Продавець — платник ПДВ безперервно здійснює поставки товару своєму постійному покупцеві. Договором передбачена періодичність оплати товару: щомісяця один раз в останній день місяця шляхом перерахування коштів на поточний рахунок. У жовтні 2006 року були здійснені такі операції.
ДСП - лист (18 мм) — 20 кв. м за ціною 35,00 грн. (без ПДВ);
ДВП - лист (4 мм) — 30 кв. м за ціною 20,00 грн. (без ПДВ).
Оплата за товар надійшла: 27.10 у сумі 7800,00 грн. (у т.ч. ПДВ).
Як у цьому випадку будуть заповнені реквізити у зведеній податковій накладній, а саме:
- дата виписування ПН;
- умови поставки;
- форма проведення розрахунків;
- дата відвантаження;
- номенклатура товару;
- одиниця виміру;
- кількість;
- ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ;
- обсяги поставки;
- загальна сума коштів, що підлягають оплаті?
Задача 2
Громадянин Петренко обміняв свій будинок у м. Ірпінь загальною площею 120 кв. м, куплений в 1990 році, на квартиру. у м. Вишгород загальною площею 80 кв. м, що належить громадянинові Сидоренко та куплена ним у 1992 році. У Сидоренко це перший продаж нерухомості протягом року, у Петренко — другий. Відповідно до договору міни вартість обмінюваного майна оцінена в 250,0 тис. грн. Оцінна вартість за актом експертної оцінки будинку в м. Ірпінь склала200,0 тис. грн., а квартири в м. Вишгород — 300,0 тис. грн. Визначте суми доходу кожного з платників податків, що підлягає оподаткуванню, і розрахуйте ці суми податку.
Задача 3
Працівник ТОВ «Прогрес» Іванцов С.П. був відряджений до м. Варшава (Польща) строком на 5 днів з 23 по 27 жовтня 2006 року. Визначте суму доходу працівника, що підлягає оподаткуванню ПДФО у зв’язку з виплатою наднормативних добових, якщо до рахунку готелю, де проживав Іванцов С.П., не включені витрати на харчування, а наказом по ТОВ «Прогрес» установлений розмір добових для закордонних відряджень у розмірі 350,00 грн. на добу (у випадку якщо до рахунків готелів не включені витрати на харчування).
Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 19/2006
ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 2
Відповідь на Задачу 1
Таблиця 1
№
з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума,
грн.
Податковий облік, грн.
Дт
Кт
ВД
ВВ
У підприємства А - продавця (векселедержателя)
1
Відвантажено товар
361
702
18000,00
15000,00
-
2
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ
702
641
3000,00
-
-
3
Списано собівартість реалізованого товару
902
282
10000,00
-
-
4
Отримано вексель
341
361
18000,00
-
18000,00 1
5
Продано вексель
361
341
14400,00
14400,00 1
-
6
Суму дисконту списано на витрати
977
341
3600,00
-
-
7
Отримано гроші за векселем
311
361
14400,00
-
-
У підприємства Б - покупця (векселедавця)
1
Отримано товари від постачальника
282
631
15000,00
-
15000,00
2
Відображено податковий кредит відносно ПДВ
641
631
3000,00
-
-
3
Видано вексель постачальникові
631
621
18000,00
- 1
-
4
Отримано власний вексель
621
631
14400,00
-
- 1
5
Суму дисконту віднесено на доходи
621
746
3600,00
3600,00 2
-
6
Оплачено вексель
631
311
14400,00
-
-
1 Ціннопаперові витрати (18000,00 грн.) і ціннопаперові доходи (14400,00 грн.) відображаються в окремому податковому обліку за пп. 7.6.3 і пп. 7.6.4 Закону № 334 відповідно.
Відповідь на Задачу 2
Узагальнення та відображення в обліку інформації про відходи, які утворилися в процесі виробництва виробів, що виявилися непоправним браком.
Таблиця 2
Зміст
Дт
Кт
Сума, грн.
Собівартість втрат від браку, усього
5000,00
У т.ч.
- сировина і матеріали
24
201
400,00
- комплектуючі вироби
24
202
600,00
- зарплата з відрахуваннями до фондів
24
661,65
2100,00
- витрати на утримання й експлуатацію обладнання
24
912
900,00
- загальновиробничі витрати
24
911
1000,00
Вартість відходів, визнаних запасами, усього
300,00
У т.ч.
- сировина і матеріали
201
24
120,00
- комплектуючі вироби
202
24
60,00
- паливо
203
24
20,00
- тарні матеріали
204
24
10,00
- напівфабрикати
25
24
30,00
- запасні частини
207
24
40,00
- відходи, що підлягають продажу
209
24
20,00
Причина виникнення браку - технічно неминучий брак, що підлягає списанню на виробництво
231
24
4700,00
Разом списано втрат від непоправного браку
4700,00
Відповідь на Задачу 3
«Дисконтні картки» — це такі картки, які надають право покупцеві товарів на одержання знижки при купівлі таких товарів. Як правило, дисконтна картка пред’являється покупцем касирові продавця товарів, а останній ураховує зазначену на ній знижку при проведенні розрахунків за товари. Бухгалтерський облік дисконтних карток ведеться так само, як і бланків суворої звітності, тобто з використанням рахунків обліку матеріальних цінностей (субрахунок 209 «Інші матеріали») з одночасним відображенням їхньої вартості на забалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку». У податковому обліку з податку на прибуток підприємства, що купують дисконтні картки для наступного продажу покупцям товарів, включають вартість таких карток до валових витрат (на загальних підставах відповідно до вимог пп. 5.2.1 Закону № 334). Суми ПДВ, сплачені (нараховані) підприємством при придбанні дисконтних карток, включаються до складу податкового кредиту звітного періоду (на підставі пп. 7.4.1 Закону № 168).
Таблиця 3
№
з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума,
грн.
Податковий облік, грн.
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Отримано від виробника дисконтні картки
209
631
1500,00
-
1500,00
2
Нараховано податковий кредит з ПДВ
641
631
300,00
-
-
3
Перераховано виробникові кошти за отримані дисконтні картки
631
311
1800,00
-
-
4
Відображено собівартість карток на забалансовому рахунку
Відображено собівартість проданих у звітному періоді дисконтних карток
93
209
90,00
-
-
8
Продані дисконтні картки списані з забалансового рахунку
08
-
90,00
-
-
1 Відповідно до абз.5 пп. 7.6.1 Закону № 334 операції з емісії та зворотного викупу векселя в окремому ціннопаперовому обліку емітента векселі не відображаються.
2 ДПАУ наполягає, що сума дисконту повинна бути включена покупцем - емітентом векселя до складу валового доходу як безповоротна фінансова допомога (консультація в «Віснику податкової служби України» 2003, № 18, с. 34).
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... Напередодні нового року щопонеділка очікуєш сюрпризу від законодавчих органів. Цей тиждень минув відносно спокійно. Уф!.....
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
