Школа бухгалтера № 5 (1.7.2002)
Шпаргалка

Система оподаткування в Україні. Частина 2

Ми продовжуємо розгляд на сторінках "Школи бухгалтера" податкової системи України. Сьогодні розглянемо опис податків (зборів, обов’язкових платежів), передбачених Законом України "Про систему оподаткування", що не були розглянуті в попередньому уроці.

Ваш "ДК"

Зведені дані про види, принципи справляння, терміни подання звітності та сплати податків (зборів, обов’язкових платежів) станом на 01.06.2002 р.

Зведені дані про види, принципи справляння, терміни подання звітності та сплати податків (зборів, обов’язкових платежів) станом на 01.06.2002 р.

№ з/п	Назва податку (збору, обов’язкового платежу)	Підстава (нормативно- правовий документ)	Об’єкт оподаткування	Ставка (до бази оподаткування)	Базовий податковий (звітний) період	Термін		Примітка
						сплати податкового зобов’язання	подання звітності (декларації, розрахунку) 1
3. Загальнодержавні обов’язкові платежі
1	Мито	Закон України від 05.02.92 р. №2097-XII «Про Єдиний митний тариф», Закон України від 05.04.2001 р. №2371-III «Про Митний тариф України»	Товари (інші предмети), які переміщуються через митний кордон України (імпорт, експорт)	У відсотках до митної вартості товарів або фіксована сума за одиницю товару відповід-но до Закону №2371 та інших спеціальних законів	—	Сплачується при митному оформленні товарів (предметів), що ввозяться в Україну (вивозяться з України)	Не передбачено
2	Державне мито	Декрет КМУ від 21.01.93 р. №7-93	Заяви, нотаріальні дії, видача документів тощо згідно зі ст. 2 Декрету №7-93	Фіксовані ставки (в н. м. д. г.) залежно від виду об’єкта оподаткування або у відсотках від ціни позову. Згідно зі ст. 3 Декрету №7-93 з урахуванням пільг (ст. 4 Декрету №7-93)	Не встановлено	До подання заяви на вчинення дій або при видачі документів	Не передбачено
3	Плата (податок) за землю	Закон України від 07.03.92 р. №2535-XII «Про плату за землю»	Земельна ділянка, яка перебуває у власності або користуванні, у т. ч. на умовах оренди	Для с/г угідь — 0,1% (рілля, сіножаті, па- совища); 0,03% (багаторічні насадження) від грошової оцінки; у населених пунктах — диференційвані	Юрособи
					Місяць	30 2	До 1 лютого щороку пода-ється розра-хунок на по-точний рік
					Фізособи
					—	14.08; 14.11	—
4	Рентна плата за нафту і природний газ, що видобуваються в Україні	Постанова КМУ від 22.03.2001 р. №256	Операції з реалізації нафти і газу видобувними підприємствами	На 2002 рік: 28,9 грн — за 1000 м 3 газу; 52,02 грн — за 1 т нафти (ст. 3 Закону №2905-III від 20.12.2001 р. «Про Держбюджет України на 2002 рік» )	Місяць	Для рентної плати
						30 2	20 3
						Для авансових внесків
						15, 25, 5 числа за 1-шу, 2-гу, 3-тю декаду місяця	Не передбачено
5	Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності	Закон України від 23.03.96 р. №98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»	Торговельна діяльність за готівкові кошти на території України, діяльність з надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг тощо	Диференційвано залежно від виду діяльності	Місяць	До 15 числа місяця, який пе-редує звітному місяцю	Не передбачено	Для короткотермінових патентів - плата вноситься не пізніше ніж за 1 день до початку торговельної діяльності
					Квартал	До 15 числа кварталу, який передує звітно-му кварталу
4. Місцеві податки 4
1	Комунальний податок	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві подат-ки і збори»	Річний фонд оплати праці, обчислений виходячи з н. м. д. г.	Не більше 10% об’єкта оподаткування	Встановлю- ється органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування
2	Податок з реклами	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Вартість послуг з встановлення та розміщення реклами	Не більше 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5% — за розміщення реклами на тривалий час	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Під час оплати послуг зі встановлення та розміщення реклами. Для відповідальних за перерахування податку до бюджету осіб терміни встановлюються органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Відповідальним за перерахування податку з реклами є виконавець рекламних послуг
5. Місцеві збори (обов’язкові платежі)
1	Готельний збір	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Вартість послуг готелю із здавання у найм житла	Граничний розмір готельного збору не повинен перевищувати 20% добової вартості найманого житла (без додаткових послуг)	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Для відповідальних за перерахування збору до бюджету осіб (адміністрації готелю) терміни встановлюються органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Платниками збору є особи, що проживають в готелях. Останні сплачують адміністрації готелю під час оплати послуг готелю
2	Збір за припаркування автотранспорту	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Вартість паркування автотранспорту в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях	Не більше 3% н. м. д. г. в спеціально об-ладнаних міс- цях і 1% — у відведених місцях в роз- рахунку за 1 годину парку- вання	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Для відповідальних за перерахування збору до бюджету осіб (паркінгів, стоянок, готелів) терміни встановлюються органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Платниками збору є юридичні особи та громадяни, які паркують автотранспорт у спеціально відведених місцях. Водії сплачують збір на місці паркування адміністрації паркінгів, стоянок тощо
