Про санкції за помилкове перерахування і несвоєчасне повернення помилково отриманих коштів
Кошти можуть бути помилково зараховані на рахунок підприємства (підприємця) або з вини банку, або з вини платника.
Розглянемо питання відповідальності за таке порушення.
1. Помилково зараховані кошти з вини банку
При виявленні помилково перерахованих з вини банку коштів такий банк зобов’язаний негайно повернути їх на рахунок того платника, з якого вони були списані (згідно ст. 32 Закону 2346). У випадку порушення строків перерахування коштів банк зобов’язаний сплатити пеню в розмірі 0,1% суми простроченого платежу за кожний день прострочення, але не більше 10% такої суми, якщо інший розмір пені не передбачений договором банківського рахунку.
Розглянемо приклад.
ПРИклад 1
Банк помилково списав з рахунку підприємства 50000,00 грн. Після виявлення своєї помилки банк повернув підприємству гроші, але тільки на четвертий день після помилкового їхнього списання. У цьому випадку банк зобов’язаний ще й сплатити підприємству пеню в сумі 200,00 грн. У цілому банк перерахував підприємству 50200,00 грн.
У бухгалтерському обліку підприємства ця ситуація буде відображена в такий спосіб.
Сума пені, отримана на розрахунковий рахунок, відразу ж визнається доходом звітного періоду без попереднього нарахування.
У податковому обліку сума отриманої пені включається до складу валових доходів згідно пп. 4.1.6 Закону про прибуток, у якому зазначені такі доходи, як суми штрафів і/або неустойки або пені, фактично отриманих за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду.
Далі банк-порушник зобов’язаній негайно надіслати повідомлення банку неналежного одержувача про необхідність повернення коштів, помилково зарахованих на його рахунок. Повідомлення (за формою додатка 22 до Інструкції № 22) передається підприємству - одержувачу коштів під розпис або надсилається рекомендованим листом не пізніше наступного робочого дня після одержання коштів. Відповідно до ст. 35 Закону № 2346 протягом трьох робочих днів з моменту надходження повідомлення про помилкове переведення коштів підприємство - неналежний одержувач зобов’язаний перевести цю суму банку-порушнику. У випадку повернення коштів після встановленого строку підприємство повинне не тільки повернути помилково зараховану на його розрахунковий рахунок суму, але і сплатити пеню в розмірі 0,1% суми за кожний день прострочення, але не більше 10% такої суми. Відлік днів прострочення починається з дня завершення помилкового переведення коштів і закінчується днем повернення коштів включно. Ця санкція застосовується за умови, що підприємством було вчасно отримане повідомлення про помилкове переведення.
Розглянемо на прикладі облік господарських операцій у цій ситуації.
ПРИклад 2
Підприємство помилково одержало на розрахунковий рахунок 60000,00 грн. Йому необхідно було повернути їх не пізніше таких строків:
а) трьох робочих днів з моменту одержання повідомлення банку, якщо гроші на його рахунок були зараховані з вини банку;
б) п’яти робочих днів з моменту одержання коштів, помилково зарахованих з вини іншого підприємства.
Однак підприємство повернуло кошти тільки на шостий день після закінчення строку повернення коштів. Сума пені в цьому випадку складе 360,00 грн.
У момент фактичного повернення помилково отриманих коштів підприємство нараховує собі пеню, що підлягає сплаті за прострочення повернення.
У податковому обліку суми таких фінансових санкцій не включаються до складу валових витрат згідно пп. 5.3.5 Закону про прибуток.
2. Помилково зараховані кошти з вини платника
У цьому випадку неналежний одержувач фактично має можливість скористатися помилково отриманими коштами у своїй господарській діяльності.
Але статтею 536 Цивільного кодексу України передбачено, що за користування чужими коштами боржник зобов’язаний сплачувати відсотки в розмірі, установленому законом або іншим актом цивільного законодавства. У цьому випадку ми повинні керуватися нормами ст. 35 Закону № 2346, якою установлена пеня в розмірі 0,1% за кожний день прострочення, але не більше 10% від суми, що підлягає поверненню.
У цій ситуації облік отриманих і сплачених фінансових санкцій у кожної зі сторін взаємин, що виникають з приводу помилково перерахованих сум, буде аналогічний обліку таких санкцій, що розглянутий вище.
Розрахунок середньої зарплати для розрахунку виплат з соцстрахування Практика Продовження. Початок див. у «ШБ» № 7, 8, 9, 10, 11, 12/2006 р. Порядок розрахунку СЗП Нам залишилося розглянути визначення бази для розрахунку страхових виплат усього лише по одній категорії застрахованих осіб. Це фізичні особи-підприємці, що...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
