Підприємство «Альфа» (платник податку на прибуток і ПДВ) уклало договір позики з підприємством «Омега» (платником податку на прибуток і ПДВ), за яким «Омега» позичає в «Альфа» на місяць (з 01.11.06 р. по 30.11.06 р.) 1000,0 л бензину марки А-95 за ціною 3,60 грн. за літр (у т.ч. ПДВ). 30 листопада підприємство «Омега» придбало 2000,0 л бензину марки А-95 за ціною 3,90 грн. за літр (у т.ч. ПДВ), 1000,0 л з яких передало підприємству «Альфа». Якими документами підприємство «Альфа» і підприємство «Омега» повинні оформити операції оформлення позики та її повернення?
Відобразіть ці операції в бухгалтерському та податковому обліку «Альфа» й «Омега».
Задача 2
Акціонерне товариство (далі — АТ) купує в акціонерів і погашає частину викуплених акцій. Відобразіть в бухгалтерському та податковому обліку ці операції, якщо АТ викупило частину власних акцій за фактичною вартістю, а саме за 12000,00 грн. (без урахування ПДВ). При цьому номінальна вартість викуплених акцій становить 8500,00 грн. Витрати, безпосередньо пов’язані зі зменшенням статутного фонду (анулюванням акцій), — 800,00 грн.
Задача 3
Підприємство «А» з чистими активами 10 000 грн. має 100 акцій номіналом 1,00 грн., які нарівно розподілені між двома засновниками: Павленко Н.Н. — 50 акцій, Сиренко П.Р. — 50 акцій.
Підприємство «Б» з чистими активами 30 000,00 грн. також має 100 акцій номіналом 1,00 грн., які нарівно розподілені між засновниками: Вареник А.О. володіє 50 акціями, Сало Т.В. — 50 акціями.
Підприємства «А» і «Б» реорганузуються шляхом злиття, утворюючи підприємство «В» зі статутним капіталом
200,00 грн. (100,00 грн. + 100,00 грн.), розділеним на 200 акцій номінальною вартістю 1,00 грн. Розрахуйте, скільки акцій підприємства «В» припадає на кожного засновника?
Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 21/2006
ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 3
Відповідь на Задачу 1
1 ПН виписується 31.10.06 р. на всі п’ять партій відповідно до п. 17 Наказу ДПАУ від 30.05.97 р. № 165 «Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення» у разі здійснення поставки товарів (послуг), поставка яких має безперервний або ритмічний характер при постійних зв’язках із покупцем, покупцю може бути виписана зведена податкова накладна, виходячи із визначеної у договорі періодичності оплати поставленої продукції (1 раз на п’ять днів; 1 раз на десять днів тощо), але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця. При цьому до зведеної податкової накладної обов’язково додається реєстр товаротранспортних накладних чи інших відповідних супроводжувальних документів, згідно з якими здійснено поставку товарів (послуг).
Відповідь на Задачу 2
Відповідно до пп. 11.1.3 Закону № 889 дохід від обміну нерухомого майна визначається виходячи з вартості такого майна, визначеного в договорі міни, але не нижче оціночної вартості. Тому що в платника податків Сидоренко вартість квартири, оцінена експертами, більша, ніж зазначено в договорі міни, то дохід Сидоренко від обміну нерухомості буде складати 300,0 тис. грн. У платника податків Петренко дохід від обміну нерухомого майна дорівнює 250,0 тис. грн. — вартість майна, визначеного договором міни (тому що оціночна вартість менше зазначеної в договорі міни). Отже, відповідно до Закону № 889 оподатковуваний дохід платника податків Петренко дорівнює 250,0 тис. грн., а платника податків Сидоренко — 300,0 тис. грн.
Визначимо суму податку для Сидоренко. У Сидоренко це перший продаж нерухомості в календарному році. Отже, ставка податку дорівнює 1 % вартості такого майна. Умову, що загальна площа продаваної нерухомості не перевищує 100 кв. м також дотримано. І тому що це обмін однієї нерухомості на іншу, а не продаж, то податок зменшується на 50 %. В результаті одержуємо: (300000,00 / 100 % х 1 %) / 100 % х 50 % = 1500,00 грн.
Визначимо суму податку для Петренко.
Це не перший його продаж нерухомості, тому ставка податку — 5 %. Тому що це обмін, а не продаж, то податок зменшується на 50 %: (250000,00 / 100 % х 5 %) / 100 % х 50 % = 6250,00 грн.
Відповідь на Задачу 3
Сума добових за нормами, установленими постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України і за кордон» від 23.05.99 р. № 663, які ми маємо право віднести на валові витрати підприємства: 280,00 х 5 доб. = 1400,00 грн.
Сума добових за нормами, встановленими підприємством, які повинні відшкодувати Іванцову С.П. 350,00 х 5 доб. = 1750,00 грн.
Сума наднормативних добових, що підлягають оподаткуванню ПДФО: 1750,00 – 1400,00 = 350,00 грн.
Сума доходу з урахуванням «натурального коефіцієнту»: 350,00 х (100 % / (100 % - 13 %) = 402,30 грн.
Сума ПДФО з наднормативних добових дорівнює: 402,30 / 100 % х 13 % = 52,30 грн.
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... Ми продовжуємо йти екстенсивним шляхом розвитку. Національну безпеку зміцнюємо збільшенням кількості заступників в апараті Ради національної безпеки й оборони України, комунальне господарство — збільшенням цін, а податкове законодавство — збільшенням....
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