3	Ринковий збір	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»; Указ Президента від 28.06.99 р. №761/99	Право на займання торгового місця на ринках і в павільйонах, на критих та відкритих сто-лах, майданчиках для торгівлі з автомашин тощо	Від 0,05 до 0,15 н. м. д. г. для фізичних осіб і від 0,2 до 2 н. м. д. г. для юридичних осіб за кожен день торгівлі	Встановлюється органами місце-вого самоврядування	Кошти, отримані ринком (відповідальним за перерахування) від сплати ринкового збору, щомісяця до 20 числа перераховуються до відповідного місцевого бюджету	Встановлюється органами місце- вого самоврядування	Платниками збору є юридичні особи і громадяни, які реалізують товари 5
4	Збір за видачу ордера на квартиру	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Вартість послуг, пов’язаних з видачею документа, що дає право на заселення квартири	Не більше 30% н. м. д. г. на час оформлення ордера	Встановлюється органами місцевого самоврядування	До одержання ордера через установу банку	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Платниками є осо- би, що одержують ордер 6
5	Курортний збір	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Право перебування в курортній місцевості	Не більше 10% н. м. д. г.	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Для відповідальних за перерахування збору осіб терміни встановлюються органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Платниками збору є громадяни, які прибувають у курортну місцевість 7
6	Збір за участь у бігах на іподромі	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	За право виставляти коня на бігах з ко- мерційною метою	Не більше 3 н. м. д. г. за кожного коня	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Для відповідальних за перерахування збору до бюджету осіб (адміністрації іподрому) терміни встановлюються органами місцевого самоврядування	Не передбачено	Платниками збору є громадяни та юридичні особи, що виставляють своїх коней на змаганнях комерційного ха- рактеру 8
7	Збір за виграш на бігах на іподромі	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві подат-ки і збори»	Сума виграшу, що отримує переможець	Не більше 6% суми виграшу	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Для відповідальних за перерахування збору до бюджету осіб (адміністрації іподрому) терміни встановлюються органами місцевого самоврядування	Не передбачено	Платниками збору є особи, які виграли на тоталізаторі на іподромі 9
8	Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Плата за участь у грі на тоталізаторі	У вигляді надбавки до плати, але не більше 5% надбавки	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Для відповідальних за перерахування збору до бюджету осіб (адміністрації іподрому) терміни встановлюються органами місцевого самоврядування	Не передбачено	Платниками збору є особи, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі 10
9	Збір за право використання місцевої символіки	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Використання символіки з комерційною метою	Не більше: з юридичних осіб — 0,1% вартості виро-бленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням місцевої символіки; з громадян, що займаються підприємницькою діяльністю, — не більше 5 н. м. д. г.	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Дозвіл на використання місцевої символіки (герба міста або іншого населеного пункту, назви чи зображення архітектурних, історичних пам’яток) видається відповідними ор- ганами місцевого самоврядування
10	Збір за право проведення кіно- і телезйомок	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Право на проведення зйомок, що потребують від місцевих органів державної виконавчої влади додаткових заходів (виділення наряду міліції, оточення території зйомок тощо)	Не більше фактичних витрат на проведення зйомок	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Не передбачено	Вноситься лише комерційними кіно- і телеорганізаціями
11	Збір за проведення місцевого аукціону, конкурс- ного розпро- дажу і лоте- рей	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Вартість заявлених до місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу товарів виходячи з їх початкової ціни або суми, на яку випускається лотерея	Для аукціону — не більше 0,1% вартості заявлених до місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу товарів або від суми, на яку випускається лотерея; для лотереї — з кожного учасника не більше 3 н. м. д. г.	Встановлюється органами місцевого самоврядування	За 3 дні до про-ведення аукці- ону; під час одержа-ння дозволу на випуск лотереї	Не передбачено
12	Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Марка і потужність автомобіля	Розмір — до 0,5 н. м. д. г. залежно від марки і потужності автомобілів, а з юридичних осіб та громадян інших держав — у розмірі від 5 до 50 доларів США	Встановлюється обласними радами	Встановлюється обласними радами	Не передбачено
13	Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Площа торгового місця, його територіального розміщення та вид продукції	Не більше 20 н. м. д. г. — при постійній тор-гівлі; не більше 1 н. м. д. г. на день — при ра- зовій торгівлі. Плата встановлюється диференційовано залежно від об’єкта оподаткування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Не передбачено	Платниками збору є особи, що реалізують товари 11
14	Збір з власників собак	Декрет КМУ від 20.05.93 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори»	Собаки гро-мадян, що проживають у будинках державного і громадського житлового фонду та приватизованих квартирах	Не більше 10% н. м. д. г. за кожну собаку на рік	—	Встановлюється органами місцевого самоврядування	Не передбачено	Платниками збору є громадяни — власники собак 12

