Система оподаткування в Україні. Частина 3

1.

Єдиний податок

Указ Президента України від 03.07.98 р. №727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва»

Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Для юросіб: (на вибір)
1. 6% (+ плат-ник ПДВ) або
2. 10% (ПДВ не сплачується, а включається до єдиного податку)

Платники єдиного податку звільняються від сплати цілого ряду інших податків (зборів) згідно з переліком ст. 6 Указу №727.
Для застосування єдиного податку треба відповідати критеріям та дотримуватись обмежень, наведених у ст. 1 Указу №727

Квартал

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним

19.01,
19.04,
19.07,
19.10

Для фізосіб ² в сумі від 20 до 200 грн на місяць ³

Квартал

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним

05.01,
05.04,
05.07,
05.10

2.

Відрахування за транспортування трубопровідним транспортом через територію України природного газу, нафти та аміаку

Закон України від 20.12.2001 р. №2905-III «Про Державний бюджет України на 2002 рік», Положення про порядок обчислення і сплати до державного бюджету відрахувань від надходжень за транспортування нафти магістральними нафтопроводами та від плати за транзит трубопроводом аміаку, природного газу через територію України, затверджене постановою КМУ від 29.11.2000 р. №1742

Операції з транспортування через територію України трубопровідним транспортом природного газу, нафти та аміаку

1. Для газу:
1,67 грн за 1000 куб. м газу на кожні 100 км відстані.
2. Для нафти:
гривневий ек-вівалент 0,685 дол. США за 1 т нафти.
3. Для аміаку:
гривневий еквівалент 0,3 дол. США за 1 т аміаку на кожні 100 км відстані (ст. 4 Закону №2905-III)

Місяць

Щодекади:
за першу декаду — 15-го числа поточного місяця, за другу декаду — 25-го числа поточного місяця, за третю декаду — 5-го числа наступного місяця

До 20-го числа місяця, наступного за звітним

Гривневий еквівалент ставки розраховується за офіційним курсом НБУ на день, що передує дню сплати пла- тежу. Відрахування вносяться до Держбюджету України

3.

Розрахунки з бюджетом за різницю в цінах на природний газ власного видобутку

Положення про порядок розрахунків з бюдже том за різницю в цінах на природний газ власного видобутку, затверджене Наказом Мінфіну Ук- раїни від 08.04.96 р. №66

Різниця в цінах на природний газ власного видобутку

Фіксованої ставки для цього платежу не передбачено. Сума до сплати є розрахунковою величиною (див. примітку)

Місяць

Щодекади:
за першу де-каду — 15-го числа поточного місяця, за другу декаду — 25-го числа поточного місяця, за третю декаду — 5-го числа наступного місяця

До 20-го числа місяця, наступного за звітним

Обсяг видобутого й реалізованого газу множиться на різницю в цінах, визначену як різниця між затвердженими Мінекономіки граничною оптово- відпускною ціною на природний газ для споживачів України без урахування частини витрат транспортуючих організацій і транспортних витрат видобувних підприємств та ціною власного видобутку з урахуванням ПДВ

4.

Відрахування до Фонду України соціального захисту інвалідів

Закон України від 21.03.91 р. №875-XII «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні»;
Порядок сплати підприємствами (об’єднаннями), установами й ор-ганізаціями штрафних санк- цій до відділень Фонду соціального захисту інвалідів, акумуляції, обліку та використання цих коштів, затверджений постановою КМУ від 28.12.2001 р. №1767

Штрафні санкції (саме штрафи є відрахуваннями до Фонду)

Календарний рік

Штрафи

Не пізніше 1 лютого — Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів

Нормативи щодо працевлаштування інвалідів і, відповідно, штрафні санкції стосуються лише юридичних осіб з чисельністю працюючих не менше 15 осіб (ст. 19 Закону №2606)

Середня річна зарплата на відповідному підприємстві

Відрахування розраховують як добуток середньої річної зар- плати на відповідному підприємстві на кількість робочих місць, передбачених для інвалідів за розрахованим нормативом для цього підприємства й не зайнятих інвалідами

Не пізніше 15 квітня року, що настає за звітним

5.

Відрахування до спеціальних фондів місцевих бюджетів 10% вартості питної води, яка подається через системи централізованого постачання з відхиленням від вимог держстандартів щодо її якості

Порядок відрахування до спеціального фонду місцевих бюджетів 10 відсотків вартості питної води, яка подається через системи централізованого постачання з відхиленням від вимог стандартів, затверджений постановою КМУ від 28.09.2001 р. №1282

Вартість поставленої питної води через централізовані системи з відхиленням від вимог держстандартів щодо її якості

10% від загальної вартості реалізованої питної води з відхиленням від вимог держстандатів щодо її якості (без урахування ПДВ)

Квартал

Не пізніше 15-го числа 1-го місяця наступного кварталу

Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного періоду

Необхідно одержати у Держстандарті України тимчасовий дозвіл на централізовану подачу питної води з відхиленням від вимог стандартів щодо її якості

6.

Портовий збір

Положення про портові збори, затверджене постановою КМУ №1544 від 12.10.2000 р.

