Якщо ти ставиш запитання, виходить, ти вже знаєш половину відповіді.
Стас Янковський
Зміст
№ «ШБ»
№ стор.
Повторення вивченого
«Суворі» касові ордери
Чи будуть з 1 січня діяти «суворі» бланки касових ордерів?
1-2
16
Чи може вплинути недоплата внесків до Пенсійного фонду на пенсію працівника
Чи може Пенсійний фонд відмовити працівникові в нарахуванні пенсії за весь той час, коли підприємство не сплачувало за нього внески до Пенсійного фонду?
3
14
Обмеження в п’ятсот тисяч
Приватний підприємець - платник єдиного податку в 1-му кварталі 2007 року помилився в підрахунках свого доходу. Через цю помилку він в 4-му кварталі 2007 року перевищив припустиму межу в 500 тис. грн. Які тепер його дії, якщо, не знаючи ще про допущену ним помилку, він подав до ДПI Заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування й одержав Свідоцтво платника єдиного податку на 2008 рік?
4
13
Відмова платника єдиного податку від спрощеної системи оподаткування
Приватний підприємець, у якого отриманий дохід виявився на межі 500 тис. грн, відмовився в 4-му кварталі 2007 року від сплати єдиного податку, подав зі Звітом за 3-й квартал 2007 року своє Свідоцтво платника єдиного податку і вирішив, що з 1-го кварталу 2008 року він знову зможе зареєструватися платником цього податку. Податкова інспекція відмовила йому в переході на єдиний податок на весь 2008 рік і нарахувала податкові зобов’язання з ПДВ на всю суму отриманого ним в 4-му кварталі 2007 року доходу. Чи правомірні дії податкової інспекції?
5
13
Ліцензування автоперевезень
Приватний підприємець працює на єдиному податку. Його вид діяльності - пасажирські перевезення легковим автотранспортом (код - 60.22). Він упевнений, що йому і його співтоваришам ліцензія на автоперевезення необхідна тільки у випадку перевезення понад семи осіб або при здійсненні заміських поїздок. I дуже засмучується, що його думка не збігається з вимогами ДАI
6
13
Податкова індексація ОФ
Чи може підприємство в 1-му кварталі 2008 року провести індексацію своєї будівлі за 2007 рік?
7-8
16
Чи просто орендувати в ОСББ?
Об’єднання співвласників багатоквартирних будинків, неприбуткова організація, здає в оренду фізичній особі належну йому квартиру. Чи повинне воно включати отриману від фізособи орендну плату до свого податкового звіту про використання коштів неприбутковими установами й організаціями?
9
13
Облік озеленення території
Підприємством були закуплені та висаджені перед офісом дерева. Вартість кожного дерева близько 40 грн за штуку. Як ці дерева враховувати в бухгалтерському і податковому обліку?
10
12
«Старі» штрафи до Фонду інвалідів
На підприємстві з 2003 по 2005 рік в штаті перебувало до 50 чоловік, і інваліди не працювали. З 2006 року підприємство у зв’язку зі зменшенням оборотів провело скорочення працюючих і з того моменту по теперішній час на ньому працює не більше 8 чоловік. Чи може Фонд інвалідів оштрафувати підприємство за невиконання нормативу з працевлаштування інвалідів за період з 2003 по 2005 рік, адже строк позовної давності за цима штрафами минув?
11
12
ТЕСТ
Декларація з прибутку підприємства
1-2
36
1. Підприємство в процесі виробництва використовує горючі гази. Чи може воно включити до валових витрат суму страхових платежів за договором страхування цивільної відповідальності за збиток, що може бути нанесений пожежами й аваріями на об’єктах підвищеної небезпеки?
2. Керівником прийнято й оформлено наказом по підприємству рішення про проведення вакцинації співробітників проти грипу. Чи може підприємство включити витрати на проведення цієї вакцинації до валових витрат як витрати, пов’язані з охороною праці?
3. Представництво нерезидента за договором доручення доручає української компанії придбати на території України медпрепарати і безкоштовно передати їх в українські дослідницькі центри для клінічних досліджень. Чи виникають у компанії які-небудь податкові наслідки з податку на прибуток з такої операції?
4. Підприємство госпспособом будує свої виробничі приміщення. Чи може воно включити до валових витрат зарплату директора, якщо в бухобліку її нарахування відображено за дебетом рахунку 151 «Капітальне будівництво»?
5. На балансі підприємства значиться вантажний автомобіль. Є можливість поміняти його через автосалон на новий, але з доплатою. При такій заміні в якій сумі в підприємства виникає валовий дохід?
6. Покупець у зв’язку з тим, що йому не підійшов придбаний товар, повертає його продавцеві. Ціна на товар на момент повернення збільшилася. Чи повинен продавець коригувати валові доходи на вартість неякісного товару, що повертається?
7. Підприємство за неприйняття на роботу інваліда сплатило штраф до Фонду соціального захисту інвалідів. Чи може воно віднести такі витрати до своїх валових витрат?
