даних, зазначених у рядках 11 Додатка № 2 минулого звітного періоду (рядок 6.1 Додатка № 2), і в рядку 25.2 Декларації з ПДВ так само за минулий звітний період (рядок 6.2 Додатка № 2). У додатку № 2 за березень 2006 р., виходячи з умов Прикладу 1, має стояти прочерк, а в рядку 25.2 Декларації з ПДВ за березень 2006 р. ми вказали 6600,00 грн. Отже, у рядку 6 Додатка № 2 ставиться 6600,00 грн.
Оскільки ні про які податкові повідомлення в умовах Прикладу 1 нічого не сказано, то в рядку 7 Додатка № 2 ставиться прочерк, а в рядку 8 повторюється сума рядка 6, тобто 6600,00 грн.
Різниця між сумою, зазначеною в рядку 8 Додатка № 2 і зазначеною в рядку 5 того самого Додатка № 2, дає додатнє значення 6600,00 грн. (6600,00 грн. –0,00 грн.). Отже, його ми відображаємо в рядку 11 Додатка № 2, а в рядках 9 і 10 Додатка № 2 ставимо прочерк.
Нагадаємо, що відповідно до умов Прикладу 1 МП ухвалило рішення щодо перерахування на рахунок МП суми бюджетного відшкодування, вказаної в Декларації з ПДВ за квітень 2006 р. у рядку 25.1, що дорівнює 2400,00 грн. (див. «ШБ» № 7 стр. 37). У цьому випадку відповідно до вимог Наказу № 166:
… платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування на його рахунок у банку, подає Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4 до податкової декларації з податку на додану вартість).
Додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість
Відмітка про одержання (штамп ДПІ, дата, вхідний №)
01
РОЗРАХУНОК СУМИ, ЩО ПІДЛЯГАЄ СПЛАТІ (ПЕРЕРАХУВАННЮ) ДО БЮДЖЕТУ
011
Звітний
012
Звітний новий
013
Уточнюючий
Подається платником податку, який має суму заниження заявленого платником податку бюджетного відшкодування щодо суми, визначеної податковим органом відповідно до п. п. 7.7.7 п. 7.7 ст. 7 Закону, та/або суму бюджетного відшкодування минулих звітних періодів, яка зараховується у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних податкових періодів.
… грн.
№ з/п
Показники
Сума
1
2
3
1
Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет, з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 27 податкової декларації поточного звітного (податкового) періоду)
---
2
Сума заниження заявленого платником податку бюджетного відшкодування щодо суми, визначеної податковим органом відповідно до п. п. 7.7.7 п. 7.7 ст. 7 Закону в минулих звітних (податкових) періодах (рядок 10 Розрахунку* попереднього звітного (податкового) періоду)
---
3
Зарахування суми, указаної у рядку 2, у сплату податкових зобов’язань з ПДВ інших, ніж визначених у податковій декларації (податкові повідомлення, податкові вимоги та інше (додати перелік); у межах суми, указаної у рядку 2)
---
4
Сума заниження заявленого платником податку бюджетного відшкодування щодо суми, визначеної податковим органом відповідно до п. п. 7.7.7 п. 7.7 ст. 7 Закону в минулих звітних (податкових) періодах, яка може бути зарахована у сплату податкових зобов’язань з ПДВ (рядок 2 - рядок 3, позитивне значення)
---
5
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, з урахуванням суми заниження заявленого платником бюджетного відшкодування (рядок 1 - рядок 4, позитивне значення)
---
6
Сума бюджетного відшкодування минулих звітних (податкових) періодів, яка зараховується у зменшення податкових зобов’язань (рядок 6.1 + рядок 6.2):
6600,00
6.1
значення рядка 11 Розрахунку минулого звітного (податкового) періоду
---
6.2
значення рядка 25.2 податкової декларації минулого звітного (податкового) періоду
6600,00
7
Зарахування суми, указаної у рядку 6, у сплату податкових зобов’язань з ПДВ інших, ніж визначених у податковій декларації (податкові повідомлення, податкові вимоги та інше (додати перелік); у межах суми, указаної у рядку 6)
---
8
Сума бюджетного відшкодування минулих звітних (податкових) періодів, яка може бути зарахована у сплату податкових зобов’язань з ПДВ (рядок 6 - рядок 7, позитивне значення)
6600,00
9
Сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету, з урахуванням суми бюджетного відшкодування минулих звітних (податкових) періодів (рядок 5 - рядок 8, позитивне значення)
---
10
Залишок суми заниження заявленого платником податку бюджетного відшкодування, визначеного податковим органом згідно з п. п. 7.7.7 п. 7.7 ст. 7 Закону, що підлягає зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступного податкового періоду (рядок 10.1 + рядок 10.2; значення цього рядка переноситься до рядка 2 Розрахунку наступного звітного періоду):
---
10.1
сума, визначена внаслідок перевірки, здійсненої у звітному податковому періоді (податкове повідомлення-рішення від _________________ N ____)
Залишок суми бюджетного відшкодування минулих звітних періодів, що зараховується у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних податкових періодів (рядок 8 - рядок 5, позитивне значення; значення цього рядка переноситься до рядка 6.1 Розрахунку наступного звітного періоду)
6600,00
* - тут і далі - Розрахунок суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету
Нижче наведено заповнений фрагмент Додатка № 4 до Декларації з ПДВ.
2005-2006 навчальний рік. Нові завдання Заочна школа ЗАВДАННЯ 7 Задача 1 Підприємство К (клієнт) реалізувало свою продукцію на суму 900000,00 грн. (у т.ч. ПДВ) підприємству Б (боржникові). Після закінчення певного часу, не одержавши від під-приємства Б оплату за реалізовану йому продукцію,...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
