Які види додаткових відпусток передбачені законодавством? Умови надання.
Задача 2
У зв’язку з виробничою необхідністю до робіт в нічний час (з 2200 до 2400 4 травня 2006 р.) окремим наказом керівника підприємства було залучено понад установленої тривалості робочої зміни, що дорівнює 8 годинам (з 1400 до 2200 годин), бригада електриків у кількості трьох чоловік. Визначити суму доплати всім членам бригади за роботу в нічний час, якщо відповідно до колективного договору доплата за роботу в нічний час здійснюється в підвищеному (на 35%) розмірі з розрахунку посадового окладу (без урахування яких-небудь доплат і надбавок) за кожну годину роботи. Посадовий оклад електрика встановлений штатним розкладом у розмірі 1200,00 грн. на місяць.
Задача 3
Відобразити в бухгалтерському і податковому обліку підприємства А (платник податку на прибуток та платник ПДВ) операції з придбання і продажу земельної ділянки, враховуючи наступні дані:
а) підприємство А в грудні 2005 року придбало земельну ділянку за 24000,00 грн. (у т.ч. ПДВ);
б) у січні 2006 року підприємство А одержало державний акт на право власності на земельну ділянку;
в) проведена дооцінка земельної ділянки на коефіцієнт індексації, що дорівнює 1,003;
г) сплачено держмито в розмірі 1% від суми договору;
д) у квітні 2006 року земельна ділянка продана підприємству Б за 30000,00 грн. (з урахуванням ПДВ).
Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 08/2006
Відповіді на завдання № 7
Відповідь на Задачу 1
Податковий облік
У клієнта. При відвантаженні товару своєму покупцю (підприємству Д) підприємство К по «першій події» відображає валові доходи на суму відвантаженого товару (без ПДВ) на суму 750,0 тис. грн. і податкове зобов’язання з ПДВ у сумі 150,0 тис. грн. Надходження коштів від підприємства Ф внаслідок підписання договору факторингу є другою подією, тобто завершальною операцією. Клієнт (підприємство К) відступив вимогу фактору (компанії Ф) зі знижкою з повної вартості такої вимоги (у сумі 840,0 тис. грн.), тому, хоча грошей він одержить і менше, ніж одержав би з боржника за проданий йому товар і сума валового доходу по «першій події» перевищує суму, що надійшла від проведення «другої операції», валові доходи не коригуються, а валові витрати на суму перевищення не відображаються (лист ДПАУ від 12.11.2002 р. № 7617/6/15-3415-5).
Сума податкового зобов’язання з ПДВ, нарахованого при продажі товару, не зменшується, оскільки перегляду ціни товару у відносинах з покупцем - підприємством Д не було.
У фактора. Валові доходи в компанії Ф відображаються на суму «дисконту» (різниці між сумою боргу, яку фактор затребує з боржника - підприємства Д, і сумою, що фактор перерахує клієнту за договором факторингу) і що дорівнює 60,0 тис. грн. (900,0 тис. грн. – 840,0 тис. грн.). В момент здійснення відступлення фактор, викупивши борг, фактично надав послугу клієнтові. Плата за цю послугу і є «дисконт».
Що стосується ПДВ, у фактора при одержанні грошей від боржника, тобто при погашенні боржником відповідних прав вимоги, податкове зобов’язання з ПДВ не виникає, тому що в цьому випадку відступається грошова вимога (ст. 1079 Цивільного кодексу України від 16.01.03 р. № 435-IV, далі — ЦКУ), і відповідно до п. 11 ст. 4 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» від 12.07.01 № 1664-III (далі — Закон № 2664) факторинг віднесений до фінансових послуг. Правда, тут слід чітко дотримуватися вимог, пропонованих законодавством. Відповідно до ст. 5 Закону № 2664 фінансові послуги може надавати тільки фінансова установа. В договорі факторингу плата має бути встановлена окремо у вигляді винагороди за факторингові послуги.
Бухгалтерський облік
Таблиця 1
№ з/п
Найменування операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн.
Податковий облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
Облік у клієнта
1
Реалізовано продукцію підприємству Д
361
702
900000,00
750000,00
-
2
Відображено податкове зобов’язання з ПДВ
702
641
150000,00
-
-
3
Відображено собівартість реалізованої продукції
902
26
650000,00
-
-
4
Дохід від продажу віднесено на фінрезультат
702
791
750000,00
-
-
5
Списано витрати на фінрезультат
791
902
650000,00
-
-
6
Проведено відступлення права грошової вимоги
377
361
840000,00
-
-
7
Списується балансова вартість відступленої вимоги на інші витрати операційної діяльності
949
361
60000,00
-
-
8
Отримано від фактору платіж за відступлене право
311
377
840000,00
-
-
9
Витрати віднесені на фінансовий результат
793
949
60000,00
-
-
Облік у фактора
1
Відображено дисконт, отриманий у результаті відступлення права вимоги
377
377
685
746
840000,00
60000,00
60000,00
-
2
Перерахована клієнту сума компенсації вартості придбаної дебетової заборгованості
685
311
840000,00
-
-
3
Отримана від боржника номінальна сума боргу
311
377
900000,00
-
-
4
Доходи віднесені на фінрезультат
746
793
60000,00
-
-
Відповідь на Задачу 2
У продавця (підприємства «Бутон») при продажі товару в березні 2006 року виник валовий доход на суму 2000,00 грн. відповідно до пп. 4.1.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (далі — Закон № 283). Отже, у Декларації з податку на прибуток (далі — Декларація) за 1-й квартал 2006 року в рядку 01.1
«Дохід від продажу товарів» він покаже суму 2000,00 грн. і в додатку К1/1 у гр. 5 «Балансова вартість запасів» зменшить вартість запасів на кінець звітного періоду на суму проданого товару, придбаного раніше, наприклад, на 1500,00 грн. (припустимо, що товар був придбаний за 1500,00 грн. без урахування ПДВ).
