Банк 01.01.07 р. надав ТОВ «Полум’я» (далі — підприємство) іпотечний кредит на купівлю промислової будівлі (далі — будівля) у сумі 500,0 тис. грн на строк п’ять років під процентну ставку 17 % річних. Погашення кредиту здійснюється щокварталу (в останній робочий день кварталу) рівними частками (тіло кредиту плюс відсотки). Вартість будівлі відповідно до договору купівлі-продажу становить 780,0 тис. грн (у т.ч. ПДВ). На таку саму суму будинок оцінений банком. Будинок застрахований страховою компанією, і розмір страхового внеску дорівнює 2 % від суми отриманого кредиту. Страховка оплачена підприємством у момент оформлення договору страхування в повному обсязі. Розрахуйте суму платежу (погашення кредиту і відсотки за кредитом), що підприємство сплатило банку за 1-й квартал 2007 року, і суму страховки, сплачену страховій компанії. Відобразіть операції з одержання іпотечного кредиту і нарахування поворотних платежів банку та суми страховки страхової компанії в бухгалтерському і податковому обліку.
Задача 2
Підприємство «Конвалія» придбало будівлю. Відповідно до плану реконструкції частина будівлі ліквідується (верхня частина будівлі ліквідується, а фундамент і підвальне приміщення залишається). На цьому фундаменті і підвальному приміщенні будівлі зводиться нова будівля. Відобразіть ці операції в бухгалтерському і податковому обліку й обґрунтуйте зроблені вами дії за умови, що первісна вартість будівлі склала 100,0 тис. грн (без урахування ПДВ), пропорційне відношення площі підвалу до площі всієї будівлі 1:3, амортизаційні відрахування в бухгалтерському обліку на момент реконструкції не нараховувалися (будівля повністю відамортизована), звичайна ціна будівлі відповідно до експертної оцінки склала 96,0 тис. грн (з урахуванням ПДВ), розбирання будівлі здійснювала стороння організація. Акт виконаних робіт підписаний на суму 12,0 тис. грн (у т.ч. ПДВ).
Після розбирання будівлі поворотні матеріали підприємством не прибуткувалися.
Задача 3
Відобразіть порядок оприбуткування продуктів і списання їх на кухню в їдальні підприємства, що обслуговує тільки працівників підприємства. Які регістри необхідно вести на підприємстві громадського харчування при оприбуткуванні на склад і списанні на кухню продуктів харчування? Які документи підтверджують факт виготовлення блюд, а на підставі яких первинних документів відбувається списання продуктів? Чи необхідний підприємству громадського харчування патент, і чи має виручка, отримана від продажу продукції їдальні своїм працівникам, проходити через реєстратор розрахункових операцій?
Відповіді на завдання, опубліковані в «Школі бухгалтера» № 06/2007
ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 7
Відповідь на Задачу 1
Касир Горячковська О.Т. видала працівникам підприємства зарплату за лютий за платіжною відомістю № 2. Після закінчення встановлених строків виплати зарплати, тобто 12 березня, наприкінці третього робочого дня (07.03 зарплата отримана в касу підприємства; 08.03 — святковий день; 09.03 — п’ятниця і другий робочий день від дня одержання зарплати в касу; отже, понеділок 12.03 — це третій робочий день) касир Горячковська О.Т. здає невидану зарплату в банк. Перед цим у платіжній відомості № 2 навпроти прізвища Іванченко Н.С. Горячковська О.Т. власноруч пише «Депоновано». Підбиває підсумок за платіжною відомістю № 2 і вказує суму зарплати, що фактично виплачена і підлягає депонуванню. Далі Горячковська О.Т. складає реєстр депонованих сум за лютий 2007 р., звіряє їх з підсумковими сумами відомостей і завіряє підписом.
Наприкінці дня 12 березня касир Горячковська О.Т. заповнює касову книгу відповідно до цього виписаного видаткового касового ордера на фактично видану суму за платіжною відомістю № 2, оформляє на депоновану суму видатковий касовий ордер і здає її до банку.
