Постановою Правління Пенсійного фонду України від 25 січня 2008 р. № 3-3 (далі — Постанова № 3-3) внесені значні (як за обсягом, так і за значенням) зміни до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України (далі — Інструкція № 21-1). Розглянемо основні зміни, які ця постанова вносить до Інструкції № 21-1.
До застрахованих осіб додані:
Батьки-вихователі дитячих будинків сімейного типу, прийомні батьки, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства.
Крім цього, більш чітко визначили, хто з військовослужбовців є застрахованою особою. Виходячи з нового формулювання виходить, що всі військовослужбовці, незалежно від звання і наявності контракту (крім тих, хто проходить термінову службу), є застрахованими.
Щодо взяття на облік страхувальників (роботодавців - фізичних осіб) як платників страхових внесків Постанова № 3-3 внесла зміну, яка вже давно напрошувалася. Відповідно до неї роботодавці - фізичні особи зобов’язані протягом 10 днів після укладання не тільки трудового договору, але і укладання з фізичною особою договору цивільно-правового характеру, подати заяву до відповідних органів Пенсійного фонду про взяття їх на облік як платників страхових внесків.
Щодо розміру страхових внесків зміни торкнулися платників фіксованого сільськогосподарського податку, батьків-вихователів і прийомних батьків, а також виплат за цивільно-правовими договорами.
Для страхувальників - платників фіксованого сільськогосподарського податку на 2008 рік установлені такі розміри страхових внесків:
19,92 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, … що підлягають обк-ладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, та 33,2 відсотка суми виплат винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб.
Щодо виплат за цівільно-прововими договорами фізичним особам, то їх забрали з абзаців першого і другого п. 4.1 Інструкції № 21-1 (вони визначали розмір страхових внесків страхувальників, зазначених у цій інструкції в п.п. 2.1.1 і 2.1.2) і перенесли їх в окремий абзац десятий, додавши до страхувальників, зазначених в Інструкції № 21-1 у п. 2.1.1, ще й страхувальників, зазначених у п. 2.1.3 (фізичні особи - суб’єкти підприємницькії діяльності, у тому числі оподаткування, що обрали особливий спосіб, (фіксований податок, единий податок)) і в п. 2.1.5 (особи, що забезпечують себе роботою самостійно, тобто займаються адвокатською, нотаріальною, творчою та іншою діяльністю і одержують доход безпосередньо від цієї діяльності). Перераховані страхувальники при укладанні цивільно-правового договору з фізичною особою зобов’язані здійснювати відрахування:
33,2 відсотка від сум виплат винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних особ...
Зверніть увагу, що страхувальники, зазначені в п. 2.1.2 Інструкції № 21-1:
Підприємства, установи, організації, військові частини та органи, які виплачують заробітну плату (винагороду), грошове забезпечення, допомогу,
«випали» з цього переліку, і відносно них уже немає вимоги здійснення відрахувань з виплат за цивільно-правовими договорами. Але замість цього відносно таких страхувальників з’явилася нова вимога — здійснювати відрахування з грошового забезпечення, виплачуваного батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу і прийомним батькам, у розмірі:
33,2 відсотка від сум грошового забезпечення батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу, прийомним батькам, якщо вони не працюють.
Зміни, внесені до п.п. 4.2 і 4.4 Інструкції № 21-1, також пов’язані з виплатами за цивільно-правовими договорами, а за п. 4.4 ще і з розміром утримань. З абзацу першого і третього1 п. 4.2 виключена виплата винагороди фізичним особам за виконані ними роботи або послуги за цивільно-правовими договорами, а в п. 4.4 замість перших трьох абзаців, у яких визначалися суми утримань для платників, зазначених у пунктах 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6 – 2.2.12 і 2.2.172 Інструкції № 21-1, для тих же платників визначений такий розмір утримань:
...2 відсотка із сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, сум грошового забезпечення, що включається до складу загального оподатковуваного доходу.
Доповнення, внесені до п. 4.7 Інструкції № 21-1, стосуються винятково розміру ставок для визначення мінімального страхового внеску за окремими платниками на 2008 рік. Нижче в таблиці 1 дані не тільки нові ставки, але і розмір мінімального страхового внеску на 2008 рік виходячи з установленої мінімальної заробітної на відповідний період (місяць).
Таблиця 1
№ з/п
Для застрахованих осіб, визначених підпунктами (зазначені підпункти Інструкції № 21-1)
Установлений %
Березень
З 1 квітня
З 1 жовтня
З 1 грудня
1
2
3
4
5
6
7
1
2.2.13, 2.2.2, 2.2.6 - 2.2.12
35,2
181,28
184,80
191,84
212,96
2
2.2.1, з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах
44,0
226,60
231,00
239,80
266,20
3
2.2.1, які працюють на підприємствах всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих
6,0
30,90
31,50
32,70
36,30
4
2.2.1, 2.2. 2, 2.2. 6-2.2.12 пункту 2.2 цієї Інструкції, які працюють на підприємствах, установах, організаціях4 та мали та/або мають статус інвалідів
5
2.2.3 - 2.2. 5
33,2
170,98
174,30
180,94
200,86
6
2.2.13 - 2.2.16
7
2.2.1, які працюють у платників фіксованого сільськогосподарського податку (крім осіб, які мали та/або мають статус інвалідів)
21,92
112,89
115,08
119,46
132,62
8
2.2.1, які працюють у платників фіксованого сільсько-господарського податку та мали та/або мають статус інвалідів
9
2.2.18
33,2
170,98
174,30
180,94
200,86
У зв’язку зі зміною для застрахованих осіб, зазначених у рядках 7 і 8 таблиці 1, ставки відрахувань з 13,28 % на 19,92 %5 у підпункті 5.1.5 Інструкції № 21-1 внесені відповідні зміни і тепер, при виплаті зазначеним застрахованим особам у базовому місяці доходу, з якого необхідно нараховувати страхові внески, страхувальники повинні перерахувати до Пенсійного фонду авансові платежі в розмірі 19,92 % від суми виплаченого доходу.
1Вони стосуються підприємств, установ і організацій (крім платників фіксованого сільськогосподарського податку), на яких працюють інваліди, і підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, у яких чисельність інвалідів становить не менше 50 %.
2Крім членів льотних екіпажів повітряних судів цивільної авіації та бортоператорів, а також держслужбовців, членів колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств і добровільно застрахованих громадян. Для них абзацем другим, восьмим, чотирнадцятим і п’ятнадцятим пункту 4.4 Інструкції № 21-1 визначені свої розміри утримань.
3Крім осіб, які працюють у платників фіксованого сільськогосподарського податку, осіб, які мали та/або мають статус інвалідів, застрахованих осіб з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах.
4Крім осіб, які працюють у платників фіксованого сільськогосподарського податку.
5У Таблиці 1 за цими рядками установлений відсоток на 2008 рік (21,92 %), даний з урахуванням утримань із заробітної плати в розмірі 2 % (19,92 % + 2,0 %). В 2007 році це було 13,78 % (13,28 % + 0,5 %).
Надання працівникам відгулів і відпусток без збереження зарплати Практика Що таке відгул? Помітимо, що незважаючи на широке застосування цього терміну в трудовому законо-давстві України, жоден нормативний документ не містить у собі чіткого визначення, що ж це таке. На цей момент існують тільки ті визначення, які дають...
Не у відпустку — у відрядження — на конференцію за кордон № 22 (2.6.2008) :: Практика З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв’язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність». Службове відрядження – це поїздк...
Доставка товару покупцям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому вартість...
