Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Инвентаризация денежных средств, денежных документов, векселей и прочих эквивалентов денежных средств
1. Инвентаризация кассы. В «Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, а также расчетов» утвержденной приказом Минфина от 11.08.94 г. № 69 (далее — Инструкция № 69),
несмотря на наличие в ее названии прямого указания на то, что она является инструкцией и по инвентаризации денежных средств, об инвентаризации денежных средств ничего не сказано. Порядок осуществления инвентаризации наличных денежных средств в кассе определен совершенно другим документом. Он изложен в п. 4.10 «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины», утвержденного Постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение о кассе).
Прежде чем переходить непосредственно к рассмотрению порядка осуществления инвентаризации наличных денежных средств в кассе, необходимо уточнить, что речь идет не только о центральной кассе предприятия, но и об операционных кассах, в том числе тех, что работают с кассовыми аппаратами. И об инвентаризации в этих кассах не только национальной валюты, но и иностранной валюты, а также чековых книжек, денежных документов, векселей и прочих документов, находящихся в кассе.
А теперь непосредственно о порядке осуществления инвентаризации. Перед началом инвентаризации комиссия, назначенная руководителем предприятия для осуществления инвентаризации кассы, должна взять с кассира расписку о том, что:
… до начала проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, сданные в бухгалтерию, и все денежные средства, которые поступили под мою ответственность, оприходованы, а те, что выбыли, списаны по расходам.
Такую расписку пишет кассир и заверяет своей подписью на титульном листе «Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств», типовая форма которого утверждена Положением о кассе1 (образец заполнения смотри на стр. 39). После чего в присутствии кассира:
Комиссия проверяет наличие средств путем полного перечисления всех наличных средств, имующихся в кассе, ценных бумаг, чековых книжек и т.п.
Технология осуществления подсчета наличных денежных средств может быть разной, все зависит от выбора членов комиссии и величины остатка денежных средств в кассе. Подсчет может осуществляться последовательно одним из членов комиссии и кассиром с определением общей суммы денежных средств, находящихся в кассе, а может осуществляться параллельно и членом комиссии и кассиром по каждому номиналу купюр отдельно в штуках с последующим определением общей суммы путем умножения количества купюр определенного номинала на их номинал и прибавлением к нему общей суммы всех находящихся в кассе монет. Необходимо отметить, что первый метод вполне применим в тех случаях, когда остатки в кассе небольшие и подсчитать их общую сумму не сложно, а вот без второго метода подсчитать остатки в кассе, если они превышают десятки тысяч, да еще и в разной валюте, будет не просто. При использовании второго метода количество купюр определенного номинала, находящихся в кассе, подсчитывается и записывается в «рабочую» опись, которая составляется в произвольной форме.
Оформления такой рабочей инвентаризационной описи не требует ни один нормативный документ. О ней даже и не упоминается, но на практике она очень часто применяется в тех случаях, когда остатки наличности в кассе значительны.
По мере подсчета купюр определенного номинала2 данные об их количестве и общей сумме записываются в «Рабочую инвентаризационную опись», и материально ответственное лицо ставит подпись, подтверждая тем самым достоверность указанных данных. И так далее по купюрам всех номиналов.
Кроме данных о количестве и общей сумме купюр и монет, находящихся в кассе, в «Рабочей инвентаризационной описи» указываются данные о наличии в кассе чековых книжек с указанием общего количества чеков в каждой конкретной чековой книжке, количества неиспользованных чеков и номера последнего использованного чека. Кроме этого проверяется по каждому использованному на получение денежных средств из банка чеку оформление его корешка с указанием приходного кассового ордера, которым полученные денежные средства были оприходованы в кассу, а также наличие всех контрольных марок аннулированных (испорченных или не использованных по каким-либо причинам по назначению) чеков и самих аннулированных чеков. Они должны быть вклеены в чековую книжку3 или помещены в отдельную папку аннулированных чеков.
Данные о находящихся в кассе векселях, акциях, облигациях и прочем, также с указанием их количества, номеров, номинала (если имеется) и прочих реквизитов.
Инвентаризация касс проводится на каждом предприятии в сроки, установленные руководителем, с покупюрным перечислением всех наличных средств и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе.
1 Форма данного акта приведена в Приложении 1 Положения о кассе.
2 Как правило, подсчет начинается с купюр минимального номинала, находящихся в кассе, и далее идет по возрастающей, до купюр максимального номинала.
3 Как правило, они приклеиваются к корешку данного аннулированного чека, который вшит в чековую книжку.
Аналогичные «Рабочие инвентаризационные описи» составляются и при инвентаризации любой иностранной валюты, находящейся в кассе предприятия. Причем по каждой иностранной валюте составляется отдельная «Рабочая инвентаризационная опись», так же, как и отдельный «Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств». Фрагмент такой «Рабочей инвентаризационной описи» приведен ниже.
Обратите внимание на то, что никакого пересчета иностранной валюты в гривны в «Рабочей инвентаризационной ведомости» не осуществляется, поскольку в этом нет необходимости. Задача инвентаризационной комиссии состоит только в определении остатков иностранной валюты и сверке их с данными учета, а пересчет в гривны осуществляется уже по итогам инвентаризации при отражении их в бухгалтерском учете. По этой же причине не осуществляется пересчет иностранной валюты в гривны и в «Акте о результатах инвентаризации наличных денежных средств».
После подсчета всех остатков данные из «Рабочих инвентаризационных описей» переносятся в «Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств».
Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.
Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй — остается у материально ответственного лица.
…
В случае изменения материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, которое сдало ценности, материально ответственного лица, принявшего ценности, а также бухгалтерии).
2006-2007 УЧЕБНЫЙ ГОД Новое задание Заочная школа ЗАДАНИЕ 9 Задача 1 Оптовое предприятие 30 апреля 2007 года получило от поставщика под свою продукцию тару (пластиковые ящики) в количестве 1000 шт. Заставная стоимость ящиков составляет 2500,00 грн. 3 мая 2007 года оптовое предприятие отгруз...
Не в отпуск — в командировку — на конференцию за границу № 22 (2.6.2008) :: Практика С годами популярность фирменных выездов за границу для проведения совещаний, семинаров, корпоративных мероприятий возрастает. Рассмотрим, каким образом оформить связь расходов на подобные мероприятия, обеспечив их «валовозатратность». Служебная...
Доставка товара покупателям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, приобретенный покупателем, может быть вывезен им самостоятельно или доставлен поставщиком. Доставка товара покупателю может осуществляться как собственным транспортом поставщика, так и при помощи сторонних транспортных организаций. При этом...
