Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9/2006 р.
Єдиний податок для приватних підприємців
Порядок заповнення та подання звітності до ДПІ
Відповідно до п. 9 наказу ДПАУ від 29.10.99 р. № 599 «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі» зі змінами та доповненнями (далі — Порядок № 599) протягом року для приватного підприємця - платника єдиного податку встановлений звітний період, що дорівнює кварталу. Протягом 5 днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, тобто не пізніше 5 квітня, 5 липня, 5 жовтня та 5 січня підприємець подає звіт відповідно до додатка 3 до Порядку № 599 (далі — Звіт), що підшивається до справи платника єдиного податку. Звіт приватний підприємець може подати сам, а може надіслати поштою, тоді датою подання звіту, поданого особисто підприємцем, вважається дата реєстрації звіту в ДПІ, а при надсилинні поштою — дата відправлення на штемпелі відділення зв’язку.
Причому, у п. 9 Порядку № 599 немає ніяких посилань на Закон України від 21.12.00 № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платниками податку перед бюджетами і державними цільовими фондами» (далі — Закон № 2181), п. 4.1.7 якого зобов’язує платників податків надсилати до податкового органу податкову звітність поштою не пізніше, ніж за 10 днів до закінчення строку подання такої звітності з описом і повідомленням про вручення. Ми б не радили ігнорувати цей пункт Закону № 2181, тому що цей закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов’язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов’язкових платежів).
Також за бажанням підприємця звітність може бути подана і в електронному вигляді.
ПРИклад 1
Приватний підприємець Сидорук Олесь Петрович в 1-му кварталі 2006 року займався: у січні-березні — роздрібною торгівлею непродовольчими товарами, у березні — здаванням в оренду нежитлових приміщень. Ставка податку Сидорука О.П. становить 200,00 грн. на місяць. Сидорук О.П. у січні-лютому найняв трьох продавців, які займалися реалізацією товару в магазині, що належить Сидоруку О.П., а з березня прийняв ще одного працівника, що займався обліком та обслуговуванням приміщенбь, що були здані Сидоруком О.П. в оренду.
Звіт подається за кожний квартал окремо.
У п. 1 вказуються ті види підприємницької діяльності, якими підприємець займався в цьому кварталі. Ще раз нагадуємо, про всі зміни видів діяльності або про зайняття новим видом діяльності підприємець має повідомити до ДПІ за місцем реєстрації для внесення або виключення цього виду діяльності. У протилежному випадку дохід по невключеному до Свідоцтва виду діяльності буде прирівняний до доходу, отриманого підприємцем за загальною системою оподаткування (тобто обкладатися за ставкою 13%) — лист ДПАУ від 23.09.04 р. № 477/4/15-1210.
У п. 2 за місяцями звітного кварталу розписується кількість найманих робітників підприємця.
У п. 3 проставляються дані з оплати єдиного податку за звітний квартал і загальна сума сплаченого податку.
У п. 4 довідково проставляється розмір виручки наростаючим підсумком з початку року. Ця цифра відповідає підсумку гр. 6 Книги обліку доходів і витрат фізичної особи - платника єдиного податку (далі — Книга).
Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат
Приватний підприємець - платник єдиного податку веде Книгу відповідно до доповнення 10 до «Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю», затвердженої наказом ДПАУ від 21.04.93 р. № 12 (такий порядок ведення Книги встановлений Порядком № 599). Записи в Книзі ведуться в хронологічному порядку — в календарній послідовності виникнення фактів одержання доходів і фактів понесених при одержанні цих доходів витрат. При цьому обов’язковому заповненню відповідно до п. 8 Положення № 599 підлягають наступні графи:
1 «Період обліку»;
3 «Витрати на виробництво продукції»;
6 «Сума виручки (доходу)»;
7 «Чистий доход».
У графі 6 «Сума виручки (доходу)» відображається фактично отримана сума виручки (як за наявності первинних документів, так і за їхньої відсутності). Відповідно до ст. 1 Указу № 727
Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (і) до каси за здійс-нення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
У графі «Витрати на виробництво продукції» відображаються документально підтверджені витрати, безпосередньо пов’язані з одержанням доходу, на підставі первинних документів про здійснення витрат.
В той же час відповідно до Указу № 727 розмір єдиного податку не залежить від результатів підприємницької діяльності підприємця, тобто від розміру чистого доходу, за умови, що розмір виручки платника єдиного податку не перевищує 500 тис. грн. за календарний рік. З огляду на це, важливою умовою ведення Книги є тільки заповнення граф1 «Період обліку» та 6 «Сума виручки». Цим і обмежимося, тому що єдиноподатнику, що не враховує свої витрати, досить проблематично фіксувати їх у Книзі і, отже, визначати чистий дохід, що дорівнює різниці отриманого доходу і понесених витрат.
1 Тому що єдиний податок приватним підприємцем сплачується авансом до 20 числа місяця, що передує звітному, то якщо підприємець ще не знав, що прийме з березня нового працівника, або прийняв його в березні не з 1-го числа місяця, то в день приймання від повинен доплатити за нового працівника 50% від своєї ставки єдиного податку. У нашому прикладі розглянуто випадок, коли підприємець заздалегідь знав, що прийме нового працівника, до 20 числа сповістив про це в податкову й оплатив єдиний податок за знову прийнятого працівника.
ПРИклад 2
Приватний підприємець Сидорук О.П. на підставі Книг, які ведуть продавці, та звіту працівника, що займається питаннями оренди, заповнює свою Книгу за 1-й квартал 2006 року. Як, коли і на кого з найманих робітників заводити Книги і як їх заповнювати, розглянемо в наступному номері.
Декларація з ПДВ Практика Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9/2006 р. Заповнюємо розділ 3 «Розрахунки з бюджетом» Розглянемо останній, шостий місяць періоду, за який ми оформляємо декларацію з ПДВ за умови, що по закінченні цьог...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
