Відповіді на завдання, опубліковане в «Школі бухгалтера» № 14-15/2007
ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ № 11
Відповідь на Задачу 1
Працівник іде у відпустку в липні 2007 року, і для розрахунку середньої зарплати беремо зарплату за червень 2007 року – липень 2006 року. Відпускні нараховані в сумі 1302,00 грн за 48 днів відпустки, тобто за 1 день нараховано 27,12 грн.
Таблиця 1
Нараховано
Липень
Серпень
Вересень
Разом
Зарплата
409,00
-
630,00
1039,00
Відпускні
434,00
813,75
54,25
1302,00
Усього
843,00
813,75
684,25
2341,00
Для визначення бази нарахування податку з доходів фізичних осіб (далі — ПДФО), нарахувань і утримань до соціальних фондів суму відпускних необхідно розподілити пропорційно дням відпустки, що припадають на місяці, протягом яких працівник перебуває у відпустці. Законодавчо визначено, що відпускні повинні бути виплачені працівникові не пізніше, ніж за три дні до того, як він піде у відпустку. Працівникові відпускні виплачені 12 липня разом із зарплатою за червень.
Таблиця 2
Нараховано
Червень
Липень
Серпень
Вересень
Разом до сплати в липні
База нарахування
900,00
843,00
813,75
54,25
2202,001
Внески до Пенсійного фонду:
нараховано 33,2 %
утримано 0,5-2 %
298,802
9,583
279,88
8,44
270,16
7,86
18,01
0,27
731,064
19,88
Внески до ФСС з ТВП:
нараховано 1,5 %
утримано 0,5-1 %
13,50
9,005
12,64
8,43
12,20
8,14
0,81
0,27
33,02
19,58
Внески до Фонду зайнятості:
нараховано 1,3 %
утримано 0,5 %
11,70
4,50
10,96
4,22
10,58
4,07
0,70
0,27
28,62
11,01
ФСНВ нараховано 1,16 %6
10,44
9,78
9,44
0,63
25,54
ПДФО утримано 15 %
131,547
123,28
119,05
8,028
322,73
У вересні коригуємо нараховані та утримані податки і збори.
Таблиця 3
Нараховано у вересні
Підлягає нарахуванню
Нараховано, утримано
Донарахувати
База нарахування
684,25
54,25
630,00
Внески до Пенсійного фонду:
нараховано 33,2 %
утримано 0,5-2 %
227,17
5,26
18,01
0,27
209,16
4,99
Внески до ФСС з ТВП:
нараховано 1,5 %
утримано 0,5-1 %
10,26
6,84
0,81
0,27
9,45
6,57
Внески до Фонду зайнятості:
нараховано 1,3 %
утримано 0,5 %
8,90
3,42
0,70
0,27
8,20
3,15
ФСНВ нараховано 1,16 %9
7,94
0,63
7,31
ПДФО утримано 15 %
70,30
8,02
62,28
У бухгалтерському і податковому обліку ці операції відобразяться так.
Таблиця 4
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн
Податковий облік, грн
Дт
Кт
ВД
ВВ
Червень 2007 року
1
Нараховано зарплату за червень 2007 р.
23,91,92,93
661
900,00
-
900,00
2
Утримано внески і податки із зарплати до:
- Пенсійного фонду
- Фонду соціального страхування
- Фонду соціального страхування на випадок безробіття
- ПДФО
661
661
661
661
651
652
653
6411
9,58
9,00
4,50
131,54
-
-
-
-
-
-
-
-
Липень 2007 року
3
Нараховано відпускні за липень-вересень 2007 р.
471
661
1302,00
1302,0010
4
Нараховано зарплату за липень 2007 р.
23,91,92,93
661
409,00
-
409,00
5
Утримано внески і податки із зарплати та відпускних до:
- Пенсійного фонду
- Фонду соціального страхування
- Фонду соціального страхування на випадок безробіття
- ПДФО
661
661
661
661
651
652
653
6411
16,57
16,84
8,56
250,35
-
-
-
-
-
-
-
-
6
Нараховано внески і податки на відпускні до:
- Пенсійного фонду
- Фонду соціального страхування
- Фонду соціального страхування на випадок безробіття
- ФСНВ
471
471
471
471
651
652
653
656
432,26
19,53
16,92
15,10
-
-
-
-
432,26
19,53
16,92
15,10
7
Нараховано внески і податки на зарплату до:
- Пенсійного фонду
- Фонду соціального страхування
- Фонду соціального страхування на випадок безробіття
- ФСНС
91,92,93
91,92,93
91,92,93
91,92,93
651
652
653
656
135,79
16,12
5,32
4,75
-
-
-
-
135,79
16,12
5,32
4,75
8
Виплачено зарплату за червень і відпускні працівникові
661
301
1828,80
-
-
Вересень 2007 року
9
Нараховано зарплату за вересень 2007 р.
