Продовження. Початок див. у «ШБ» № 21, 22, 23/2005 р., № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9/2006 р.
Заповнюємо розділ 3 «Розрахунки з бюджетом»
Розглянемо останній, шостий місяць періоду, за який ми оформляємо декларацію з ПДВ за умови, що по закінченні цього періоду ми вийдемо на зобов’язання з ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету. Нагадаємо, що за умовами прикладу 1, розглянутого в попередньому номері (див. «ШБ» № 9/2006 стор. 38-40), ми хоча й одержали перевищення податкових зобов’язань над податковим кредитом, але, проте, за рахунок перевищення, що нагромадилося, податкового кредиту над податковими зобов’язаннями за попередні періоди, так і не вийшли на зобов’язання з ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету.
ПРИклад 1
Припустимо, що МП 12 червня 2006 р. погасило податковий вексель у сумі 2000,00 грн. Погашення другого векселя мало відбутися разом з перерахуванням податкових зобов’язань по декларації за травень, але оскільки в декларації за травень вийшло від’ємне значення (4400,00 грн.), то ніякого окремого погашення податкового векселя на суму 2400,00 грн. не буде. Він вважається погашеним у рахунок поточних зобов’язань МП.
За червень МП мало суму податкових зобов’язань з поставки та продажу товарів, що дорівнює 32000,00 грн., і податкового кредиту по отриманих та оплачених товарах, що дорівнює 18000,00 грн. Причому протягом червня МП оплачено товарів на суму 7000,00 грн. У червні МП ніяких податкових векселів не оформляло.
Виходячи із цих даних у Декларації з ПДВ за червень будуть вказані наступні дані (дивися нижче).
У наступному номері ми підведемо підсумки розглянутого прикладу по заповненню декларації з ПДВ і спробуємо зробити основні висновки із усього викладеного.
…
грн.
Код рядка
I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Обсяги поставки (без ПДВ)
Сума ПДВ
Колонка А
Колонка Б
1
Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів
160000,00
32000,00
…
6
Імпорт товарів протягом звітного періоду, сплату ПДВ за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п. 11.5 ст. 11 Закону)
---
---
Термін погашення податкового векселя (указати дату, додати перелік)1
---
---
…
9
Усього податкових зобов’язань (сума значень рядків (1 + 6 + 7 + 8 (- чи +) колонки Б)
---
32000,00
…
Код рядка
II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ
Обсяги придбання (без ПДВ)
Дозволений податковий кредит
Колонка А
Колонка Б
10
Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:
х
х
10.1
підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою
90000,00
18000,00
…
12
Імпортовані товари та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які оподатковуються за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою:
х
х
12.1
ПДВ, сплачений митним органам
---
---
12.2
погашені податкові векселі, що дають право на збільшення податкового кредиту в поточному звітному періоді
Різниця між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17):
х
18.1
позитивне значення (+)
14000,00
18.2
від’ємне значення (-)
---
19
Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму відстрочення сплати податку на додану вартість при імпорті товарів (п. 11.5 ст. 11 Закону):
х
19.1
до зменшення (-):
суми податку на додану вартість, які не підлягають включенню до складу податкових зобов’язань у поточному звітному (податковому) періоді (податкові векселі, видані в поточному звітному (податковому) періоді) (рядок 6 податкової декларації)
---
19.2
до збільшення (+):
суми податку на додану вартість, які підлягають включенню до складу податкових зобов’язань у поточному звітному (податковому) періоді (податкові векселі, термін погашення яких припадає на поточний звітний (податковий) період) (додати перелік)
---
20
Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення суми рядків 18 і 19)
14000,00
21
Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду
(від’ємне значення суми рядків 18 і 19)
---
22
Зарахування від’ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду:
Х
22.1
у зменшення суми податкового боргу з ПДВ
---
22.2
до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 - рядок 22.1)
(значення цього рядка переноситься до рядка 23.1 податкової декларації наступного звітного періоду*)
---
23
Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду
значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду*
---
23.2
значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду
4400,00
23.3
значення рядка 8.2 додатка 3 (до Порядку заповнення та подання декларації) попереднього звітного (податкового) періоду*
---
23.4
значення рядків 8.5 та 8.6 додатка 5 (до Порядку заповнення та подання декларації) попереднього звітного (податкового) періоду*
(+чи-) ---
24
Залишок від’ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду
(рядок 23 - рядок 20, позитивне значення)
---
25
Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 4 розрахунку суми бюджетного відшкодування) (рядок 25.1 або рядок 25.2):
---
25.1
на рахунок платника у банку
---
25.2
у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних податкових періодів
---
26
Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 - рядок 25) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.2 податкової декларації наступного звітного періоду)
---
27
Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного періоду
(рядок 20 - рядок 23, позитивне значення)
9600,00
…
1 Якщо платником у звітному періоді видано більше одного такого векселя, то до декларації цим платником додається довідка (перелік) довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник – фізична особа), в якій зазначаються суми податку та терміни погашення кожного векселя.
2005-2006 навчальний рік. Нові завдання Заочна школа ЗАВДАННЯ 8 Задача 1 Які види додаткових відпусток передбачені законодавством? Умови надання. Задача 2 У зв’язку з виробничою необхідністю до робіт в нічний час (з 2200 до 2400 4 травня 2006 р.) окремим наказом керівника підприємства було залу...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