8.Підприємство-імпортер для цілей ввезення імпортних товарів в Україну здійснює їхню сертифікацію відповідно до вимог Закону № 2406-III. Чи може воно витрати на сертифікацію віднести до своїх валових витрат?
9. При митному контролі підприємство понесло витрати на оренду приміщення для проходження карантину товару. Чи може воно включити витрати з оренди приміщення до вартості товару?
10. Чи може підприємство суму збору за понадлімітні викиди відходів включити до своїх валових витрат в повному обсязі?
11. Підприємство, працюючи за спрощеною системою, придбало акції, які потім продало. Гроші за акції йому надійшли, коли воно вже працювало на загальній системі. Чи повинне воно включити їх до валового доходу, отриманого від продажу акцій?
12. Чи може підприємство амортизувати вартість придбаної в 2007 році земельної ділянки під виробничим об’єктом, що був приватизований в 2000 році?
13. Підприємство занизило податкові зобов’язання з податку на прибуток. Самостійно їх виправило, подавши уточнюючий розрахунок, і сплатило недоїмку до бюджету, не нарахувавши, не відобразивши в уточнюючому розрахунку і не сплативши 5% штрафу від суми недоплати. Які в цьому випадку дії податкового органу при камеральній перевірці підприємства?
14. Підприємством під час проведення передпродажних заходів щодо поширення на ринку нового товару була організована презентація для потенційних клієнтів, на якій безкоштовно розповсюджували зразки нового товару. Яку суму понесених витрат підприємство може віднести до своїх валових витрат?
15. Під час документальної перевірки податковий інспектор не визнав віднесення до валових витрат підприємства суму, сплачену за коносаментом, оформленим міжнародним перевізником іноземною мовою, без офіційного перекладу на українську мову. Чи законні дії податкового інспектора?
16. Підприємство у зв’язку з незадовільним технічним станом одного з виробничих цехів планує провести його реконструкцію, для здійснення якої була замовлена й оплачена проектна документація. Чи має право підприємство списати вартість такої документації на валові витрати, якщо роботи з реконструкції почнуться тільки в наступному році?
17. Підприємство уклало дилерський договір на реалізацію імпортної продукції. Чи може підприємство зменшити валову витрату при наданні кеш-знижок (знижки за дострокову оплату рахунків) дилерові?
18. Підприємство безоплатно дає товари іншому підприємству, що не має статусу неприбуткової організації. Чи повинне підприємство-дарувальник включити вартість переданих товарів до складу валового доходу?
19. Чи можна підприємству віднести до валових витрат кошти, сплачені ним за дозвіл на працевлаштування іноземця?
20. Підприємство має філію і не застосовує консолідований порядок сплати податку на прибуток. Чи має право таке головне підприємство відобразити у своїй податковій звітності фактично понесені ним витрати на проектно-дослідницькі роботи, якщо роботи з такого проекту здійснила його філія?
21. Підприємство уклало договір з бізнес-центром на проведення тренінгу з менеджменту для своїх співробітників. Чи може воно оплату за послуги тренінгу віднести до своїх валових видатк, якщо проведене навчання відповідає профілю підприємства?
22. Працівник підприємства при поїздці у відрядження скористався чартерним авіарейсом. Чи може підприємство включити до складу своїх валових витрат вартість чартерного рейсу?
23. Для зберігання в нічний час службового легкового автомобіля підприємство за договором орендує гараж у фізичної особи. Чи має воно право включити вартість орендної плати до своїх валових витрат?
24. У зв’язку з відсутністю виробничих замовлень робота підприємства зупинена. Працівникам у зв’язку зі змушеним простоєм нараховується зарплата відповідно до вимог ст. 113 КЗпП. Чи має право підприємство включити до своїх валових витрат оплату простоїв?
Закон № 107
3
23
1. На який період діють зміни до законодавчих актів, внесені розділом II Закону України «Про державний бюджет України на 2008 рік і внесенні зміни до деяких законодавчих актів України» від 28.12.07 р. № 107-VI?
2. Чи звільнені від оподаткування ПДВ в 2008 році операції з постачання відходів чорних металів за списком, затвердженим КМУ?
3. На яку суму вхідного ПДВ підприємство повинне відсторнувати податковий кредит з ПДВ при реалізації підприємством в 2008 році металобрухту, що утворився в нього після ліквідації верстата, який використовувався в господарській діяльності?
4. Підприємство має право на бюджетне відшкодування. За який звітний період таке відшкодування може бути здійснене за сумою ПДВ, фактично сплаченого до бюджету?
5. Чи може платник ПДВ, зареєстрований менше 12 календарних місяців до місяця, у якому подається заява на бюджетне відшкодування, одержати право на бюджетне відшкодування з ПДВ, якщо податковий кредит нарахований внаслідок будівництва основних фондів за рішенням КМУ?
