Школа бухгалтера № 2 (29.1.2007)
Заочна школа

2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК. Нові завдання

ЗАВДАННЯ 5

Задача 1

Визначте попередні суми митних платежів: ввізного ПДВ, мита, акцизного збору та митного збору, якщо вартість імпортного товару дорівнює 20000,00 дол. США, ставка мита — 10 %, ставка митного збору — 0,1 %.

Курс НБУ на дату перерахування платежу становить 5,05 грн/дол. США.

Відобразіть ці операції в податковому та бухгалтерському обліку, якщо митні платежі єдиним платіжним документом сплачуються на рахунок митного брокера відповідно до укладеного договору. Послуги митного брокера оцінені в 120,00 грн (у т.ч. ПДВ).

Задача 2

Покупець - фізична особа при купівлі товару (мобільного телефону вартістю 1500,00 грн. (у т.ч. ПДВ)) здає продавцеві (підприємству торгівлі, що працює на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ) б/у мобільний телефон, оцінений продавцем в 600,00 грн (без урахування ПДВ) в рахунок часткової оплати за новий мобільний телефон. Розрахуйте суму податку з доходів фізичних осіб (далі — ПДФО) і визначте суму доплати покупцем-фізособою продавцеві за новий мобільний телефон, якщо ставка ПДФО становить 15 %.

Відобразіть ці операції в податковому та бухгалтерському обліку продавеця, якщо його торговельна націнка на проданий мобільний телефон дорівнює 500,00 грн.

Задача 3

Який порядок оформлення податкової накладної філія­ми головного підприємства - платника ПДВ? Як заповнити реквізити податкових накладних, які виписують філії, а саме «Особа (платник податку) - продавець» і «Місцезнаход­ження продавця»? Яку печатку і кому (філії або головному підприємству) можна ставити на екземплярах податкової накладної?

Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 23/2006

ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 4

Відповідь на Задачу 1

За договором позики позичальник (підприємство «Омега») повинен повернути позикодавцю (підприємству «Альфа») 1000,0 л бензину марки А-95.

Документи, що оформляються при укладанні договору позики:

- договір позики (обов’язково в письмовій формі).

Документи, що оформляються при видачі бензину за договором позики:

- оформлена підприємством «Альфа» накладна та податкова накладна підприємству «Омега» на 1000,0 л бензину марки А-95;

- доручення від підприємства «Омега» на одержання 1000,0 л бензину марки А-95.

Документи, що оформляються при поверненні бензину за договором позики:

- оформлена підприємством «Омега» накладна підприємству «Альфа» на 1000,0 л бензину марки А-95;

- доручення від підприємством «Альфа» на одержання 1000,0 л бензину марки А-95.

Таблиця 1

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн	Податковий облік, грн
		Дт	Кт		ВД	ВВ
У підприємства «Альфа» (позикодавця)
1	Придбано бензин марки А-95	203	631	3000,00	-	3000,00
2	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	600,00	-	-
3	Передано бензин за договором позики	377	203	3000,00	-	-
4	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ	377	641	600,00	-	-
У підприємства «Омега» (позичальника)
1	Отримано бензин за договором позики	203	685	3600,00	-	-
2	Списано бензин на виробництво	23	203	3600,00	-	-
3	Придбано бензин марки А-95	203	631	6500,00	-	6500,00
4	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	1300,00	-	-
5	Повернуто бензин за договором позики	685 685	203 746	3250,00 350,00	-	-
У підприємства «Альфа» (позикодавця)
5	Оприбутковано повернутий за договором позики бензин	203	377	3000,00	-	-
6	Відсторновано податкові зобов’язання з ПДВ	377	641	600,00	-	-

Відповідь на Задачу 2

Викуп АТ (емітентом) власних акцій є операцією з цінними паперами на вторинному ринку, тому з метою оподаткування акції в цьому випадку розглядаються як товар. Отже, емітент не відображає суму вартості викуплених акцій як витрати в окремому податковому обліку фінансових результатів від операцій з акціями й іншими корпоративними правами.

Відповідно до пп. 3.2.1 ст. 3 Закону «Про ПДВ» продавець акцій ПДВ не нараховує.