При поверненні покупцем неякісного товару, тобто у квітні 2006 року, продавець коригує свої валові доходи відповідно до п. 5.10 Закону № 283. Коригування валового доходу провадиться методом сторно. Покупець повернув підприємству неякісний товар замість грошових коштів, що повертаються за нього, і такий товар вважається непроданим. Зазначене коригування валових доходів відображається в Декларації за півріччя 2006 року по рядку 02.1 «Зміна суми компенсації вартості товарів» зі знаком мінус.
При цьому в розрахунку приросту (убутку) запасів варто відкоригувати раніше зазначену вартість відвантажених товарів, тому що повернутий товар не купувався продавцем заново, а його відвантаження, вже показане в розрахунку приросту (убутку) запасів в 1-му кварталі 2006 року, анулюється у зв’язку з поверненням товару покупцем. Тому що Декларація заповнюється наростаючим підсумком, то валові доходи в сумі 2000,00 грн. заносяться по рядку 01.1 Декларації за півріччя 2006 року. При цьому у зв’язку з поверненням товару вони будуть відкориговані на підставі п. 5.10
Закону № 283 з відображенням по рядку 02.1 Декларації в сумі 2000,00 грн.
Відповідь на Задачу 3
Відповідно до ст. 316 Господарського кодексу України від 16.01.03 р. № 436-IV (далі — ГКУ) за договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов’язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу.
Сторони договору транспортного експедирування можуть визначити вид транспорту і маршрут, за яким буде здійснене перевезення вантажу. Крім того, цим договором на експедитора може бути покладений обов’язок укласти від свого імені або від імені клієнта договір перевезення вантажу, забезпечити відправлення й одержання вантажу, а також інші зобов’язання, пов’язані з перевезенням (основні послуги). Також може бути передбачене надання додаткових послуг, необхідних для доставки вантажу (перевірка кількості та стану вантажу, його навантаження і вивантаження, сплата мита, зборів і витрат, покладених на клієнта, зберігання вантажу до його одержання в пункті призначення, одержання необхідних для експорту й імпорту документів, виконання митних формальностей тощо). Договір транспортного експедирування укладається в письмовій формі. При цьому у випадках, коли умовами договору передбачене здійснення експедитором дій від імені клієнта, останній повинен видати експедитору доручення.
Транспортно-експедиторське обслуговування (ТЕО) здійснюється експедитором, що за дорученням і за рахунок клієнта виконує або організує виконання транспортно-експедиторських послуг, визначених договором транспортного експедирування. Тому що транспортне експедирування вважається допоміжним видом діяльності, пов’язаним з перевезенням вантажу (п. 4 ст. 306 Господарського кодексу України від 16.01.03 р. № 436-IV, далі — ГКУ), то його можна вважати посередництвом, отже, платою експедитору буде винагорода, сплачена клієнтом за належне виконання договору. До такої плати не включаються оплачені клієнтом витрати експедитора на оплату послуг (робіт) сторонніх організацій (перевізників, транспортних агентів, страхових агентів, митних брокерів і т.д.), притягнутих ним або клієнтом до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов’язкових платежів), сплачених при виконанні договору. Експедитор веде окремий облік послуг сторонніх організацій, які беруть участь у перевезенні вантажу.
Транспортно-експедиторські послуги, безпосередньо пов’язані з організацією перевезень вантажів, можуть містити в собі різні супутні операції з підготовки та забезпечення оптимального транспортного обслуговування, здійснення робіт, пов’язаних із прийняттям, доробкою, сортуванням, зберіганням, супроводом і охороною вантажів тощо.
Договором ТЕО передбачається розмір плати експедитору. Він може встановлюватися як у фіксованому розмірі, так і у вигляді відсотка від обсягу послуг, організованих експедитором. До плати експедитора не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених у виконання договору і на оплату зборів (обов’язкових платежів), які сплачуються при виконанні договору ТЕО. Підтвердженням витрат експедитора є документи (зокрема, рахунки, накладні), видані суб’єктами підприємницької діяльності, залученими у виконання договору транспортного експедирування.
Оскільки експедитор надає послуги замовнику з організації перевезення вантажу за дорученням клієнта-замовника і за його рахунок, то замовник здійснює експедитору два види перерахувань:
- кошти для оплати послуг третіх осіб;
- кошти як оплата за послуги, надані безпосередньо експедитором (його винагорода).
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... ДПАУ запрошує взяти участь в обговоренні проекту Податкового кодексу, розміщеного на її сайті. А чому б і ні? Адже жити і мучитися за тими суперечливими законами, яких ухвалили вгорі силу-силенну, доводиться нам. Чи не час взяти ініціативу в свої руки і.....
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