6. Підприємство експортує товари, розрахунки за які здійснюються за бартером. За якою статтею з 1 січня 2008 року воно повинне відодобразити суму ПДВ, сплаченого (нарахованого) у зв’язку із придбанням таких товарів?
7. Чи оподатковується з 1 січня 2008 року ПДВ ввезене на територію України енергозберігаюче обладнання та матеріали?
8. Чи зобов’язані платники податків подавати Декларацію з прибутку підприємства за 11 місяців 2008 року?
9. Чи існує в 2008 році обмеження щодо перенесення збитків, які виникли протягом 2007 року?
10. Чи повинне підприємство при розірванні трудового договору у випадку направлення працівника на альтернативну (невоєнну) службу виплатити йому вихідну допомогу в розмірі двох мінімальних зарплат?
11. Чи підлягає індексації в 2008 році допомога по вагітності та пологах?
12. Якій сумі в 2008 році дорівнює звичайна податкова соціальна пільга?
13. Чи оподатковується податком з доходів фізичних осіб за ставкою 5% сума доходів, отриманих платником податків у вигляді відсотків від розміщення ним коштів у цінні папери, емітовані Мінфіном?
14. Чому в 2008 році дорівнює граничний розмір доходу, з якого стягуються внески до Пенсійного фонду?
15. Чому в 2008 році дорівнює ставка збору до Пенсійного фонду при здійсненні операцій з купівлі-продажу безготівкової валюти за гривню?
16. Чи змінені в 2008 році ставки нарахувань до фондів соціального страхування?
17. Який відсоток утримує підприємство в 2008 році до Пенсійного фонду з доходу працівника?
18. У якій сумі в 2008 році органами праці та соціального захисту населення виплачується допомога при народженні першої дитини в 2008 році?
19. У якій сумі виплачується допомога з догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку в 2008 році?
20. Чи повинен в 2008 році Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань компенсувати моральну шкоду потерпілій?
21. Чи має право в 2008 році на матеріальне забезпечення у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності підприємець - платник єдиного податку (за умови сплати єдиного податку більше 6 календарних місяців протягом останніх 12 календарних місяців)?
22. Чи можна підприємству оплатити лікарняний листок у випадку, якщо працівник надав його на підприємство через півтора року від дня поновлення працездатності?
23. До ДПI якого району (населеного пункту) підприємство при зміні протягом 2008 року свого місцезнаходження сплачує до кінця року податки?
24. Чи підлягає списанню в 2008 році податковий борг, що виник у платника податків у випадку форс-мажорних обставин?
Виплати працівникам
4
23
1. Працівникові на початку 2008 року підприємством була надана матеріальна допомога на оздоровлення за його заявою. Зараз він знову звернувся до підприємства за матеріальною допомогою на оздоровлення. Чи повинна оподатковуватися ця допомога внесками до Пенсійного фонду?
2. Працівник влаштувався на роботу і першого робочого дня пішов на лікарняний. Довідку про середню зарплату з попереднього місця роботи він не надав. Як у цьому випадку визначити розмір його середньої зарплати для оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства?
3. Який розмір матеріальної допомоги підприємство може видати працівникові в 2008 році без оподаткування податком з доходів фізосіб (далі - ПДФО)?
4. Працівникові видано безвідсотковий займ, що за рішенням керівника не підлягає поверненню. Чи повинне підприємство нарахувати на суму такої позики внески до Фонду соцстраху з тимчасової втрати працездатності (далі - Фонд соцстраху)?
5. Чи повинне підприємство нарахувати страхові внески за загальнообов’язковим соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань на наднормативні добові, видані працівникові на відрядження?
6. Чому дорівнює ставка мінімального страхового внеску до Пенсійного фонду для підприємця, що працює на єдиному податку при добровільній сплаті страхових внесків?
7. Хто повинен виплатити в 2008 році допомогу при народженні дитини, якщо вона була нарахована підприємством робітниці в грудні 2006 року і дотепер не виплачена?
8. Чи оподатковується ПДФО виплата громадянам в 2008 році компенсації втрат від знецінених грошових внесків у розмірі 1000 грн, розміщених у період до 02.01.92 р. у відділеннях Ощадбанку?
9. Працівник у представницьких цілях повечеряв з «потрібним» для підприємства клієнтом у ресторані та надав авансовий звіт, додавши до нього виправдувальний документ - рахунок з ресторану. Чи повинне підприємство при відшкодуванні йому витраченої суми утримати з нього ПДФО і сплатити до бюджету?
10. Чи може підприємство віднести до своїх валових витрат оплату з організації святкування 8 Березня для всіх працівників підприємства?
11. Працівник відпрацював на підприємстві шість місяців, але на одному з них на один день брав відпустку за свій рахунок. Чи виключається цей місяць із шестимісячного періоду для нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності?