Судна і плавучі споруди, що плавають під державним прапором України та іноземним прапором та перебувають у морських портах України

Нарахування портових зборів здійснюється з умовного об’єму судна, який обчислюється в кубічних метрах із урахуванням групи, до якої віднесено судно (ст. 1 Постанови №1544), та порту відпо- відним ставкам.
Наприклад:
адміністративний збір для пасажирського судна становитиме:
1) 0,014 долара США за 1 куб. м об’єму судна, якщо судно виконує закордонне плавання;
або
2) 0,0014 до- лара США за 1 куб. м об’єму судна, якщо судно виконує каботажне плавання

Не встановлено

Сплата портових зборів у портах здійснюється до виходу судна з пор-ту, а за транзитний прохід Керч-Єнікальського каналу (КЄК) та каналу Прорва — шляхом по-передньої оплати або безпосередньо при вході у канали

Не передбачено

Різновиди цього збору наведено нижче ⁴ .

7.

Внески до страхового фонду безпеки авіації

Постанова КМУ від 17.08.99 р. №1272 «Про страховий фонд безпеки авіації»

Платежі з видів обов’язкового авіаційного страхування, визначених для авіації ст. 6 Закону України «Про страхування»

10% загальної суми платежів з видів обов’язкового авіаційного страхування, визначених для авіації

Не встановлено

Страховики здійснюють відрахування до Фонду протягом 5 банківських днів з дня отримання коштів

Для страхо- виків — не передбачено;
Державна авіаційна адміністрація складає річний звіт про використання коштів фонду, що залишилися в її розпорядженні

8.

Внески до Державного спецфонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних організаціях

Положення про Державний спеціалізований фонд фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях, затверджене постановою КМУ від 28.09.93 р. №819

Сертифікація, реєстрація та перереєстрація повітряних суден, аеродромів, сертифікація авіаційного персоналу та експлуатантів авіатехніки, сертифікація юрта фізосіб, які виконують роботи, пов’язані з розробленням, виготовленням, ремонтом і техобслуговуванням авіатехніки; видача дозволів на використання комерційних прав тощо

Встановлюються у н. м. д. г., відсотках, доларах США за окремі види літальних апаратів, залежно від виду сертифікації, реєстрації тощо, згідно з додатком до Положення, затвердженого Постановою КМУ від 28.09.93 р. №819

Місяць

Платники збору — під час подання заяви — на день подання заяви; за видачу документа (свідоцтва, сер-тифіката то-що) — на день видачі від- повідного документа.
Укравіа транс кожного 20-го числа місяця, наступного за звітним, перераховує 20% сум коштів Фонду за звітний період до Державного бюджету

Укравіа-транс складає окремий кошторис Фонду й подає ДПАУ в установленому порядку податкову звітність про використання коштів Фонду (терміни в Постанові №819 не встановлюються)

Якщо термін дії документа (свідоцтва, сертифіката тощо), виданого суб’єктові авіаційної діяльності, перевищує шість місяців, Укравіатранс може розстрочити сплату збору на період дії документа

9.

Перерахування підприємцями частки вартості виготовленої не- стандартної про- дукції з дозволу на тимчасове від-хилення від вимог відповідних стан-дартів щодо якос-ті продукції, ви- даного Державним комітетом України із стандартиза- ції, метрології і сертифікації

Декрет КМУ від 08.04.93 р. №30-93 «Про держав-ний нагляд за додержанням стандартів, норм і правил та від-повідальність за їх порушення»;
Наказ Мінфіну України від 09.11.93 р. №86 «Про затвердження Порядку відрахування в дохід державного бюджету 10 відсотків вартості продукції, виготовленої з тимчасовим відхиленням від вимог відповідних стандартів щодо її якості»

Продукція, виготовлена із тимчасовим відхиленням від вимог встановлених стандартів

10% загальної вартості продукції, виготовленої із відхиленням від вимог стандартів щодо її якості й проданої в межах Укра-їни (без урахування ПДВ і акцизного збору)

Квартал

Не пізніше 15-го числа 1-го місяця наступного кварталу

У строки, встановлені для подачі квартальних та річних звітів

Необхідно отримати дозвіл у Держстандарті України на випуск продукції із відхиленням від вимог відповідних стандартів щодо її якості

10.

Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна

Закон України від 10.04.92 р. №2269-ХІІ «Про оренду державного та комунального майна»;
Постанова КМУ від 04.10.95 р. №786 «Про Методику розрахунку і порядку використання плати за оренду державного майна»

Операції з оренди цілісних майнових комплексів, що перебувають у державній та комунальній власності

1) За цілісні майнові комплекси державних підприємств — 100% орендної плати до державного бюджету;
2) за нерухоме майно — 70% орендної плати до державного бюджету, 30% державному підприємству, організації, на балансі яких перебуває це майно;
3) за майно, що не ввійшло до статутного фонду господарського товариства, створеного у процесі приватизації (корпоратизації), — 100% до державного бюджету

Немає

Строки внесення орендної плати визначаються у договорі

Не передбачено

Розмір орендної плати за кожний наступний місяць визначається шляхом коригування розміру місячної орендної плати за попередній місяць на індекс інфляції за поточний місяць

11.

Відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу алкогольних та тютюнових виробів

Закон України від 03.07.96 р. №270/96-ВР «Про рекламу»;
Постанова КМУ від 08.09.97 р. №997 «Про затвердження Порядку відрахування на виробництво соціальної рекламної інформації про шкоду тютюнокуріння та вживання алкогольних напоїв»

Кошти, витрачені на виробництво та/або розповсюдження в межах України реклами алкогольних та тютюнових виробів

Не менше 5 відсотків коштів, витрачених на виробництво та/або роз- повсюдження реклами

Немає

Одночасно з переказом коштів виробникам та/або розповсюджувачам реклами

Не передбачено

Витрати рекламодавця, пов’язані з проведенням відрахувань 5 відсотків, відносяться на витрати обігу (собівартість продукції)