Підприємство К (клієнт) реалізувало свою продукцію на суму 900000,00 грн. (у т.ч. ПДВ) підприємству Б (боржникові). Після закінчення певного часу, не одержавши від підприємства Б оплату за реалізовану йому продукцію, підприєм-
ство К уступає компанії Ф (фактору) право грошової вимоги боргу з підприємства Б за 840000,00 грн. (у т.ч. ПДВ). Підприємство Ф перераховує 840000,00 грн. на розрахунковий рахунок підприємства К. Відобразіть дані операції в податковому та бухгалтерському обліку підприємства К та компанії Ф, якщо собівартість реалізації готової продукції в підприємства К — 650000,00 грн.
Задача 2
Продавець підприємство «Бутон» (платник податку на прибуток на загальних підставах) у березні 2006 року продав непродовольчий товар на суму 2000,00 грн. (без урахування ПДВ) покупцеві - фізичній особі. У квітні 2006 року покупець повернув неякісний товар продавцеві. Розрахувати суму валових доходів продавця за 1-й квартал 2006 року та за півріччя 2006 року, які включаються до Декларації по прибутку, якщо балансова вартість запасів на початок року в продавця дорівнює нулю. Розрахунок приросту (убутку) запасів здійснюється за методом ідентифікованої собівартості.
Задача 3
Що відповідно до Господарського кодексу не включається в оплату експедиторові за експедиторські послуги?
Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 06/2006
Відповіді на завдання № 6
Відповідь на Задачу 1
Для податкового обліку операцій з купівлі іноземної валюти необхідно правильно визначити її балансову вартість. Відповідно до пп. 7.3.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (далі — Закон № 283) сума гривень, оплачена платником податку у зв’язку з купівлею іноземної валюти (без урахування комісійних банку), вважається балансовою вартістю такої іноземної валюти. Балансова вартість у податковому обліку формується на підставі комерційного курсу, за яким вона була придбана вповноваженим банком. Такий курс може бути нижче або вище офіційного курсу, установленого НБУ на день здійснення операції з купівлі валюти.
Таблиця 1
№ з/п
Найменування операції
Бухгалтерський облік
Сума,
грн.
Податковий облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Перераховані банку гривні для купівлі доларів США
333
311
30600,00
-
-
2
Перераховані банком на валютний рахунок ТОВ «Омега» 6000,00 доларів США за курсом НБУ 5,05 грн./дол.
(6000,00 дол. х 5,05 грн./дол. = 30300,00 грн.)
312
333
6000,00
30300,00
-
-
3
Нараховано збір до Пенсійного фонду
(6000,00 дол. х 5,085 х 1,3% = 396,63 грн.)
651
92
333
651
396,63
-
396,63
4
Сплачено комісійну винагороду банку
(6000,00 дол. х 5,085 х 0,3% = 91,53 грн.)
377
92
333
377
91,53
-
91,53
5
Списано курсову різницю між фактичним курсом купівлі та курсом НБУ на дату зарахування валюти 210,00 грн. (30510,00 - 30300,00)
949
333
210,00
-
-
6
Визначено фінансовий результат
791
791
92
949
488,16
210,00
-
-
Балансова вартість придбаних у банку підприємством «Омега» 6000,00 доларів США дорівнює:
6000,00 дол. х 5,085 грн./дол. = 30510,00 грн.
Комісійна винагорода банку безпосередньо відноситься до складу валових витрат (пп. 7.3.7 Закону № 283).
У бухгалтерському обліку купівля іноземної валюти та зарахування іноземної валюти на баланс відбувається за курсом НБУ, що діяв на момент такого зарахування (п. 5 П(З)БУ 21). Різниця між вартістю валюти за курсом НБУ та комерційним курсом (вона може бути додатньою або від’ємною) не є курсовою різницею. Комерційний курс перевищує курс НБУ, тому курсова різниця відноситься до складу витрат підприємства і після відображення на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» списується на субрахунок 791 «Результат основної діяльності». Сума збору на обов’язкове державне страхування з операцій купівлі-продажу валюти за ставкою 1,3% в бухобліку включається до складу адміністративних витрат. Оскільки коштів, перерахованих ТОВ «Омега» на рахунок банку, не вистачає на покриття всіх витрат, пов’язаних з придбанням валюти й оплатою комісійної винагороди та збору до Пенсійного фонду, то ТОВ «Омега» має перерахувати на рахунок банку додатково 398,16 грн.
Відповідь на Задачу 2
Тому що підприємство «Ігрек», платник ПДВ за касовим методом, обрало місячний податковий період і не розпочало процедуру врегулювання сумнівної заборгованості, то відповідно до пп. 7.3.9 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР «Про ПДВ» воно зобов’язано було збільшити свої податкові зобов’язання з ПДВ протягом трьох податкових місяців, наступних за місяцем здійснення постачання товару, тобто у січні 2006 року.
Таблиця 2
№
з/п
Найменування операції
Бухгалтерський
облік
Сума,
грн.
Податковий
облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
Вересень 2005 р.
1
Відвантажено товар підприємству «Омега»:
дохід від реалізації товару
361
702
30000,00
25000,00
-
2
ПДВ у складі доходу за даними видаткової накладної на товар (відстрочені податкові зобов’язання з ПДВ до одержання оплати за відвантажений товар або переходу на загальну систему оподаткування)
702
6431
5000,00
-
-
Березень 2006 р.
1
Збільшено податкові зобов’язання на суму ПДВ, нараховану на вартість товарів, відвантажених
у вересні 2005 р., але не оплачених підприємством «Пальма»
6431
6411
5000,00
-
-
2
Нараховано штраф у розмірі 5% за несвоєчасне нарахування податкових зобов’язань з відображенням у Декларації з ПДВ за березень 2006 р.
948
6411
250,00
-
-
Відповідь на Задачу 3
Вимоги, пропоновані до організації пунктів виїзної торгівлі, визначені Наказом МЗЕЗторгу № 369 від 08.07.96 р. «Про затвердження Правил роботи дрібнооптової торгівлі». На робочому місці суб’єкта підприємницької діяльності юридичної та фізичної особи (далі — СПД), які організували виїзну торгівлю, повинна встановлюватися табличка з реквізитами СПД і прізвищем, ім’ям та по батькові продавця.
Якщо виїзна роздрібна торгівля здійснюється за допомогою транспортних засобів (автомагазинів, автокафе, автопричепів), то на кузовах цих засобів повинно бути нанесено фарбою чіткий напис із реквізитами СПД і номером точки пересувної торгівлі. Якщо СПД здійснює виїзну торгівлю за допомогою засобів пересувної мережі, то асортименти реалізованих у такий спосіб продовольчих товарів необхідно узгоджувати з держсанепідемслужбою.
В одному пункті виїзної торгівлі можна одночасно продавати виробничі та невиробничі товари тільки за умови, що ці товари розташовані окремо друг від друга, а продовольчі товари розфасовані та мають герметичну упаковку. На всі товари мають бути виписані цінники. Пункти виїзної торгівлі мають бути забезпечені засобами виміру та холодильниками (у випадку продажу швидкопсувних продовольчих товарів).
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... Вибори, поствиборні емоції, створення коаліції — це вже історія. На часі вгорі — обговорення енергетичної, макроекономічної та бюджетної політики України, боротьба з порушеннями законодавства. А нам — своє робити. Отже, у березні маємо дефляцію —...
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