12. Жінка, що не одержувала дохід за останній рік, зареєструвалася приватним підприємцем - платником єдиного податку, а через три місяці пішла в декрет. У якому розмірі їй буде нарахована допомога з вагітності та пологів?
13. Який розмір утримань до Пенсійного фонду передбачений в 2008 році з договорів цивільно-правового характеру?
14. Чи змінилися в 2008 році розміри страхових тарифів на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійному захворюванні, які спричинили втрату працездатності?
15. Чи надає в 2008 році Фонд соціального страхування від нещасних випадків підприємствам безповоротну фінансову допомогу для дозволу особливо гострих проблем у сфері охорони праці?
16. Чи можна в 2008 році скористатися правом дострокового виходу на пенсію жінці передпенсійного віку, виробничий стаж якої складає більше 20 років, і трудовий договір з якою розірвуть з ініціативи власника у зв’язку з ліквідацією підприємства?
17. Чи передбачені в 2008 році знижки до розміру страхового внеску до Фонду соціального страхування від нещасних випадків для підприємства, на якому охорона праці знаходиться в належному стані?
18. Чи повинне підприємство проводити перерахунок ПДФО за результатами 2007 року за доходами у вигляді зарплати працівників, які на 1 січня 2008 року мають право на застосування податкової соціальної пільги?
19. Чи підлягає індексації матеріальна допомога, видана працівникові на оздоровлення за його заявою?
20. Підприємство подарувало працівникові у зв’язку з тим, що він іде на пенсію, комп’ютер. Чи повинне воно в цьому випадку утримати з вартості подарунка і сплатити до бюджету ПДФО за ставкою 15%?
21. Підприємство надало допомогу на поховання співробітникові, у якого помер найближчий родич. Податкова інспекція при перевірці донарахувала ПДФО на суму виплаченої допомоги. Чи правочинні її дії?
22. Чи змінився в 2008 році порядок розрахунків за страховими внесками до Пенсійного фонду у платників спрощеної системи оподаткування?
23. На підприємстві значиться тільки директор, якому не нараховується зарплата. Чи може підприємство не подавати «порожні» звіти до органів Пенсійного фонду?
24. Хто повинен в 2008 році виплачувати працівникові підприємства допомогу на народження дитини?
ПДВ у листах ДПАУ
5
23
1. Постачальник відмовляється замінити підприємству виписану ним з помилками податкову накладну. Чи може підприємство включити суму ПДВ за такою накладною до свого податкового кредиту, якщо разом з Декларацією з ПДВ воно подасть до податкової скаргу на такого постачальника?
2. Чи є скарга, отримана від підприємства скарга на свого постачальника, що відмовився видати податкову накладну, підставою для проведення позапланової перевірки такого постачальника?
3. Чи має право перевізник, що є платником єдиного податку за ставкою 10%, вказувати у проїзних квитках, які він видає, суму ПДВ?
4. Платник податків виявив у раніше поданій Декларації з ПДВ суму завищеного податкового зобов’язання. Чи може він виправити таку помилку в поточній Декларації з ПДВ?
5. Платник податків виявив у раніше поданій Декларації з ПДВ суму заниженого податкового зобов’язання. Чи може він виправити таку помилку в поточній Декларації з ПДВ?
6. Платник податків виправляє самостійно знайдену ним помилку через уточнюючий розрахунок. У який строк у цьому випадку він подає такий розрахунок до ДПI?
7. За скільки податкових періодів можна виправити помилки з ПДВ в одному уточнюючому розрахунку з ПДВ?
8. Якщо помилка виправляється по рядку Декларації з ПДВ, до якої подавався додаток, чи потрібно додавати такий додаток до уточнюючого розрахунку або поточної Декларації, у якій уточнюються ці показники?
9. Платник податків виявив у себе податкові накладні, отримані й оплачені в попередніх податкових періодах і помилково не включені до податкового кредиту звітного періоду. Чи повинен він для одержання права на податковий кредит подавати уточнюючий розрахунок з ПДВ?
10. Чи може банк повернути платникові податків платіжне доручення без виконання у випадку, якщо в призначенні платежу невірно розрахована сума ПДВ?
11. Чи включається до бази оподаткування ПДВ збір на обов’язкове державне пенсійне страхування за послугами мобільного зв’язку?
12 Чи повинна юрособа - платник єдиного податку за ставкою 10% при переході на загальну систему оподаткування зареєструватися платником ПДВ?
13. Чи може підприємство, що надає послуги, у податковій накладній, яку він виписує, в графі 4 «одиниця виміру» указати «грн»?
14. Чи потрібно робити розрахунок коригування до податкової накладної, виписаної в момент здійснення першої події (оплати або відвантаження), якщо повернення (товарів або коштів) здійснено в тому самому звітному періоді?
15. Чи може торговельне підприємство при продажі товарів кінцевому споживачеві сумарну податкову накладну виписувати собі в одному екземплярі?
16. Чи можна включити до податкового кредиту суму ПДВ за податковою накладною, якщо в ній замість повного найменування покупця зазначено його скорочену назву, яка відповідає статутним документам?
