Школа бухгалтера № 10 (28.5.2007)
Заочна школа

2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК Нове завдання

ЗАВДАННЯ 9

Задача 1

Оптове підприємство 30 квітня 2007 року одержало від постачальника під свою продукцію тару (пластикові ящики) у кількості 1000 шт. Заставна вартість ящиків становить 2500,00 грн. 3 травня 2007 року оптове підприємство відвантажило магазину в цих ящиках продукцію. У договорі між оптовим підприємством і магазином ящики визначаються як поворотна тара і заставна ціна на них також становить 2500,00 грн. 31 травня магазин повертає заставну тару оптовому підприєм­ству. Відобразіть ці операції в податковому і бухгалтерсь­кому обліку оптового підприємства.

Задача 2

Підприємства «В» і «С» (платники податку на прибуток за ставкою 25 %) є філіями підприємства «А» (платника податку на прибуток за ставкою 25 %). Податок на прибуток підприємство «А» сплачує консолідовано. Розрахуйте за 1-й квартал 2007 року суму консолідованого податку на прибуток, суми податку, що підприємство «А» має заплатити за місцем знаходження своїх філій, і заповніть «Розрахунок податкових зобов’язань зі сплати консолідованого податку на прибуток підприємства» за 1-й квартал 2007 року. Вихідні дані наведені в таблиці 1.

Таблиця 1

№ з/п	Підприємство	Валові доходи за 1-й кв. 2007 р., тис. грн	Валові витрати за 1-й кв. 2007 р., тис. грн	Амортизаційні відрахування за 1-й кв. 2007 р., тис. грн
1	А	Х	50,0	40,0
2	В	Х	40,0	10,0
3	С	Х	60,0	30,0
4	Усього	380,0	150,0	80,0

Задача 3

Дайте визначення методам оцінки вибуття запасів за середньозваженою собівартістю і за методом ФІФО та заповніть відсутні графи у вихідній таблиці, використовуючи ці два методи. Порівняєте отримані результати (див. таблицю 2).

Таблиця 2

Вихідні дані про рух запасів по підприємству за квітень 2007 року

Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 08/2007

ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 8

Відповідь на Задачу 1

Розрахуємо суму платежу, яку ТОВ «Полум’я» повинне перерахувати банку за 1-й квартал 2007 року:

- основний платіж (тіло кредиту):

500000,00 грн / 5 років / 4 кв. = 25000,00 грн;

- сума за користування кредитом (відсотки):

500000,00 х 17 % / 4 кв. = 21250,00 грн.

Разом за 1-й квартал 2007 року сума, що ТОВ «Полум’я» перерахує банку, дорівнює 46250,00 грн.

Таблиця 1

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн	Податковий облік, грн
		Дт	Кт		ВД	ВВ
1	Підприємством отримано довгостроковий кредит у банку	311	501	500000,00	-	-
2	Відображається сума основного платежу за довгостроковим кредитом, що припадає на поточний рік	501	611	100000,00	-	-
3	Нараховано страховий платіж страховій компанії (500000,00 х 2 %)1	655	685	10000,00	-	10000,00
4	Перераховано страховий платіж страховій компанії	685	311	10000,00	-	-
5	Перераховано кошти продавцеві за промислову будівлю, що купується	371	311	780000,00	-	-
6	Оприбутковано промислову будівлю	152 103	631 152	650000,00	-	-
7	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	130000,00	-	-
8	Відображено іпотеку промислової будівлі на суму первісної вартості будівлі, що дорівнює сумі оцінки банком2	05	---	780000,00	-	-
9	В останній день кварталу нараховані відсотки банку	951	684	21250,00	-	21250,00
10	Погашено заборгованість перед банком за: - сумою нарахованих відсотків	684	311	21250,00	-	-
	- основною сумою кредиту	611	311	25000,00	-	-

Відповідь на Задачу 2

Таблиця 2

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн	Податковий облік, грн
		Дт	Кт		ВД	ВВ
1	Списано ліквідовану вартість будинку (100000,00 / 4 х 3)3	13	103	7500,00	-	-
2	Підписано акт виконаних робіт зі сторонньою організацією на виконання демонтажних робіт	977	685	10000,00	-	10000,00
3	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	685	2000,00	-	-
4	Перераховано кошти сторонній організації	685	311	12000,00	-	-

¹ Не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з надання послуг страхування (пп. 3.2. 3 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР «Про ПДВ».

² Іпотека відповідно до ст. 575 ЦКУ відноситься до окремого виду застави. У питаннях оподаткування Закон України від 28.12.94 р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємства» не розмежовує заставу й іпотеку. Не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з передачі майна в заставу (пп. 3.2.2 Закону № 168).

³ Тому що ліквідується тільки частина будинку, вона і списується з обліку.

Податок на прибуток. Тому що будинок повністю амортизовано, то при ліквідації об’єкта основних фондів 1-ї групи немає вартості об’єкта для включення до складу валових витрат.

ПДВ. Відповідно до вимог п. 4.9 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР «Про ПДВ» платник податків при ліквідації об’єкта основних засобів для ненарахування податкових зобов’язань з ПДВ при ліквідації основних засобів за особистою ініціативою, повинен довести, що об’єкт дійсно перестав існувати і не може більше використовуватися за своїм призначенням.

