Здали виручку до банку, а одна купюра виявилася фальшивою.
З такою ситуацією більшість касирів і бухгалтерів не стикалися та зволіли б не стикатися з нею і надалі. Але, як говорив герой улюбленої всіма дітьми казки, «дело-то житейское». І значить трапитися може з кожним. Щиро бажаючи, щоб з нашим читачем нічого подібного не траплялося, ми все-таки розповімо, як необхідно діяти касирові та бухгалтерові, якщо в касі була виявлена фальшива купюра.
Правила визначення платіжності й обміну банкнот і монет Національного банку України, затверджені постановою КМУ № 547 від 17.11.2004, виділяють підроблені та сумнівні банкноти:
Підроблені банкноти (монети) - банкноти (монети), що виготовлені будь-яким способом, уключаючи промисловий, усупереч установленому законодавством України порядку та імітують (фальсифікують) справжні банкноти (монети), уведені Національним банком в обіг. До підроблених належать також перероблені банкноти (монети), на яких будь-яким способом (наклеюванням, малюванням, друкуванням тощо) змінені зображення, що визначають номінал, рік затвердження зразка (виготовлення), банк-емітент, інші реквізити та елементи дизайну, і які за зовнішнім виглядом можуть бути сприйняті як справжні банкноти (монети); ...
сумнівні банкноти (монети) - це банкноти (монети), які викликають сумнів щодо їх відповідності встановленим Національним банком ознакам справжності та платіжності.
Підроблена або сумнівна банкнота може бути виявлена:
співробітником банку при прийманні готівки у бухгалтера підприємства для зарахування на відповідний рахунок;
касиром пункту обміну валют при купівлі іноземної валюти у фізичної особи;
касиром підприємства при прийомі грошових коштів до каси підприємства.
Розглянемо всі ситуації одну за одною.
Виявлення сумнівної банкноти співробітником банку при прийманні готівки
Відповідно до п. 4 розділу I Інструкції про касові операції в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України № 337 від 14.08.2003 р. (далі - Інструкція № 337) банки повинні забезпечувати контроль за платіжністю і дійсністю банкнот (монет) під час приймання й обробки готівки з використанням відповідного обладнання (приладів).
Вилучення сумнівних банкнот з обігу та передача їх на дослідження здійснюється в порядку, встановленому главою 5 розділу III Інструкції № 337.
Пунктом 1 зазначеної глави 5 розділу III Інструкції № 337 визначено, що у випадку виявлення сумнівних щодо дійсності банкнот (монет) під час приймання, видачі, обробки грошових знаків національної та банкнот іноземної валюти банк повинен вилучити їх з оформленням довідки про вилучення (приймання) банкнот (монет) для дослідження в трьох екземплярах. Форма довідки про вилучення банкнот для дослідження наведена в додатку 16 до Інструкції № 337 (див. зразок на с. 37).
При цьому банкам категорично забороняється повертати або тимчасово передавати клієнтам виявлені в них сумнівні банкноти.
У випадку виявлення в одного клієнта двох або більше таких банкнот банк повинен негайно по телефону і не пізніше наступного робочого дня в письмовому вигляді повідомити про це правоохоронний орган за місцезнаходженням банку. При цьому до письмового повідомлення додається довідка про вилучення сумнівних банкнот.
Перший екземпляр довідки залишається в банку, і на його підставі оформляється прибутковий заба-лансовий ордер для зарахування сумнівних банкнот на забалансовий рахунок. Другі екземпляри прибуткового забалансового ордера та довідки про вилучення банкнот видаються клієнту, що пред’явив до банку банкноти (монети) для проведення досліджень.
Сумнівні банкноти банк повинен відправити для проведення досліджень у відповідне територіальне управління або Операційне управління не рідше одного разу на три дні.
Дослідження сумнівних банкнот національної валюти здійснюється безкоштовно протягом п’яти робочих днів, починаючи з наступного дня після надходження банкнот. Якщо буде потреба проведення додаткового дослідження іншими структурними одиницями Національного банку строк проведення дослідження може бути продовжений до 30 календарних днів.
За результатами досліджень сумнівних банкнот установи Національного банку оформляють акт про дослідження банкнот, а у випадку виявлення підроблених банкнот (монет) інформують про це правоохоронні органи.
Банки, які вилучили сумнівні банкноти або прийняли їх для дослідження від фізичних та юридичних осіб за заявою, зобов’язані на підставі результатів досліджень:
списати підроблені банкноти;
проінформувати пред’явників про результати досліджень і за їхнім бажанням ознайомити під розпис із відповідним актом;
що є дійсними платіжними засобами і не викликають сумніви в їхній дійсності та платіжности.
У цьому випадку касир просто повертає банкноту покупцю, не відображаючи її в обліку.
