Продовження. Початок див. у «ШБ» № 20, 21, 22/2006 р.
Реєстрація у фондах
Підприємцям на фіксованому податку дозволено приймати на роботу не більше п’яти осіб, і з кожним найманим робітником необхідно в письмовій формі укласти трудовий договір, форма і порядок реєстрації якого затверджені наказом Мінпраці та соціальної політики України від 08.06.2001 р. № 260 (далі — Порядок № 260), і в тижневий термін з моменту фактичного допуску працівника до роботи зареєструвати цей договір у центрі зайнятості за місцем проживання підприємця (п. 2 Порядки № 260). Далі центр зайнятості передає до Пенсійного фонду і до фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування (далі — соціальні фонди) відомості про реєстрацію такого договору (п. 3 Порядку № 260). На підставі отриманих відомостей відбувається реєстрація підприємця як страхувальника в соціальних фондах.
Нагадаємо, що якщо в підприємця немає найманих робітників, у соціальних фондах він реєструється за своїм розсудом (але якщо зареєструвався, то доведеться сплачувати добровільні страхові внески).
За кожного працівника (члена родини) підприємцеві варто доплачувати 50 % від установленої для нього ставки податку (ст. 14 Декрету КМУ від 26.12.92 р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян»).
Підприємець зобов’язаний нараховувати зарплату найманим робітникам не нижче законодавчо встановленого мінімального рівня (з 01 грудня 2006 року мінімальний розмір зарплати встановлений в сумі 400 грн. на місяць), нараховувати й утримувати внески до соціальних фондів, а також вести і всю необхідну документацію: табель обліку робочого часу, розрахунково-платіжну відомість нарахування та виплати зарплати. А також звітувати перед фондами. Коли, за якою формою і в яких розмірах підприємцеві необхідно провадити розрахунки по податках і зборах із зарплати найманих працівників, надано в таблиці 1.
Таблиця 1
Вид податку або збору
Відрахування
Утримання
Строк сплати
Строк подання звіту
Податок з доходів
фізичних осіб
Немає
13 % від суми нарахованої зарплати, зменшеної на утримання із зарплати до соціальних фондів і на соціальну пільгу, якщо вона застосовується
В день одержання зар- плати, якщо зарпла- та не виплачена, то не піз- ніше 30 дня місяця, наступного за місяцем нарахування зарплати
Щокварталу протягом 40 днів, наступних за останнім днем звітного кварталу, звіт за формою 1ДФ
Внески до Пенсійного фонду
31,8 % на фонд оплати праці найманих працівників (за мінусом 10 % від 50 % ставки фіксованого податку за кожного працівника)
1 % від суми нарахованої зарплати, якщо сума зарплати менше або дорівнює 150 грн.
2 %, якщо більше 150 грн.
В день одержання зарплати, якщо зарплата не виплачена, то до 20 числа місяця, наступного за звітним
Щомісяця до 20 числа місяця, наступного за звітним, за формою додатка 23 до нструкції
№ 21-1
Внески до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
Немає
0,5 %, якщо сума нарахованої зарплати менше або дорівнює встановленому прожитковому мінімуму для працездатної особи
1 %, якщо більше
В день одержання
зарплати
Щокварталу до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, за формою Ф4-ФССзТВП
Внески до Фонду загальнообов’язкового дер- жавного соціального страхування України на випадок безробіття
0,5 % від суми нарахованої зарплати
Щокварталу до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, за формою додатка 6 до п. 6.7 нструкції № 339
Внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та профе- сійних захворювань Ук- раїни (далі - ФСНВУ)
У розмірі страхового тарифу відповідно до класу професійного ризику виробництва, до якого віднесений страхувальник, на фонд оплати праці
Немає
Щокварталу до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, за формою додатка 2 до нструкції № 26
ПРИклад 1
У приватного підприємця працює один найманий працівник з посадовим окладом, що дорівнює 400,00 грн. За листопад 2006 року розрахунково-платіжна відомість буде мати такий вигляд.
З наведеної вище таблиці видно, що ніяких нарахувань до соціальних фондів, крім Пенсійного та ФСНВУ, підприємець за своїх найманих робітників не здійснює.
Розрахуємо суму, яку необхідно заплатити підприємцеві до Пенсійного фонду. Нагадаємо, що за працівника підприємець сплачує фіксований податок у розмірі 50 % від своєї ставки. Припустимо, ставка фіксованого податку підприємця дорівнює 100,00 грн., тоді за працівника він доплачує 50,00 грн. (100,00 грн. х 50 % / 100 %). Від суми сплаченого фіксованого податку до Пенсійного фонду надходить 10 %, що становить 5,00 грн. (50,00 х 10 % / 100 %). При цьому відповідно до листа Пенсійного фонду України від 21.12.05 р. № 16515/03-30 таке зарахування здійснюється органами Пенсійного фонду на підставі подання страхувальником-підприємцем копії торгового патенту, де зазначена сума сплаченого фіксованого податку. Таким чином, до Пенсійного фонду за працівника нараховано 135,20 грн. (400,00 х 31,8 % / 100 % + 400,00 х 2 % / 100 %), а перерахувати за листопад необхідно 130,20 грн. (135,20 –5,00).
До ФСНВУ підприємець сплачує внесок, що дорівнює добутку нарахованого фонду оплати праці найманих працівників (без зменшення на утримання із зарплати до соціальних фондів) на страховий тариф, що устанавлюється ФСНВУ відповідно до класу професійного ризику на виробництві. Припустимо, фондом установлено тариф у розмірі 1,16 %, тоді підприємець нарахує та сплатить до ФСНВУ суму в розмірі 4,64 грн. (400,00 грн. х 1,16 % / 100 %).
1 Розрахунок податку з доходів фізичних осіб такий. Спочатку від нарахованої зарплати необхідно відняти внески до соціальних фондів, потім, якщо працівник має право на соціальну пільгу (надав підприємцеві заяву про застосування податкової соціальної пільги) і його дохід менше 680,00 грн. (в 2006 році), із суми, що залишилася, віднімається соціальна пільга, що дорівнює в 2006 році 175 грн. Будемо вважати, що працівник має право тільки на цю пільгу. Отриманий результат множимо на 13 %. (400,00 – 8,00 – 2,00 – 2,00 – 175,00) х 13 % = 27,69 грн.
Інвентаризація Практика Продовження. Початок див. у «ШБ» № 20, 21, 22/2006 р. Інвентаризація основних засобів Ми зазначали, що особа, відповідальна за зберігання основних засобів (далі — матеріально відповідальна особа), після закінчення інвентаризації та підпису членами.....
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
