У цій статті ми розглянемо останню категорію осіб, що мають пільги, установлені державою у зв’язку зі здійсненням ними трудових відносин. Це особи, що мають нагороди та звання.
Законом України «Про державні нагороди України» від 16.03.2000 р. № 1549-ІІІ (далі — Закон № 1549) установ-лений перелік нагород, які присвоюються фізособам.
Відповідно до п. 3 Закону № 1549 до державних нагород відносяться такі види нагород:
а) звання Герой України;
б) орден;
в) медаль;
г) відзнака «Іменна вогнепальна зброя»;
д) почесне звання України;
е) державна премія України;
ж) президентська відзнака.
Перелік почесних звань, які можуть бути присуджені в Україні, установлений Указом Президента України «Про почесні звання України» від 29.06.2001 р. № 476/2001. Крім того, відповідно до п. 3 розділу V Закону № 1549, дія цього закону поширюється також на нагороди колишнього СРСР і його союзних республік і відзнаки Президента, вручені особам до набрання чинності цього закону.
Державними нагородами можуть бути нагороджені як громадяни України, так і іноземці та особи без громадянства. Нагородження осіб державним нагородами, позбавлення їх державних нагород у випадку засудження за тяжкий злочин за зверненням суду та відновлення в правах на державні нагороди здійснюється указом Президента України.
При врученні державної нагороди нагородженій особі вручається також документ, що підтверджує факт нагородження цією нагородою. Копія такого документа за наявності в нагородженого бажання скористатися пільгами, передбаченими для нього законодавством, має бути надана до відділу кадрів або до бухгалтерії підприємства, на якому він працює, для підтвердження права на зазначені пільги.
Крім державних нагород, перелічених у Законі № 1549, міністерства та відомства України можуть встановлювати свої внутрішньовідомчі (внутрішньогалузеві) заохочувальні звання та відзнаки. До таких, зокрема, відносяться звання та відзнаки, встановлені в галузі науки, освіти, а також установлені Наказом Міністра оборони України від 02 березня 2006 р. № 131 «Про затвердження Положення про заохочувальні відзнаки Міністерства оборони України».
У зв’язку з одержанням перелічених вище нагород, звань і відзнак особи, які працюють на підприємствах України, мають право на:
1) внесення запису про привласнену нагороду (звання, орден, медаль, премію і т.д.) до трудової книжки такого працівника і його особистої картки, що зберігається у відділі кадрів підприємства. Такий запис робиться відповідно до ст. 48 КЗпП, в якій сказано, що до трудової книжки працівника вносяться записи про роботу, заохочення та нагороди за успіхи в роботі на цьому підприємстві. Порядок внесення таких записів до трудової книжки працівника встановлений п. 2.23 Інструкції про порядок ведення трудових книжок працівників від 29.07.1993 р. № 58;
2) надбавку до заробітної плати. Для працівників бюджетних підприємств, розмір оплати праці яких установлюється Постановою Кабміну від 30 серпня 2002 р. № 1298 «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» (далі — Постанова № 1298), одержання почесного звання, як державного, так і встановленого всередині галузі, означає одержання права на доплату до окладу, встановленого Єдиною тарифною сіткою. Наприклад, одержання почесного звання України, відповідно до пп. «а» п. 3 Постанови № 1298, припускає одержання працівником щомісячної надбавки в розмірі 40 % посадового окладу, одержання звання «заслужений» — 20 % посадового окладу.
За бажанням роботодавця небюджетні підприємства також можуть використовувати систему надбавок для тих своїх працівників, які мають відзнаки та почесні звання в тій галузі, в якій вони працюють. Але для них такі доплати не є обов’язковими та здійснюються або за умовами, передбаченими колективним або трудовим договором, або за наказом керівника підприємства.
У випадку надання доплат, передбачених колективним (трудовим) договором, витрати на їхню виплату відносяться на витрати роботодавця з оплати праці, як у бухгалтерському, так і в податковому обліку. У випадку якщо самостійно встановлені підприємством доплати не передбачені в колективному (трудовому) договорі, то їхня виплата здійснюється за рахунок власних коштів підприємства і не відноситься до складу валовихвитрат;
3) Пільги з ПДФО. Відповідно до пп. 6.1.3 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон № 889) працівник підприємства (незалежно від форми власності таких підприємств) має право на зменшення доходу у вигляді зарплати з метою оподаткування ПДФО на суму податкової соціальної пільги в розмірі 200 % розміру, установленого пп. 6.1.1 цього закону у випадку, якщо він є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави або ордена Трудової Слави. З 01.01.2007 р. податкова соціальна пільга складає 200 грн, а 200 % від неї – 400 грн.
Інших пільг для працівників, пов’язаних з наявністю в них статусу осіб, що мають нагороди, чинним законодавством не передбачено.
Розглянемо порядок застосування податкової соціальної пільги по працівнику відповідно до пп. 6.1.3 Закону № 889 на прикладі.
ПРИклад 1
На підприємстві працює заступник директора, Герой України. Його оклад за штатним розписом — 6000,00 гривень. Розглянемо порядок нарахування та виплати заробітної плати відповідно до діючого законодавства.
Таблиця 1
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн.
Податковий облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Нарахування заробітної плати відповідно до окладу
92
661
6000,00
-
6000,00
2
Нараховано внески до Пенсійного фонду (33,2 %)
92
651
1992,00
-
1992,00
3
Нараховано внески до Фонду соцстрахування з ТВП (1,5 %)
92
652
90,00
-
90,00
4
Нараховано внески до Фонду страхування на випадок безробіття (1,3 %)
92
653
78,00
-
78,00
5
Нараховано внески до Фонду страхування від нещасних випадків (0,7 %)
92
656
42,00
-
42,00
6
Утримано внески до Пенсійного фонду:
525,00 х 0,5 / 100 = 2,63
5475,00 х 2 / 100 = 109,50
661
651
112,13
-
-
7
Утримано внески до Фонду соцстрахування з ТВП (1 %)
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК. Нові завдання Заочна школа ЗАВДАННЯ 6 Задача 1 Підприємство-страхувальник уклало на півроку договір добровільного медичного страхування (далі — ДМС) за згодою працівника (застрахованої особи) на його користь і перерахувало одноразово страховій організації (страховикові)...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