Відповідь на Задачу 2
Якщо трудовим договором передбачене надання житла працівникові, то в цьому випадку договір з орендодавцем необхідно укласти підприємству, а не працівнику (як у нашому прикладі). Тому якщо підприємство компенсує своєму працівникові, що самостійно уклав договір оренди, частину орендного платежу, то сума, що відшкодовується підприємством, для цілей оподаткування є для працівника додатковим благом і підлягає оподаткуванню в складі загального місячного оподатковуваного доходу працівника за ставкою 15 %. Розрахунок нарахованої і утриманої зарплати за січень працівника
Петраченко Л.Д. і відображення цих операцій у бухгалтерському і податковому обліку буде наступним:
- нарахована заробітна плата за січень 2007 року — 2000,00 грн;
- нарахована компенсація за оренду житла відповідно до трудового договору: 50,00 грн х 50 кв. м = 2500,00 грн.
Разом нараховано — 4500,00 грн (2000,00 + 2500,00).
Таблиця 1
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн
Податковий облік, грн
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Нараховано:
- зарплата працівникові за січень 2007 року
- компенсація за оренду житла
91,92,93
94
661
377
2000,00
2500,00
-
-
2000,00
-
2
Утримано внески і податки із зарплати1:
- Пенсійний фонд
(525,00 х 0,5 % + (2000,00 - 525,00) х 2 %)
- Фонд соціального страхування (1,0 %)
- Фонд соціального страхування на випадок безробіття (0,5 %)
- ПДФО (2000,00 - 32,12 - 20,00 - 10,00) х 15 %2
661
661
661
661
651
652
653
6411
32,12
20,00
10,00
290,68
-
-
3
Утримано ПДФО з компенсації за оренду3 (2500,00 х 15 %)
377
6411
375,00
-
-
4
Нараховано внески до
- Пенсійного фонду (2000,00 х 33,2 %)
- Фонду соціального страхування (2000,00 х 1,5 %)
- Фонду страхування на випадок безробіття (2000,00 х 1,3 %)
- ФСНС (2000,00 х 0,67 %)4
91,92,93
91,92,93
91,92,93
91,92,93
651
652
653
656
664,00
30,00
26,00
13,40
-
-
-
-
664,00
30,00
26,00
13,40
5
Виплачено зарплату працівникові
(2000,00 - 32,12 - 20,00 - 10,00 - 290,68)
661
301
1647,20
-
-
6
Виплачено компенсацію за оренду (2500,00 - 375,00)
377
301
2125,00
-
-
Відповідь на Задачу 3
Таблиця 2
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн
Податковий облік, грн
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Підприємством відкрито у банку депозитний рахунок
313
311
100000,00
-
-
2
Банком нараховані відсотки за депозитом (100000,00 х 12 % / 4)
373
733
3000,00
3000,00
-
3
Підприємством отримані відсотки на розрахунковий рахунок
311
373
3000,00
-
-
4
Повернута банком основна сума за депозитним договором
311
313
100000,00
-
-
При відкритті в банку депозитного рахунку і перерахуванні на нього коштів валові витрати в підприємства не виникають. При одержанні назад від банку основної суми депозиту не виникають валові доходи.
На суму нарахованих відсотків підприємство фіксує валові доходи і датою їхнього збільшення є дата нарахування відсотків у строк, визначений депозитним договором.
Депозитні кошти відображаються підприємством на субрахунку 313.
1 Відповідно до п.1.1 Закону України від 22.05.03 р. № 889 «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі — Закону № 889) додаткове благо не відноситься до фонду оплати праці, і отже з нього не втримуються внески до соціальних фондів.
2 ПСП не застосовується, тому що зарплата більше 740,00 грн.
3 Відповідно до пп. 4.2.9 Закону № 889 компенсація орендної плати є оподатковуваним доходом працівника, і отже з неї варто утримати ПДФО, і тому що компенсація виплачується в грошовій формі, «натуральний» коефіцієнт не застосовується.
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... Беручи приклад з Президента в ВР, підлеглі їм структури «осміліли» і ось уже Пенсійний фонд визначає базу оподаткування ПДВ, а Міністерство охорони навколишнього природного середовища розраховує екологічний збір. 1. Тому що збір на обов’язкове...
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