Погашення викуплених акцій для їхнього емітента не буде пов’язано з якими-небудь податковими наслідками, тому що відсутні доходи і немає продажу для цілей оподаткування ПДВ.

Таким чином, операції викупу й анулювання частини акцій у податковому обліку їхнього емітента не спричинять ніяких змін.

Таблиця 2

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн	Податковий облік, грн
		Дт	Кт		ВД	ВВ
1	Викуп емітентом акцій власної емісії	451	311	12000,00	-	-
2	Витрати, пов’язані зі зменшенням СФ	92	631, 66, 23	800,001	-	-
3	Зареєстровано зменшення СФ на номінальну вартість анульованих акцій	40	451	8500,00	-	-
4	Списано суму перевищення фактичної вартості акцій над їхньою номінальною вартістю за рахунок власного емісійного доходу (12000,00 - 8500,00)	421	451	3500,00	-	-

Відповідь на Задачу 3

Злиття передбачає просте підбивання показників фінансової звітності поєднуваних підприємств (п. 15 П(С)БО 19 «Об’єднання підприємств»). Статутний фонд правонаступника, що утворився в результаті злиття, дорівнюватиме сумі статутних фондів підприємств-попередників, а показник прибутку з моменту утворення нового підприємства об’єднає в собі фінансові результати підприємств, що злилися.

При злитті нерозподілений прибуток підприємств-попередників залишається нерозподіленим і в складі підприємства-правонаступника. Поєднуючи свої підприємства, заснов­ники самостійно розподіляють частки в «новому» статутному фонді. Звичайно відповідні положення обумовлюються в договорі про злиття.

Розрахуємо, скільки акцій підприємства «В» припадає на кожного засновника.

1. Чисті активи, що припадають на одного засновника.

Підприємство «А»:

Павленко Н.Н. — 500,00 грн (10000,00 грн х 50 %), Сиренко П.Р. — 5000,00 грн (10000,00 грн х 50 %).

Підприємство «Б»:

Вареник А.О. — 15000,00 грн (30000,00 грн х 50 %),

Сало Т.В. — 15000 грн (30000,00 грн х 50 %).

2. Чисті активи підприємства «В»: 10000,00 грн +

30000,00 грн = 40000 грн.

3. «Справедлива» частка підприємства «В», що припадає на кожного засновника, буде приблизно такою:

– Павленко Н.Н.: 5000,00 грн / 40000,00 грн = 12,5 %;

– Сиренко П.Р.: 5000,00 грн / 40000,00 грн = 12,5 %;

– Вареник А.О.: 15000,00 грн / 40000,00 грн = 37,5 %;

– Сало Т.В.: 15000,00 грн / 40000,00 грн = 37,5 %.

В акціях підприємства «В» це буде виражено так:

- Павленко Н.Н.: 200 шт. х 12,5 % = 25 шт.;

- Сиренко П.Р.: 200 шт. х 12,5 % = 25 шт.;

- Вареник А.О.: 200 шт. х 37,5 % = 75 шт.;

- Сало Т.В.: 200 шт. х 37,5 % = 75 шт.

¹ Витрати, пов’язані із зменшенням Статутного фонду, але такі, що не зменшують Статутний фонд.

Коротко про головне
А чи знаєте ви, що...
Життя не стоїть на місці — все тече, все змінюється. Якісь документи приймаються, якісь змінюються, якісь втрачають чинність. Так що не розслабляйтеся і будьте уважні! 1. Під разовими доходами випадкового характеру розуміються доходи, отримані особами...

В рубриці:

2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК
№ 35 (27.8.2007) :: Заочна школа
Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...

2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК Останнє завдання 2006-2007 навчального року
№ 30 (23.7.2007) :: Заочна школа
ЗАВДАННЯ 11 Задача 1 Працівник підприємства бере відпустку за два роки на 48 календарних днів (24 х 2) з 16 липня 2007 року по 6 вересня 2007 року включно. Розрахуйте суми відпускних і суми утриманих і нарахованих податків і зборів, якщо працівн...