Підприємство А - комітент уклало з підприємством Б - комісіонером договір комісії, за яким підприємство Б має обміняти товар, що належить підприємству А, на інший, зазначений у договорі комісії. Винагорода комісіонера у вигляді частини виміняного для підприємства А товару забирається підприємством Б відразу ж при обміні товару. Яким пакетом документів необхідно оформити цю операцію в підприємства А та підприємства Б?
Задача 2
Підприємство «Алекс» 01.05.2006 р. одержало передоплату за експортним контрактом у сумі 10000,00 рос. руб. Курс НБУ на дату одержання становив 1,8516 грн. за 10,00 рос. руб. 06.06.2006 р. вся сума отриманої валюти була перерахована банку для конвертації її в долари США. Курс НБУ на дату конвертації: 10,00 рос. руб. = 1,8617 грн., 100 дол. США = 505,00 грн. В результаті було придбано 330 дол. США за 10000,00 рос. руб. (курс покупки: 1 дол. США = 29,704 рос. руб.). Сума комісійних банку — 0,5% від суми покупки валюти. Відобразіть ці операції в податковому та бухгалтерському обліку.
Задача 3
Підприємство громадського харчування «Зефір», що працює на загальній системі оподаткування, вирішило провести озеленення території, що належить йому на правах власності, що передбачає знищення старих дерев, які перебувають у незадовільному стані, і посадку нових. Які дозвільні документи повинне одержати підприємство? На якому рахунку в бухгалтерському обліку необхідно враховувати такі витрати і чи має право підприємство включити такі витрати до своїх валових витрат?
Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 10/2006
Відповіді на завдання № 8
Відповідь на Задачу 1
Законодавством передбачені:
1. Додаткові відпустки без збереження зарплати:
- інвалідам 1-ї та 2-ї групи — 60 календарних днів, 3-ї групи — 30 календарних днів (пп. 6-7 ст. 25 Закону від 15.11.96 р. № 504/96-ВР «Про відпустки» (далі — Закон № 504));
- жінкам, що мають дітей, за їхнім бажанням тривалістю 14 днів (ч. 8 ст. 179 КЗпП і ст. 18 Закону № 504));
- всім працівникам за згодою сторін тривалістю не більше 15 днів за рік (ст. 26 Закону № 504).
У всіх цих випадках досить заяви на ім’я керівника підприємства з проханням про надання додаткової неоплачуваної відпустки із зазначенням причини.
2. Додаткові оплачувані відпустки надаються:
1) відповідно до ст. 19 Закону № 504 щорічно додаткова відпустка тривалістю 7 календарних днів без урахування святкових і неробочих днів (ст. 73 КЗпП) жінкам, що виховують двох і більше дітей, дитину-інваліда, всиновлену дитину, дитину у віці до 15 років, узяту під опіку; самотній матері на дитину у віці до 18 років; батьку дитини, що виховує її без матері, у віці до 15 років.
За наявності декількох підстав для надання цієї відпустки, її тривалість не може перевищувати 14 календарних днів. Право на таку відпустку залежить від віку дитини. Ця відпустка відноситься до соціальних відпусток, тому надається за конкретний рік, а не за відпрацьований час. Якщо відпустку з якихось причин не використали, її можна використати в будь-який інший час, а при звільненні є право на компенсацію за таку невикористану відпустку, причому законодавством не передбачений строк давності на додаткову відпустку працівникам, які мають дітей.
2) держслужбовцям за стаж держслужби тривалістю до 15 календарних днів (ст. 35 Закону України «Про державну службу» від 16.12.93 р. № 3723-XII);
3) працівникам, які успішно вчаться без відриву від виробництва у вищих навчальних закладах з вечірньою та заочною формою навчання (ст. 216 КЗпП і ст. 15 Закону № 504). Такі відпустки оплачуються за рахунок підприємства або за рахунок коштів приватного підприємця, з яким такий працівник перебуває в трудових відносинах, а в бюджетних організаціях — за рахунок бюджетних асигнувань (ст. 23 Закону № 504);
4) чорнобильцям 1-ї та 2-ї категорії (п. 22 ст. 20 і п. 1 ст. 21
Закону України від 28.02.91 р. № 796 «Про статус і соціальний захист населення, що постраждало від Чорнобильської катастрофи» (далі — Закон № 796)) у зручний для них час тривалістю 14 робочих днів за рік. Оплата таких відпусток провадиться за рахунок власних коштів підприємства. Відшкодування таких коштів підприємству здійснює управління праці та соціального захисту населення за місцем реєстрації підприємства;
5) потерпілому внаслідок нещасного випадку на виробництві на лікування (включаючи проїзд) (абз. 3 п. 5 ст. 34 Закону України від 23.09.99 р. № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності»);
6) за особливий характер праці (за роботу зі шкідливими і важкими умовами праці) встановлюються колективним або трудовим договором пропорційно фактично відпрацьованому часу. Підставою для надання працівникові чотирьох календарних днів додатково до основної відпустки може бути наявність його посади в «Списку виробництв, робіт, цехів, професій і посад, зайнятість працівників на які надає право на щорічні
додаткові відпустки». Наприклад, право на таку додаткову
відпустку має оператор ЕОМ (позиція 43 у розділі XXII «Загальні професії за всіма галузями»);
7) Відповідно до ст. 9 Закону України від 23.06.95 р.
