Доповнення до статті, опублікованої в «ШБ» № 13/2006
Після опублікування в «ШБ» № 13 статті «Виправлення самостійно знайдених помилок по податку на прибуток» наші читачі звернулися до нас із проханням роз’яснити, від якої суми (суми податкового зобов’язання або суми допущеної помилки) необхідно нараховувати штраф у розмірі 5%. Податкова нашого читача із Дніпропетровська наполягає на сумі штрафу, нарахованій на суму помилки. Відповідно до пп. 17.2 «б» Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III (далі - Закон № 2181) при самостійному виявленні факту заниження податкового зобов’язання минулих періодів платник податків може відобразити суму такої недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов’язання з цього податку.
Відповідно до п. 1.2 Закону № 2181 податкове зобов’язання - зобов’язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України.
ПРИКЛАД 1
У червні 2006 року підприємство самостійно виявило помилку, допущену в 1-му кварталі 2006 року: завищення валової витрати на суму 1224 грн. В 2-му кварталі виявлена помилка виправлена через поточну декларацію за півріччя 2006 р. Розглянемо фрагмент Декларації за 1-й квартал 2006 року.
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року
15
366
…
Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв’язку з виправленням помилок | 22 15
…
Тобто в нашій ситуації платник податків у піврічній декларації з прибутку підприємства відобразив по рядку 05.2 занижену валову витрату в сумі 1224 грн. Скориговані валові витрати (ряд. 6 Декларації) збільшився на 1224 грн. Нарахована сума податку збільшилася на 306 грн. (1224x25%) Податкове зобов’язання звітного періоду також збільшиться на 306 грн. На підставі пп. 17.2 Закону № 2181 підприємство, незалежно від наявності переплати по особовому рахунку (пп. 6.1.10 «Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами ДПА», затвердженої наказом ДПАУ від 17.03.2001 р. № 110) нарахує штраф у розмірі 5% від суми заниженого податкового зобов’язання минулого податкового періоду 15 грн. (306x5%).
2005-2006 навчальний рік. Нові завдання Заочна школа Завдання 10 Задача 1 30.06.00 р. на валютний рахунок ТОВ «Техніка» надійшла передоплата за експортним контрактом від Компанії «Лав» у сумі 3000,00 дол. США (курс НБУ на 30.06.06 р. - 5,06 грн./дол. США). 20.07.06 р. ТОВ «Техніка» відвантаж...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
