2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК Останнє завдання 2006-2007 навчального року
ЗАВДАННЯ 11
Задача 1
Працівник підприємства бере відпустку за два роки на 48 календарних днів (24 х 2) з 16 липня 2007 року по 6 вересня 2007 року включно. Розрахуйте суми відпускних і суми утриманих і нарахованих податків і зборів, якщо працівникові за липень за відпрацьований час з 1 по 15 липня нараховано 409,00 грн.
Вся сума відпускних, нарахованих у розмірі 1302,00 грн, видана працівникові 12 липня разом із зарплатою за червень 2007 р., що нарахована в розмірі 900,00 грн та працівник має право на податкову соціальну пільгу. У вересні йому за відпрацьований час з 7 по 30 вересня нараховано 630,00 грн. Відобразіть ці операції за липень–вересень в податковому і бухгалтерському обліку.
Задача 2
Підприємство-продавець (платник ПДВ) продає підприємству-покупцеві (не платникові ПДВ) товар на загальну суму 9000,00 грн (у т.ч. ПДВ). Договором передбачена знижка на товар у розмірі 2 % від вартості товару, що придбавається, у випадку 100-відсоткової попередньої оплати. Відобразіть ці операції в податковому і бухгалтерському обліку підприємства-продавця і підприємства-покупця та заповніть податкову накладну, якщо товар у повному розмірі оплачено 05.07.07 р., а отримано 09.07.07 р.
Задача 3
За якими операціями з активами, що знаходяться у податковій заставі, підприємству необхідно погодити свої дії з податковим органом?
Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 12/2007
ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 10
Відповідь на Задачу 1
Всі витрати на виготовлення сертифікатів у бухгалтерському обліку є витратами на збут і прямо пов’язані з господарською діяльністю для цілей податкового обліку. Підприємству варто оформити впровадження подарункового сертифіката окремим наказом і розробити положення про порядок його обігу.
Подарункові сертифікати враховуються на субрахунку 209 «Інші матеріали».
По мірі видачі сертифікатів відповідна їхня кількість за актами списується на витрати на збут.
Для цілей нашого прикладу подарунковий сертифікат варто розцінювати як пропозиція укласти договір купівлі-продажу товару на звичайних умовах з наданням знижки у фіксованій сумі (оферта) при подальшій купівлі товару. Такі сертифікати в момент їхньої передачі покупцям в обліку як зобов’язання не відображаються.
Таблиця 1
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн
Податковий облік, грн
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
Оприбутковано подарункові сертифікати
209
631
1500,00
-
1250,00
2
Віднесено на податковий кредит з ПДВ з одержання податкової накладної від постачальника
641/ПДВ
631
250,00
-
-
3
Оплачено постачальникові за подарункові сертифікати
631
311
1500,00
-
-
4
Списано на витрати на збут вартість 300 сертифікатів
300 шт. х 1,50 грн = 450,00 грн
93
209
450,00
-
-
5
Відображено на забалансовому рахунку зобов’язання з наданих знижок
200 шт. х 10,00 грн + 100 шт. х 20,00 грн = 4000,00 грн
03
х
4000,00
-
-
Відповідь на Задачу 2
Сума коштів, видана підзвітній особі (200,00 грн), і сума в пред’явленому нею і затвердженому керівником «Звіті про використання коштів, виданих у відрядження або під звіт» (далі — Звіт) (120,00 грн) не збігається. Суму невикористаних за призначенням підзвітних грошових коштів (80,00 грн) підзвітна особа зобов’язана повернути до каси або на розрахунковий рахунок підприємства в день подання Звіту.
Тому що залишок підзвітних грошових коштів повернуто після закінчення місяця, протягом якого підзвітна особа мала відзвітуватися і повернути невикористану суму, то разом з 15-від- сотковим штрафом з працівника утримується ще і податок з доходів фізичних осіб. Об’єктом оподаткування буде неповернена в строк сума залишку (80,00 грн), помножена на «натуральний» коефіцієнт, тобто 94,12 грн (80,00 грн х 1,17647).
Розрахунок суми, яку необхідно утримати з працівника у зв’язку з несвоєчасним поверненням підзвітних сум, здійснюється безпосередньо у Звіті.
У бухгалтерському і податковому обліку ці операції відобразяться так.
Таблиця 2
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн
Податковий облік, грн
Дт
Кт
ВД
ВВ
1
21.05.07 р. з каси видано кошти під звіт
372
301
200,00
-
-
2
22.05.07 затверджено наданий працівником Звіт
92
372
120,00
-
120,00
3
31.05.07 р. утримано штраф (80,00 грн х 15 /100)
661
641/ПДФО
12,00
-
-
4
31.05.07 р. утримано податок з доходів з неповерненої на кінець місяця підзвітної суми з урахуванням «натурального» коефіцієнта
685
641/ПДФО
14,12
-
-
5
11.06.07 р. до каси надійшли грошові кошти від підзвітної особи
301
372
80,00
-
-
Відповідь на Задачу 3
1. Якщо договором наймання-продажу визначена умова доставки товару покупцеві, продавець зобов’язаний у встановлений договором строк доставити його покупцеві за місцем, зазначеним в договорі. Якщо місце не зазначено — за місцем проживання фізичної особи - покупця або за місцем перебування юридичної особи - покупця.
2. Власником товару покупець стає з моменту оплати за товар.
3. Якщо покупець не оплатив вартість товару по закінченні терміну дії договору наймання-продажу, то продавець має право вимагати повернення товару без права повернення отриманих коштів, які є не платою за товар, а орендною платою за користування товаром. Перерахунок податкових зобов’язань у цьому випадку не здійснюється.
4. Валові доходи і податкові зобов’язання виникають у продавця в момент передачі товару наймачеві-покупцеві.
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... Попередні кілька тижнів були напрочуд «тихі» відносно змін податкового та бухгалтерського обліку. Напевно, позначається «жара» погодна і політична. Навіщо що-небудь «сіяти», якщо «пожинати» плоди будуть інші? Завдяки цьому — ми можемо спокійно подавати...
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК № 35 (27.8.2007) :: Заочна школа Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007 ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11 Відповідь на Задачу 1 Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року...
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК. Нове завдання № 26 (25.6.2007) :: Заочна школа ЗАВДАННЯ 10 Задача 1 Роздрібне підприємство для стимулювання продажу вирішило випустити подарункові сертифікати. Відобразіть в податковому і бухгалтерському обліку операції з придбання і продажу сертифікатів покупцям, якщо підприємство замовило у...