---

¹ Тут і далі - якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим робочий день (пп. 4.1.5 Закону України від 21.12.2000 р. №2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").
² Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного періоду.
³ Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного періоду.
⁴ Терміни перерахування до бюджету місцевих податків і зборів відповідальними за це особами встановлюються за рішенням місцевих рад з урахуванням затвердженого ними ж звітного періоду та вимог Закону №2181 від 21.12.2000 р. щодо термінів погашення податкових зобов’язань.
⁵ Збір справляється працівниками ринку до початку реалізації продукції (через касовий апаратадміністрації ринку).Не справляється “із підприємств: торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування, які розташовані у стаціонарних “приміщеннях (магазинах, кіосках, палатках) на території ринку, та з власних торговельно-закупівельних “підрозділів ринку незалежно від займаного місця.
⁶ Останні повинні надати квитанцію про сплату збору перед отриманням ордера.“Облік надходжень збору за “видачу ордера на квартиру здійснюється органами з обліку та розподілу житла.
⁷ Справляється:
адміністрацією готелю та іншими установами готельного типу під час реєстрації прибулих;
квартирно-посередницькими організаціями при направленні осіб (крім прибулих за путівками) на поселення вбудинки“(квартири), що належать громадянам на праві власності.
Статтею 7 Декрету“передбачено категорії “громадян, з яких “збір не “утримується.
⁸ Справляється адміністрацією іподромів до початку змагань.
⁹ Справляється адміністрацією іподромів під час “виплати “виграшу.
¹⁰ Справляється адміністрацією іподромів під час“придбання квитка.
¹¹ Справляється “уповноваженими “організаціями за “оформлення та видачу дозволів на “торгівлю у спеціально “відведених для “цього “місцях.
¹² Крім службових, які проживають у будинках “державного і громадського житлового фонду та “приватизованих “квартирах.Стягується органами житлово-комунального господарства

Заповнення декларацій про прибуток та з ПДВ
Податковий облік
Декларація про прибуток із збитковим результатом Порядок заповнення декларації про прибуток підприємства Облік авансових платежів при заповненні декларації про прибуток наростаючим підсумком з початку року...

В рубриці:

Система оподаткування в Україні. Частина 4 (продовження)
№ 44 (28.10.2002) :: Шпаргалка
Регіональні особливості місцевих податків...

Система оподаткування в Україні. Частина 4 (продовження)
№ 42 (14.10.2002) :: Шпаргалка
Сьогодні ми продовжуємо знайомити вас, шановні читачі, з особливостями місцевих податків на прикладі трьох регіонів України. У наступному номері ми закінчимо цей матеріал, а також розглянемо порядок нарахування й оплати прибуткового податку з громадян....