23,91,92,93
661
630,00
-
630,00
10
Утримано внески і податки із зарплати до:
- Пенсійного фонду
- Фонду соціального страхування
- Фонду соціального страхування на випадок безробіття
- ПДФО
661
661
661
661
651
652
653
6411
4,99
6,57
3,15
62,28
-
-
-
-
-
-
-
-
11
Нараховано внески й податки на зарплату в:
- Пенсійного фонду
- Фонду соціального страхування
- Фонду соціального страхування на випадок безробіття
- ФСНС
91,92,93
91,92,93
91,92,93
91,92,93
651
652
653
656
209,16
9,45
8,20
7,31
-
-
-
-
209,16
9,45
8,20
7,31
1 У липні працівникові виплачена зарплата за червень і відпускні.
2 Максимальний дохід, з якого утримуються внески до соціальних фондів з 01.04.07 по 30.09.07, становить 8415,00 грн.
3 За ставкою 0,5 % утримуються внески до Пенсійного фонду в межах прожиткового мінімуму, установленого для працездатного населення, що з 01.04.07 р. по 30.09.07 р. становить 561,00 грн. З решти доходу втримуються внески в розмірі 2 %.
4 ПДФО, внески до соціальних фондів варто сплатити з усієї нарахованої суми відпускних у день їхнього одержання в банку.
5 За ставкою 1 %, тому що величина доходу перевищує суму прожиткового мінімуму, установленого для працездатного населення.
6 Ставку внеску взято умовно.
7 ПСП не застосовується, тому що нарахований дохід перевищує суму, що дорівнює на 2007 рік 740,00 грн.
8 ПСП не застосовується, тому що в момент виплати відпускних невідома сума оподатковуваного доходу в місяці, на який припадає частина відпускних.
9 Ставку внеску взято умовно.
10 Сума відпускних, нарахованих за кілька років, включається до складу валових витрат за нарахуванням.
Відповідь на Задачу 2
Договором передбачена знижка в розмірі 2 % при 100-відсотковій попередній оплаті за товар. У цьому випадку базою оподаткування ПДВ є вартість товару після надання знижки.
В обліку ця операція відображається так.
Таблиця 5
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн
Податковий облік
Дт
Кт
ВД
ВВ
У продавця
1
Отримано передоплату за товар
311
681
8820,00
7350,00
-
2
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ
643
6411
1470,00
-
-
3
Продано товар покупцеві
361
701
702
6413
8820,00
1470,00
-
-
4
Здійснено залік заборгованості
681
361
8820,00
-
-
У покупця
1
Перераховано передоплату за товар
371
311
8820,00
-
8820,00
2
Отримано товар
281
631
8820,00
-
-
3
Здійснено залік заборгованості
631
371
8820,00
-
-
Відповідь на Задачу 3
Підприємству необхідно погоджувати свої дії при здійсненні наступних операцій з активами, що перебувають у податковій заставі:
- купівля або продаж, інші види відчуження або оренда нерухомого і рухомого майна, майнових і немайнових прав, крім майна, майнових і немайнових прав, використовуваних у підприємницькій діяльності;
- використання об’єктів нерухомого або рухомого майна, майнових і немайнових прав і грошових коштів для здійснення прямих або портфельних інвестицій, цінних паперів, що підтверджують наявність боргу, надання гарантій, поручительств, поступки вимоги та переведення боргу, виплату дивідендів, розміщення депозитів або надання кредитів;
- ліквідація об’єктів нерухомого і рухомого майна, за винятком випадків ліквідації внаслідок обставин непереборної сили.
Коротко про головне А чи знаєте ви, що... Для більшої інформативності нижче наведено не тільки короткий зміст нових документів, але і зазначені по більшості з них сторінки «Дебету-Кредиту» і «Школи бухгалтера», де ви можете знайти їхній повний текст. 1. День завершення відрядження...
2006-2007 НАВЧАЛЬНИЙ РІК. Нове завдання № 26 (25.6.2007) :: Заочна школа ЗАВДАННЯ 10 Задача 1 Роздрібне підприємство для стимулювання продажу вирішило випустити подарункові сертифікати. Відобразіть в податковому і бухгалтерському обліку операції з придбання і продажу сертифікатів покупцям, якщо підприємство замовило у...
