Неприбуткові організації, включені до Реєстру таких організацій, складають податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами й організаціями (далі — Звіт). Оригінал Звіту подається до податкової інспекції за місцем розташування неприбуткової організації протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Платники податків мають право не пізніше ніж за 10 днів до закінчення строку подання Звіту надіслати його поштою з повідомленням про вручення (п. 1.6 «Порядку складання податкового звіту про використання коштів неприбутковими установами й організаціями», затвердженого наказом ДПАУ від 11.07.97 р. № 233, далі — Порядок № 233). Звіт складається в гривнях без копійок поквартально наростаючим підсумком з початку року (п. 1.5 Порядку № 233). Сплата податку здійснюється протягом 10 днів після граничного строку подання Звіту. Якщо останній день подання Звіту припадає на вихідний або святковий день, то він переноситься на перший робочий операційний (банківський) день, наступний за вихідним.
Форма і порядок заповнення Звіту визначені Порядком № 233. Податкова інспекція не приймає до розгляду звіт, якщо його текст або цифри неможливо прочитати або його дані не підтверджені підписами керівника підприємства та головного бухгалтера і не завірені печаткою (п. 1.7 Порядку № 233).
Звіт складається з двох частин.
В 1-й частини Звіту неприбуткові організації вказують свої доходи, звільнені від оподаткування, кожна в «своєму» рядку відповідно до привласненої їй ознаки неприбутковості. Профспілки, їхні об’єднання й організації заповнюють і подають Звіт тільки в частині обліку доходів, що підлягають оподаткуванню (п. 1.3 Порядку № 233). Варто також звернути увагу на правильне визначення доходів, отриманих від проведення основної діяльності (рядки 2.3 та 4.1 Звіту). Термін «основна діяльність» наведений у пп. 7.11.13 Закону України від 28.12.94 р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємства» (далі — Закон № 334). Статутні документи неприбуткових організацій повинні містити вичерпний перелік всіх видів здійснюваної організацією діяльності. Варто пам’ятати, що закони, відповідно до яких утворюються неприбуткові організації, установлюють певні обмеження діяльності таких організацій.
Суми понесених витрат бюджетні організації вказують у рядку 8 Звіту, а всі інші неприбуткові організації — у рядку 9, в якому наведені загальні напрямки використання коштів. Кожна неприбуткова організація відповідно до статутних цілей і затверджених у встановленому порядку кошторисів під час складання Звіту відображає суми оплачених витрат у відповідних рядках цього Звіту, які поділяються на витрати на утримання (рядок 9.1 Звіту) і витрати, пов’язані з виконанням статутних цілей (рядок 9.2 Звіту). До витрат на утримання неприбуткових організацій (рядок 9.1 Звіту) належать: зарплата персоналу, плата за оренду адміністративного приміщення, послуги зв’язку, витрати на утримання транспортних засобів (оренда, вартість ПММ), відрядні витрати тощо.
Для благодійних організацій, створених на основі Закону України «Про добродійність і благодійні організації» від 16.09.97 р. № 531/97-ВР (далі — Закон № 531), ст. 20 цього Закону № 531 визначено, що розмір витрат на утримання не може перевищувати 20 % кошторису цієї організації цього року. Тому цим організаціям при заповненні Звіту необхідно враховувати таке обмеження.
Що стосується витрат на здійснення статутної діяльності (рядок 9.2 Звіту), то перелік таких витрат у першу чергу залежить від того, що є метою створення та діяльності конкретної неприбуткової організації (благодійна, освітня, просвітительська, культурна або наукова діяльність). Наприклад, для благодійної організації до таких витрат у першу чергу буде належати надання благодійної допомоги відповідним категоріям населення. Витрати на проведення таких заходів також необхідно передбачити в кошторисі.
В 2-й частини Звіту неприбуткова організація показує отриманий дохід, що підлягає оподаткуванню (рядок 10 Звіту). Оподатковуваний прибуток визначається як сума отриманих доходів, зменшена на суму витрат, пов’язаних з одержанням таких доходів, але не вище суми таких доходів (абз. 2 пп. 7.11.9 Закону № 334).
Тому якщо фактичні витрати, прямо пов’язані з одержанням оподатковуваних доходів, перевищують суму таких доходів, то витрати в рядку 11 Звіту проставляються тільки в межах таких доходів (наприклад, якщо фактичні витрати — 1100 грн., а отриманий дохід — 1000 грн., то в рядку 11 Звіту ставимо 1000 грн.).
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, відображається в рядку 12 Звіту. Розрахований за ставкою 25 % податок на прибуток за податковий період, за який подається Звіт, відображається в рядку 13 Звіту. У рядку 14 Звіту відображається сума нарахованого податку на прибуток за попередній звітний період (рядок 13 попереднього Звіту). У рядку 15
Звіту розраховується сума податку на прибуток, що підлягає до сплати за той податковий період, в якому був поданий податковий звіт. Приклад заповнення частини ІІ Звіту дивись на наступній сторінці.
Показники
Код рядка
Наростаючим під- сумком з початку звітного року
1
2
3
….
II частина
Сума доходів з інших джерел, що підлягають оподаткуванню
10
8256
Витрати, що прямо пов’язані з отриманням доходів з інших джерел, але не вище суми таких доходів
11
4489
Прибуток, що підлягає оподаткуванню (р. 10 - р. 11)
12
3767
Податкове зобов’язання за звітний податковий період (р. 12 х 301: 100)
13
942
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року
14
726
Сума нарахованого податку до сплати за звітний період (р. 13 - р. 14)
15
216
1 Законом України від 24.12.02 р. № 349-IV «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ставка податку на прибуток змінено з 30 % на 25 %.
Пільгові категорії працівників на підприємстві Практика Продовження. Початок див. в «ШБ» № 19, 20, 21, 22/2006 р. 5. Ветерани війни. Особи, що мають особливі заслуги перед Батьківщиною 5.1. Ветерани війни. Насамперед необхідно визначити, які категорії громадян відповідно до законодавства відносяться...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