17. Чи потрібно включати до реєстру виданих і отриманих податкових накладних дані розрахунків коригувань до податкових накладних?
18. Працівник, повернувшись із загранвідрядження, надав разом з авансовим звітом рахунок з готелю, де сума ПДВ зазначена окремим рядком. Чи можна включити цю суму ПДВ до податкового кредиту підприємства?
19. Чи має платник податків право на податковий кредит за податковою накладною, отриманою ним після закінчення терміну, що дорівнює 1095 дням?
20. Чи повинне підприємство-експортер для підтвердження нульової ставки з ПДВ подавати до податкової разом з Декларацією з ПДВ оригінал CMR?
21. Платник ПДВ передає майно в оперативну оренду. Що є об’єктом оподаткування ПДВ?
22. Фахівці резидента - платника ПДВ виїжджали за митну територію України для надання послуг замовникові-нерезиденту. Чи виникають у резидента податкові зобов’язання з ПДВ при виконанні таких послуг, підтверджених актом виконаних робіт, підписаним сторонами?
23. Чи є операція з продажу акцій за договором купівлі-продажу на вторинному ринку за кошти об’єктом оподаткування ПДВ?
24. Чи оподатковувається ПДВ операція з передачі активів реорганізованого підприємства підприємству правонаступникові - платникові ПДВ?
Виплати за лікарняними листами
6
23
1. Чи повинне підприємство при розрахунку допомоги з тимчасової втрати працездатності враховувати граничну суму зарплати, що дорівнює п’ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму, установленого законом для працездатних осіб?
2. Чи включаються до розрахунку середньої зарплати для визначення допомоги з тимчасової непрацездатності заохочувальні та компенсаційні виплати, що носять разовий характер?
3. Чи включається до страхового стажу працівника для розрахунку розміру допомоги з ТВП час його навчання у ВНЗ?
4. Чи можна при нарахуванні допомоги з тимчасової непрацездатності працівника філії до розрахунку середньої зарплати включити премію, нараховану йому головним підприємством за підсумками року?
5. За який період розраховується допомога з тимчасової непрацездатності сезонному працівникові?
6. Працівник, перебуваючи в черговій відпустці, занедужав. Чи має він у цьому випадку право на допомогу з ТВП?
7. Якщо застрахована особа не працювала частину місяця через тимчасову непрацездатність, і в цьому ж місяці знову іде на лікарняний, в якому розмірі включаються заохочувальні виплати, що мають разовий характер до розрахунку середньої зарплати для нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності?
8. Чи враховується при розрахунку середньої зарплати для нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності сума надбавки за вислугу років, виплачувана працівникові освіти?
9. Чи утримуються аліменти із суми нарахованої допомоги з тимчасової непрацездатності?
10. Чи застосовуються обмеження, що стосуються нарахування в 2008 році допомоги з тимчасової непрацездатності, якщо працівник занедужав в 2007 році, а лікарняний лист закрито в 2008 році?
11. Працівник весь місяць був на лікарняному у зв’язку з нещасним випадком на виробництві. Чи вважається такий місяць повністю відпрацьованим для нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності?
12. Чи вважається періодом, за який сплачені страхові внески, час відпустки з догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку?
13. Чи вважається місяць, у якому працівник перебував у черговій оплачуваній відпустці, повністю відпрацьованим для цілей розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності?
14. Чи вважається місяць, у якому працівник частково перебував у відпустці без збереження зарплати, а частково працював, повністю відпрацьованим для цілей розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності?
15. Працівник весь місяць перебував у відпустці без збереження зарплати (за його заявою), але в цьому місяці йому була нарахована виробнича премія. Чи вважається такий місяць повністю відпрацьованим для цілей розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності?
16. Працівник працює на умовах неповного робочого тижня. Чи вважається такий місяць повністю відпрацьованим для цілей нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності?
17. Працівник кілька днів у місяці не працював через простій, що був йому оплачений відповідно до ст. 113 КЗпП. Чи вважається такий місяць повністю відпрацьованим для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності?
18. Працівник тільки почав свою трудову діяльність і не відпрацював на підприємстві шість місяців. Як у цьому випадку нарахувати йому допомогу з тимчасової непрацездатності?
19. Чи стосуються обмеження, внесені до ст. 4 Закону № 2240, оплати перших п’яти днів непрацездатності за рахунок роботодавця?
20. Працівникові була нарахована допомога з тимчасової непрацездатності, але не виплачена протягом року. Чи зберігається за ним у цьому випадку право на одержання такої допомоги?
21. Працівник звернувся за призначенням йому допомоги з тимчасової непрацездатності після 12 місяців від дня настання страхового випадку. Чи повинне підприємство нарахувати йому в такому випадку допомогу з тимчасової непрацездатності?