№ 239/95-ВР «Про донорство крові та її компонентів» після дня здачі крові донорові призначений один додатковий оплачуваний день відпочинку, що за його бажанням може бути приєднаний до щорічної відпустки або використаний в інший зручний для донора час. Виплата середнього заробітку здійснюється за рахунок коштів роботодавця і відноситься до коштів, направлених на добродійність.
Відповідь на Задачу 2
Ч. 1. ст. 50 КЗпП установлена нормальна тривалість робочого часу, що не перевищує 40 годин на тиждень, і ця норма не може бути збільшена. Понаднормовими вважаються роботи понад установленої тривалості робочого часу (статті 52, 53 і 61 КЗпП). Власник може застосовувати понаднормові роботи тільки у виняткових випадках, передбачених законодавством (ч. 3 ст. 62 КЗпП). Нічним вважається час роботи з 22.00 до 6.00.
Відповідно до КЗпП роботодавець має оплатити працівникові понаднормову роботу і роботу в нічний час. Бригада електриків відпрацювала на дві години більше, ніж передбачено за нормою тривалості робочого часу. Відповідно до колективного договору доплата за роботу в нічний час здійснюється в підвищеному на 35% розмірі до встановлених посадових окладів за кожну годину роботи.
Визначення суми оплати за одну відпрацьовану працівником годину, виходячи з установленого йому окладу, здійснюється шляхом ділення суми місячного посадового окладу, без яких-небудь доплат чи надбавок (ст. 108 КЗпП), на кількість годин роботи в одному робочому дні та на кількість робочих днів у поточному місяці відповідно до графіка роботи цього працівника. Оскільки кількість робочих днів (годин) у місяці — величина непостійна, то по кожному місяці необхідно визначити суму оплати за одну годину роботи виходячи з установленого окладу.
Визначимо суму оплати одного працівника в нічний час:
- сума оплати за одну годину роботи в травні виходячи з установленого окладу 1200,00 грн. і 159 годин роботи в травні при 40 годинному робочому тижні дорівнює 7,55 грн. (1200,00 грн. / 159 годин). За відпрацьованих дві години — 15,10 грн. (7,55 х 2,0 години);
- доплата за відпрацьований нічний час у розмірі 35% від розрахункової суми оплати за одну годину роботи – 5,30 грн. (7,55 х 35% / 100% х 2 години);
- збільшення оплати за понаднормову роботу в розмірі 100% від розрахункової суми оплати — 15,10 грн. (7,55 х 2,0 години).
Разом одному електрикові за дві години роботи в нічний час і надурочно нараховано 35,50 грн. (15,10 + 5,30 + 15,10), а бригаді електриків з трьох чоловік – 106,50 грн. (35,50 х 3).
Відповідь на Задачу 3
Бухгалтерський облік
Відповідно до пп. 5.1.1 П(С)БО 7 «Основні засоби» земельні ділянки є об’єктами основних фондів і в бухгалтерському обліку враховуються на субрахунку 101 «Земельні ділянки». Земля відноситься до основних фондів, тому що очікуваний строк її корисного використання свідомо більше одного року. Формування первісної вартості земельних ділянок здійснюєть-
ся відповідно до підпунктів 8-10, 12, 13 П(С)БО 7: витрати з придбання земельних ділянок (наприклад, витрати на послуги нотаріуса (держмито)), плата за видачу державного акту про право власності на землю не включаються до витрат підприємства (п. 8 П(С)БО 7), а збільшують первісну (балансову) вартість земельної ділянки.
Податковий облік
Податковий облік операцій із землею регламентується п. 8.9.1 Закону України від 28.12.94 р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємства» (далі — Закон № 334).
1. Облік операцій із землею ведеться окремо.
2. Витрати на придбання землі не відшкодовуються (за рахунок включення сум амортизаційних відрахувань до валових витрат) у податковому обліку, оскільки земля не є об’єктом податкового обліку.
3. При продажі додатній об’єкт оподаткування від операцій із землею включається до валових доходів, а збитки підприємство покриває за свій рахунок.
До валового доходу включається додатня різниця між сумою отриманого від продажу доходу і витрат, пов’язаних з купівлею земельної ділянки, збільшена на коефіцієнт індексації, визначений пп. 8.3.3 Закону № 334.
Відповідно до пп. 5.1.17 Закону від 03.04.97 р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» звільняються від оподаткування ПДВ операції з передачі земельних ділянок (купівлі-продажу, оренди, інших видів цивільно-правових угод і т.п.) у випадку, якщо така передача дозволена положеннями Земельного кодексу.
Таблиця 1
№
з/п
Найменування операції
Бухгалтерський облік
Сума,
грн.
Податковий облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
Грудень 2005 року
1
Оплачено вартість земельної ділянки
152
311
24000,00
-
-
2
Оплачено держмито 1% від суми договору
152
311
240,00
-
-
Січень 2006 року
3
Отримано державний акт про право власності на землю
101
152
24240,00
-
-
4
Проведено Дооцінку земельної ділянки на коефіцієнт індексації, що дорівнює 1,003
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... Добре було б піти у відпустку, а повернувшись з моря, гір чи заморських островів, розпочати нове життя. Щоб у ньому не було, скажімо, ПДВ (і не тільки), щоб у законах було все чітко і зрозуміло, щоб їхні норми не суперечили одна одній, щоб звітність...
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