Якщо ж сумнівна банкнота виявлена касиром підприємства при прийманні виручки з магазину, така банкнота має бути передана до банку для проведення дослідження. Відповідно до п. 3 розділу 5 Інструкції № 337
Банки мають … приймати для проведення досліджень сумнівні банкноти (монети) національної та сумнівні банкноти іноземної валюти, які пред’являються тільки з метою отримання висновку установи Національного банку. Фізичні та юридичні особи, які пред’являють такі банкноти (монети) до банку, заповнюють відповідну заяву (додаток 17). На підставі заяви оформляється довідка про вилучення (прийняття) банкнот (монет) для проведення досліджень у трьох примірниках. Зразок заяви наведений.
Порядок вилучення з каси підприємства сумнівної банкноти законодавством не визначений. Оскільки дійсність або підробленість купюри встановлюється тільки за результатами дослідження, до одержання цих результатів видача касиру з каси сумнівної купюри має оформлятися у встановленому порядку видатковим касовим ордером.
Слід зазначити, що грошові банкноти мають індивідуальні ознаки, тобто кожна купюра має свій номер і серію, тому, на думку автора, допустимо при вилученні сумнівної банкноти скласти акт за формою, що передбачає наявність в акті номіналу, серійного номеру і року випуску сумнівної банкноти.
Відображення в обліку вилучення сумнівної банкноти
Списання підробленої банкноти здійснюється тільки за результатами дослідження.
Касир може бути притягнутий до повної матеріальної відповідальності відповідно до ст. 130, 134 КЗпП України. Зазначимо, що залучення касира до матеріальної відповідальності при виявленні в касі підробленої банкноти можливо тільки у випадку, якщо дії касира мали ознаки діянь, переслідуваних у кримінальному порядку, і тільки за наявності відповідних доказів таких діянь.
В податковому обліку списання підробленої банкноти не відображається.
повністю відшкодувати пред’явникам суму платіжних банкнот (тобто справжніх банкнот, які можуть використовуватися для розрахунків або прийматися банками до обміну та для інших банківських операцій) національної валюти;
повернути пред’явникам справжні банкноти іноземної валюти або за їхнім бажанням прийняти для здійснення операцій з готівкою;
повернути пред’явникам на їх вимогу неплатіжні банкноти (тобто справжні банкноти, які не можуть використовуватися як засіб платежу у зв’язку з наявністю ознак зношеності та пошкодження) протягом шести місяців від дня їхнього прийняття для дослідження. По закінченні цього строку відповідна комісія здійснює знищення неплатіжних банкнот (монет) з оформленням відповідного акту.
Виявлення сумнівної купюри касиром пункту обміну валют
Порядок здійснення валютно-обмінних операцій установлений Інструкцією про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затвердженою постановою НБУ № 502 від 12.12.2002 р. (далі - Інструкція № 502).
Відповідно до п. 4.14 Інструкції № 502 банкноти іноземної валюти, що викликали сумніви касира щодо їхньої дійсності, включаючи банкноти з ознаками підробки, вилучаються та передаються на дослідження. Вилучення сумнівних банкнот з обігу здійснюється в тому самому порядку, що встановлений Інструкцією № 337 для банків. У частині вилучення сумнівних купюр ця Інструкція поширюється і на фінансові установи, уповноважені здійснювати операції з надання фінансових послуг.
Виявлення сумнівної купюри касиром підприємства
Якщо в касира підприємства немає необхідних технічних засобів для визначення дійсності банкноти, але шляхом візуального огляду він установив наявність ознак підробки, така банкнота є сумнівною.
Якщо касир виявляє ознаки підробки банкноти при прийманні коштів від покупця, він може не приймати таку банкноту, оскільки Положенням № 637 (п. 2.13) установлено, що підприємства зобов’язані при розрахунках за готівку приймати банкноти та монети,
ПРИКЛАД 1
При здачі касиром підприємства виручки до банку в сумі 15600,00 гривень співробітником банка виявлена сумнівна банкнота номіналом 100 гривень. Банкнота вилучена відповідно до встановленого порядку, про що складена довідка. За результатами дослідження встановлено, що вилучена банкнота є підробленою. Провина касира не встановлена. Відображення операцій в обліку наведено в таблиці.
Таблиця 1
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн.
Податковий облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Інкасовано виручку
333
301
15600,00
---
---
2
Зараховано виручку на поточний рахунок
311
333
15500,00
---
---
3
Списано вартість підробленої банкноти за результатами дослідження
Штраф до пенсійного фонду Практика Продовження. Початок див. у «ШБ» № 15, 16, 17/2006 р. Штраф за доначисление страховых взносов У минулій публікації, розглядаючи порядок розрахунку суми штрафу за донарахування страхових внесків відповідно до пп. 4 пункту 9 статті 1...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