22. Чи має право на допомогу з тимчасової непрацездатності приватний підприємець, що працює на єдиному податку, якщо він сплачував єдиний податок протягом шести повних календарних місяців за останні 12 календарних місяців до настання страхового випадку?
23. При заповненні звіту за формою ФСС з ТВП бухгалтером була занижена сума допомоги з тимчасової втрати працездатності. Як можна виправити цю помилку?
24. Де в поточному Звіті за формою ФСС з ТВП бухгалтер повинен відобразити суму самостійно донарахованої ним допомоги з тимчасової втрати працездатності?
Податковий облік основних фондів
7-8
37
1. Виконавець передає, а Замовник копіює на компакт-диск комп’ютерну програму для використання її у своїй господарській діяльності без права тиражування і передачі її третім особам. Як ця операція відобразиться в податковому обліку Замовника?
2. Відповідно до правил забудови для одержання дозволу на будівництво підприємство-забудовник сплатило пайовий внесок на розвиток інженерно-транспортної та соціальної структури населених пунктів. Чи може воно віднести суму цього внеску (об’єкт будівництва призначений для використання в господарській діяльності підприємства) до своїх валових витрат?
3. Підприємство для обладнання своєї контрольно-пропускної системи придбало «Турнікет з пультом управління». До якої групи основних фондів (далі - ОФ) він відноситься, якщо його вартість перевищує 1000 грн без урахування ПДВ?
4. На виробничому підприємстві для відпочинку працівників створено зоокуточок. Чи можна витрати на його обладнання віднести до 3-ої групі ОФ (витрати перевищують 1000 грн без урахування ПДВ)?
5. Підприємство для ведення господарської діяльності придбало вантажний автомобіль. Через півроку воно цей автомобіль продало і купило новий. Чи мало підприємство право амортизувати в податковому обліку перший автомобіль?
6. У якому обсязі в податковому обліку підприємство може віднести на свої валові витрати витрати на оплату праці працівників, зайнятих на роботах з ремонту ОФ?
7. Підприємство підрядним способом будує собі офіс. У штаті тільки директор і головний бухгалтер. Чи може підприємство включити до своїх валових витрат нараховану ним зарплату і податки на неї?
8. Підприємство для під’їзду своїх машин заасфальтувало дорогу. До якої групи ОФ можна віднести витрати на асфальтування (сума перевищує 1000 грн без урахування ПДВ)?
9. Засновник підприємства (фізична особа) передав підприємству, що перебуває на загальній системі оподаткування, в безплатне користування виробниче приміщення. Чи повинне підприємство в податковому обліку збільшити свій валовий дохід на вартість такої послуги, виходячи зі звичайної ціни?
10. Засновник підприємства (фізична особа) передав підприємству, що перебуває на загальній системі оподаткування, в безплатне користування обладнання. Чи може підприємство в податковому обліку нараховувати амортизацію на таке обладнання?
11. Засновник підприємства (фізична особа) передав підприємству, що перебуває на загальній системі оподаткування, в безплатне користування офіс. Чи може підприємство витрати на ремонт офісу в межах, що не перевищують 10% сукупної балансової вартості всіх груп ОФ станом на початок звітного періоду, віднести до своїх валових витрат?
12. Чи може підприємство віднести внесок до Пенсійного фонду, сплачений при придбанні легкового автомобіля, призначеного для ведення госпдіяльності до валових витрат?
13. Підприємство придбало програмне забезпечення для комп’ютера. У податковому обліку це програмне забезпечення вважається об’єктом основних засобів або нематеріальним активом?
14. Будинок був проданий підприємством у лютому 2008 року. За який квартал потрібно нарахувати амортизацію?
15. Які норми амортизації застосовуються в податковому обліку для амортизації нематеріальних активів?
16. Підприємство для стоянки належного йому легкового автомобіля орендує у фізичної особи гараж. Чи має воно право включити суму орендної плати до своїх валових витрат?
17. Сума витрат на ремонт орендованого приміщення менше 1700 грн. У якому періоді підприємство може включити цю суму до складу своїх валових витрат?
18. Чи може приватне підприємство застосовувати щорічну індексацію балансової вартості ОФ і ПА на коефіцієнт індексації?
19. Підприємство перевело приміщення до складу невиробничих фондів. Чи зміниться в цьому випадку балансова вартість такого об’єкта для цілей амортизації?
20. До якої групи ОФ відносяться рекламні конструкції з автоматично змінюваними площами (призматрони)?
21. На початок 1-го кварталу 2008 року група 2 ОФ не включає матеріальні цінності. Чи може підприємство віднести балансову вартість такої групи в 1-му кварталі 2008 року до своїх валових витрат?
22. Будинок ліквідується за рішенням платника податків (є документ про його ліквідацію). Чи потрібно включати балансову вартість такого об’єкта групи 1 до складу валових витрат?
23. Договором оперативної оренди передбачено здійснення орендарем поліпшень орендованого ним об’єкта ОФ 1-ої групи. Чи може він створити відповідну групу ОФ, якщо на його балансі такої групи немає?