Для цього необхідно оформити такі документи:

1) наказ по підприємству про створення комісії, що повин­на визнати факт економічної недоцільності використання цього об’єкта основних засобів й ухвалити рішення щодо його ліквідації;

2) акт списання об’єкта основних засобів за формою № ОЗ-3, в якому необхідно зазначити, що об’єкт списується у зв’язку з неможливістю його подальшої експлуатації та підлягає ліквідації;

3) дозвільні документи на демонтаж будівлі, якщо одержання такого дозволу є обов’язковим;

4) акт про технічний стан будівлі (не обов’язково, але бажано) де детально розписані всі технічні характеристики будівлі та зроб­лений висновок про неможливість її подальшої експлуатації;

5) на підставі акту за формою № ОЗ-3 робиться позначка про вибуття основних засобів в інвентарній картці за формою № ОЗ-6 і в картці руху основних засобів за формою № ОЗ-8;

6) інші документи, що підтверджують факт ліквідації будівлі, — акт виконаних послуг з демонтажу будівлі, підписаний сторонньою організацією.

Всі ці документи підприємство повинне мати при перевірці податковими органами для підтвердження факту ненарахування податкових зобов’язань з ПДВ на суму ліквідованого об’єкта основних засобів.

Відповідь на Задачу 3

Підприємство громадського харчування є і виробничим і торговельним підприємством. Облік процесу виробництва продукції можна розділити на кілька етапів: підготовка до виробництва, виробництво та реалізація виготовленої продукції.

1. Підготовка до виробництва: 1) надходження продуктів від постачальників (сировини) прибуткується на підставі супровідних документів (накладна, податкова накладна, сертифікати якості), при закупівлі на ринку — закупівельного акту¹ та довідки за формою № 3-ДФ; 2) приймання сировини за кількістю та якістю здійснюється за актом приймання матеріалів (типова форма № М-7); 3) на сировину, що надійшла до комори, виписується прибуткова накладна, кількісний облік сировини в натуральному вираженні ведеться в товарній книзі. Також ведеться реєстр надходження сировини по кожному постачальнику.

Наприкінці місяця всі накопичені дані про надходження сировини узагальнюються у зведеному реєстрі за місяць; 4) відпуск сировини у виробництво з комори здійснюється за вимогами. Кухня на підставі отриманих вимог оформляє накладну на внутрішнє переміщення. Витрата сировини і продуктів фіксується в товарній книзі. У встановлений підприємством термін складається товарний звіт про рух продуктів у коморі. Крім товарного звіту з метою контролю за рухом сировини щомісяця складається реєстр обліку продуктів і товарів у коморі. Синтетичний облік руху продуктів у коморі за місяць узагальнюється у відомості обліку продуктів у коморі.

2. Виробництво продуктів харчування.

Щодня планується випуск продукції у визначеному асортименті та кількості: складається план-меню, що затверджується керівником підприємства. Відпуск продукції у виробництво здійснюється в межах добової норми, що відповідає меню. Вартість витраченої сировини визначається за нормами вкладення сировини, наведеному в збірниках рецептур, і кількості проданих і відпущених страв і виробів.

3. Реалізація готової продукції: 1) ціна реалізації визначається методом калькуляції та відображається в калькуляційній картці, що складається на кожну страву. Калькуляційні картки реєструють у спеціальному реєстрі; 2) відпуск готової продукції з виробництва в реалізацію здійснюється на підставі денних забірних аркушів. Інформація про обсяг реалізованих покупцям продуктів за місяць накопичується в реєстрі товарообігу, до якого щодня заноситься загальна сума виручки від реалізації за Z-звітом. Крім того, з метою контролю за рухом продуктів матеріально відповідальною особою складається товарний звіт. Синтетичний облік руху продуктів узагальнюється у відомості обліку продуктів на кухні.

Реєстратори розрахункових операцій при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва працівникам підприємства застосовувати необхідно, тому що п. 1 ст. 9 Закону № 265/95-ВР не поширюється на підприємства громадського харчування.

А от патент у випадку обслуговування тільки працівників підприємства придбавати не треба (ст. 3 Закона № 98/96-ВР).

¹ Форми первинних документів, застосовуваних на підприємствах громадського харчування, затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2003 р. № 157 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо впровадження національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в сфері громадського харчування, гармонізованих з міжнародними стандартами».

Коротко про головне
А чи знаєте ви, що...
Президент збільшив кількість «адміністративних» суддів майже в чотири рази. Тепер можна чекати збільшення в чотири рази обсягів адміністративних штрафів, що надходять до бюджету. Бухгалтерів і керівників підприємств це не може не «радувати», оскільки...

В рубриці:

2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК
№ 35 (27.8.2007) :: Заочна школа
Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...

2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК Останнє завдання 2006-2007 навчального року
№ 30 (23.7.2007) :: Заочна школа
ЗАВДАННЯ 11 Задача 1 Працівник підприємства бере відпустку за два роки на 48 календарних днів (24 х 2) з 16 липня 2007 року по 6 вересня 2007 року включно. Розрахуйте суми відпускних і суми утриманих і нарахованих податків і зборів, якщо працівн...