Підприємство-страхувальник уклало на півроку договір добровільного медичного страхування (далі — ДМС) за згодою працівника (застрахованої особи) на його користь і перерахувало одноразово страховій організації (страховикові) страховий внесок, зазначений у договорі ДМС, у розмірі 1200,00 грн. Зазначте особливості оподаткування страхових внесків і страхових виплат з ДМС податком з доходів фізичних осіб і зборами до Пенсійного та інших соціальних фондів. Обґрунтуйте відповідь і відобразіть операції з нарахування та утримання на/з зарплати та страхового внеску в бухгалтерському і податковому обліку, якщо оклад працівника становить 1800,00 грн.
Задача 2
Підприємство одержало запрошення на участь у виставці, що відбудеться з 16 по 18 лютого 2007 року в м. Москві (Росія).
Витрати на участь у виставці склали:
- 09.02.07 р. передоплата за участь у виставці (реєстраційний внесок, розміщення рекламного блоку в каталозі виставки, оренда виставочної площі) — 10000,00 рос. руб. (курс НБУ на день сплати — 0,191 рос. руб./грн);
- виготовлення рекламних матеріалів (буклети, листівки, календарі) — 1500,00 грн (у тому числі ПДВ — 250,00 грн).
Відобразіть ці операції в податковому та бухгалтерському обліку підприємства, якщо акт виконаних робіт підписано 18.02.07 р. (курс НБУ на день підписання — 0,191 рос. руб./грн)
Задача 3
Підприємство придбало об’єкт основних фондів 1-ї групи (старе складське приміщення) за 120000,00 грн (у т.ч. ПДВ). Через рік вирішило цей об’єкт ліквідувати. Розрахуйте, які податкові зобов’язання з ПДВ при ліквідації такого об’єкта основних фондів підприємство має сплатити до бюджету, якщо підприємством за рік експлуатації нарахований знос по данному об’єкту — 2000,00 грн.
Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 02/2007
ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 5
Відповідь на Задачу 1
Зробимо розрахунок митних платежів:
- мито: 20000,00 х 5,05 х 10 % = 10100,00 грн.
- ПДВ: (20000,00 х 5,05 + 10100,00) х 20 % = 22220,00 грн.
- митний збір: 20000,00 х 5,05 х 0,1 % = 101,00 грн.
Перераховано кошти брокерові для митного оформлення товару
3772
311
32421,00
-
-
2
Перераховано брокерові за митні послуги
3772
311
120,00
-
100,00
3
Відображено податковий кредит з ПДВ із суми митних послуг
641
3772
20,00
-
-
4
Отримана ВМД, і ввізні податки включені до вартості товару (10100,00 + 101,00)
281
3772
10201,00
-
10201,00
5
Перераховано імпортний ПДВ
641
3772
22220,00
-
-
6
Оприбутковано товар, отриманий від імпортного постачальника
281
632
20000,00
101000,00
-
101000,00
Відповідь на Задачу 2
Б/у мобільний телефон оцінений продавцем в 600,00 грн (без урахування ПДВ). Ця ціна відповідає рівню справедливих ринкових цін і, отже, є звичайною ціною мобільного телефону. Тому що один об’єкт майна обмінюється на іншій, сума ПДФО зменшується на 50 %.
ПДФО дорівнює: 600,00 грн х 15 % / 100 % х 50 % / 100 % = 45,00 грн.
Суму ПДФО продавець, як податковий агент покупця, має сплатити за рахунок покупця до бюджету. Тому від суми, в яку оцінений мобільний телефон, віднімаємо суму податку, що підлягає сплаті.
Одержуємо: 600,00 – 45,00 = 555,00 грн.
В результаті покупець має доплатити продавцеві: 1500,00 – 555,00 = 945,00 грн (у т.ч. 45,00 грн ПДФО).
Таблиця 2
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума,
грн
Податковий облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Оприбуткований б/у мобільний телефон
282
685
600
-
-
2
Відображено дохід від продажу нового мобільного телефону, отриманий у вигляді:
- грошових коштів;
- вартості оприбуткованого б/у мобільного телефону
301
685
702
702
945,00
555,00
1250,00
600,00
3
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
702
641
250,00
-
-
4
Утримано суму ПДФО
685
641
45,00
-
-
5
Перераховано ПДФО до бюджету
641
311
45,00
-
-
6
Списано торговельну націнку проданого нового мобільного телефону
285
282
500,0
-
-
7
Відображено собівартість реалізованого нового мобільного телефону
902
282
1000,00
-
-
8
Визначено фінансовий результат від реалізації нового мобільного телефону
791
702
902
791
1000,00
1250,00
-
-
Відповідь на Задачу 3
Філія не є юридичною особою (ст. 95 Цивільного кодексу України) і не є суб’єктом підприємницької діяльності (ст. 55 Господарського кодексу України), тому вона не відповідає жодному з ознак «особи», перелічених у п. 1.2 Закону України від 03.04.97 р. № 168-97 «Про ПДВ», і тому реєструватися платником ПДВ не повинна. Відповідно до наказу ДПАУ від 30.05.97 р. № 165 «Про затвердження форм податкової накладної, книги обліку придбання та книги обліку продажу товарів (робіт, послуг), порядку їхнього заповнення» (далі — Порядок № 165), якщо філія самостійно здійснює продаж або придбання товарів (робіт, послуг) і здійснює розрахунки з постачальниками, головне підприємство може делегувати філії право виписувати податкові накладні та вести Реєстр придбання товарів (робіт, послуг) і продажу товарів (робіт, послуг). Головне підприємство в цьому випадку привласнює філії окремий код (номер, шифр), про що в письмовому вигляді повідомляє податкову інспекцію за місцем своєї реєстрації. При заповненні податкової накладної філією варто керуватися загальними нормами законодавства, але з урахуванням деяких особливостей:
- номер податкової накладної ставиться з урахуванням привласненого коду (номера, шифру) і записується через дріб (п. 3 Порядку № 165). У чисельнику вказується порядковий номер, а в знаменнику — код (номер, шифр);
- у реквізиті «Особа (платник податку) - продавець» податкової накладної разом з назвою головного підприємства, зареєстрованого платником ПДВ, необхідно вказати назву філії, що здійснює виписку податкової накладної;
- у реквізиті «Місцезнаходження продавця» вказується місцезнаходження головного підприємства, поруч може вказуватися й адреса філії.
Всі екземпляри податкових накладних необхідно скріпити печаткою платника податку (головного підприємства). Головне підприємство може виготовити окремо для кожної філії спеціальну печатку «Для податкових накладних», що крім інших установлених ознак повинна мати номер, який відповідає номеру шифру або коду філії, назву філії, її ідентифікаційний код та індивідуальний податковий номер платника ПДВ - головного підприємства.
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... ДПАУ поміняла бюджетні рахунки та переглянула порядок оплати за договорами оренди нерухомого державного майна. Держкомпідприємництва дозволив-таки єдиноподатникам з державною та комунальною власністю залишатися на єдиному податку в 2006 році. А КМУ...
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