24. Чи нараховує підприємство податкову амортизацію на майно, передане йому на правах оперативного управління?
Податок на репатріацію
9
23
1. Чи є фізична особа - суб’єкт підприємницької діяльності з місцезнаходженням за межами України для цілей оподаткування відповідно до Закону № 334 нерезидентом?
2. Чи є податок на доходи нерезидента (далі - податок на репатріацію) одним з видів податку на прибуток?
3. Чи утримується податок на репатріацію, якщо нерезидент одержав відсотки за борговими зобов’язаннями, виданими резидентом, у гривнях?
4. Чи утримується податок на репатріацію на суму орендної плати, виплаченої резидентом-орендарем орендодавцю-нерезиденту-орендодавцеві?
5. Чи утримується податок на репатріацію з доходу у вигляді компенсації вартості рекламних послуг, наданих резидентові постійним представництвом нерезидента?
6. Податок на репатріацію нараховується на виплачуваний дохід, або утримується з виплачуваного доходу?
7. За рахунок яких коштів сплачується податок на репатріацію з вартості наданих нерезидентом рекламних послуг?
8. За агентським договором резидентом нерезиденту зроблена послуга за межами митного кордону України. Чи утримується в цьому випадку податок на репатріацію із суми агентської винагороди?
9. За агентським договором послуга резидентом нерезиденту надана на території митного кордону України. Чи утримується в цьому випадку податок на репатріацію із суми агентської винагороди?
10. Нерезидент виконав для резидента розробку технічної документації на технічний об’єкт. Чи повинен резидент при виплаті доходу нерезиденту утримати податок на репатріацію?
11. Які податки повинен сплатити резидент при виплаті дивідендів нерезиденту - юридичній особі?
12. Чи повинен резидент - платник єдиного податку втримувати податок на репатріацію із суми фрахту, виплачуваного нерезиденту?
13. У який момент необхідно сплатити податок на репатріацію?
14. Чи повинен резидент при утриманні податку на репатріацію подавати Звіт про виплачені доходи, утримання і внесення до бюджету податку на доходи нерезидента (далі - Звіт)?
15. У який строк необхідно подавати такий Звіт?
16. Чи передбачена відповідальність за неподання Звіту?
17. Чи потрібно Звіт подавати окремо по кожному нерезиденту, якому виплачений дохід?
18. Чи можна виправити помилку у Звіті?
19. Чи включається сума податку на репатріацію до валових витрат резидента?
20. За якою ставкою підлягає оподаткуванню роялті, виплачуване резидентом України резидентові Німеччини?
21. Договором передбачено, що нерезидент передає, а резидент копіює для використання у своєї госпдіяльності на компакт-диски комп’ютерну програму без права тиражування і передачі її третім особам. Чи повинен резидент утримувати податок на репатріацію із суми послуги, виплачуваної нерезиденту?
22. Чи передбачена відповідно до ст. 17 Закону № 2181 відповідальність за неперерахування до бюджету суми податку на репатріацію?
23. У якому розмірі застосовується штрафна санкція за несплату податку на репатріацію?
24. Чи відображається сума податку на репатріацію в Декларації про прибуток підприємства?
Iндексація заробітної плати
10
23
1. З якого моменту роботодавці зобов’язані індексувати зарплату найманих робітників?
2. Чи повинен приватний підприємець індексувати зарплату своїм найманим робітникам?
3. Який дохід підлягає індексації?
4. Чи потрібно індексувати зарплату, якщо її розмір складає 1000 грн на місяць?
5. Чи підлягає індексації цільова матеріальна допомога, виплачена працівникові за його проханням?
6. Чи потрібно індексувати оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця?
7. З якого місяця необхідно починати індексувати зарплату знову прийнятого працівника?
8. Чи потрібно на підприємстві індексувати зарплату кожного працівника окремо залежно від дати його прийняття на роботу або підвищення йому окладу?
9. Працівника переведено на іншу посаду. Чи вважається місяць переведення базовим, якщо не відбулося підвищення зарплати?
10. Чи потрібно індексувати відрядні витрати?
11. Працівникові нарахована постійна доплата до посадового окладу за сполучення професій. Чи необхідно її індексувати?
12. При законодавчому підвищенні мінімальної зарплати на підприємстві не відбувалося реального збільшення зарплати працівників. Який місяць у цьому випадку вважається базовим?
13. Чи вважається базовим місяць, у якому в працівника сталося зменшення зарплати?
14. Працівникові підвищена зарплата на суму, що не перевищує суму індексації, яку йому повинні були нарахувати за цей місяць (без підвищення зарплати). Чи вважається такий місяць базовим?
15. Чи передбачена адміністративна відповідальність за непроведення індексації?
16. Чи можна вважати базовим збільшення зарплати залежно від вироблення, якщо це не пов’язане з підвищенням розцінок?
17. Зарплата виплачується за рішенням суду. Чи потрібно її індексувати?
18. Чи є сума нарахованої індексації додатковою зарплатою працівника?
19. Чи нараховуються на суму індексації внески до Фонду соцстраху з тимчасової втрати працездатності?
20. Підприємство в 2006 році помилково застосовувало занижені коефіцієнти індексації. При виправленні помилки в 2008 році за якою ставкою потрібно утримувати із суми донарахувань індексації податок з доходів фізичних осіб?
21. Чи повинне підприємство нарахувати внески до Фонду зайнятості із суми донарахувань індексації при проведенні індексації за минулі періоди?
22. У межах якого прожиткового мінімуму для працездатної особи зарплата працівника підлягає індексації?
23. Чи враховуються суми індексації при розрахунку середньої зарплати для розрахунку виплати за лікарняним листком?
24. Чи потрібно подавати уточнюючий розрахунок за формою № 1ДФ при донарахуванні суми індексації за минулі податкові періоди?
Декларація з ПДВ
11
23
1. При ліквідації підприємства - платника ПДВ на товарні залишки нараховано ПДВ. Чи можна цю суму віднести до валових витрат підприємства?
2. Чи може приватний підприємець - платник ПДВ, що працює на загальній системі, включити до своїх валових витрат суму сплаченого до бюджету ПДВ?
3. Підприємство у звітному періоді реалізувало товар декільком кінцевим споживачам - фізособам, а також підприємствам - неплатникам ПДВ. Чи можна в цьому випадку в «Розшифровці податкових зобов’язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» додатка 5 до Декларації з ПДВ (далі - Додаток 5) показати їх однією сумою по рядку «Iнші» розділу 1 «Податкові зобов’язання»?
4. Чи включається до Додатка 5 сума податку, сплачена митним органам?
5. Чи передбачена відповідальність за неправильне заповнення додатків до Декларації з ПДВ?
6. Раніше додаток 5 був уточнюючим розрахунком. Тепер, згідно з Наказом № 159, - це розшифровка податкових зобов’язань (ПЗ) і податкового кредиту (ПК). За якою формою тепер подавати уточнюючий розрахунок?
7. Податкова накладна за квітень 2008 року отримана в травні 2008 року і включена до ПК травня 2008 року. Який період варто вказати в Додатку 5?
8. Якщо по одному контрагенту в травні 2008 року отримано кілька накладних за різні місяці, то в цьому випадку в Додатку 5 контрагент записується в одому або в кількох рядках, що відповідають періодам виписування ПН?
9. Як у розділі 1 «Податкові зобов’язання» Додатка 5 відобразити суму, отриману від перевізника, якщо вона частково оподатковується ПДВ під час перевезення по території України, а частково ні - за межами митної території України?
10. У гривнях або в гривнях з копійками треба заповнювати Додаток 5?
11. Підприємство здійснює поставку своєї продукції дистриб’юторам-резидентам. За якою датою в цьому випадку виникають ПЗ?
12. Чи потрібно «пусту» Декларацію з ПДВ обов’язково подавати з Додатком 5 до Декларації?
13. Які попередні податкові періоди, у яких відбулася фактична оплата покупцем суми ПДВ постачальникові, приймаються в залік з метою застосування пп. 7.7.2 Закону про ПДВ?
14. Чи є філія самостійним платником ПДВ?
15. Чи може ДПА анулювати в примусовому порядку свідоцтво платника ПДВ філії - платника ПДВ?
16. Чи повинен приватний підприємець - платник єдиного податку зареєструватися платником ПДВ у випадку, якщо розмір виручки перевищить 300 тис. грн?
17. Чи може приватний підприємець - платник єдиного податку добровільно зареєструватися платником ПДВ?
18. Чи може підприємство, що працює на загальній системі оподаткування, при добровільній реєстрації платником ПДВ відразу обрати для себе квартальний період звітності з ПДВ?
19. Чи повинне підприємство - платник єдиного податку за ставкою 6% подавати до податкової інспекції заяву про застосування квартального періоду звітності з ПДВ?
20. Чи може підприємство - платник єдиного податку за ставкою 6% бути «місячним» платником ПДВ?
21. Податковим органом після перевірки донарахована сума ПДВ. Чи треба таку суму відображати в Декларації по ПДВ?
22. Чи треба в Додаток № 5 записувати найменування контрагента?
23. Якщо платник податків виписує корегування до податкової накладної, чи потрібно суму коригування відображати в Додатку № 5?
24. Чи потрібно подавати Розрахунок суми бюджетного відшкодування до Декларації з ПДВ, якщо платник податків не заявляє суму бюджетного відшкодування?
Відпускні в бухгалтерському обліку Бухгалтерський облік Тема відображення в обліку операцій з надання відпустки працівникам особливо актуальна у літній період. Тому, як правильно відправити працівника у відпустку, присвячена ця стаття....
