Школа бухгалтера № 13 (9.7.2007)
Бухгалтерский учет

Расчет налоговых разниц по данным бухучета

Окончание. Начало см. в «ШБ» № 10, 11, 12/2007 г.

Как это скучно и неинтересно изучать сухие правила, законы, письма и инструкции! Совсем другое дело — пример. В нем все наглядно, доходчиво и живо.

Продолжаем рассмотрение примера, начальные условия которого были даны в предыдущем номере (смотри «ШБ» № 12/2007 стр. 5-6). Подчеркиваем, что в данном примере акцент сделан на операциях, имеющих отношение к исчислению прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Допустим, что производственная компания «Дельта», зарегистрированная в третьем квартале 2007 г., в четвертом квартале осуществила операции, представленные ниже в таблице 2. Таблица 1 с перечнем операций компании «Дельта» за 3-й квартал приведена в предыдущем номере. Поскольку эти две и все следующие таблицы связаны одним примером, то нумерацию мы оставили общую.

Отметим, что производственный цикл предприятия представляет собой цепочку «Склад материалов — Цех 1 — Цех 2 — Склад готовой продукции», в связи с чем применяется попроцессный метод калькулирования себестоимости продукции. Чтобы не перегружать пример цифрами и проводками, отвлечемся от операций с тарой и упаковкой. Главное — материалы и сама продукция, а также различные варианты расчетов с контрагентами компании. Основная задача заключается в составлении Расчета налоговых разниц за 2007 г. Аналитический учет, данный в таблицах 4, 5 и 6, необходим исключительно для целей «налогово-бухгалтерского» Положения № 1316, а не для финансового учета по Инструкции № 291.

• Учет операций компании «Дельта» за 4-й квартал 2007 г. Таблица 1
• Отчет о финансовых результатах компании «Дельта» за 2007 г. (в грн) Таблица 2
• Аналитический учет расчетов с покупателями за 4-й квартал 2007 г. (в грн.) Таблица 3
• Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за 4-й квартал 2007 г. (в грн) Таблица 4
• Аналитический учет запасов (по себестоимости) за 4-й квартал 2007 г. (в грн) Таблица 5
• Расчет налоговых разниц по данным бухгалтерского учета за 2007 г. (в грн) Таблица 6

Нормативная база

1. Положение № 1316 - Положение о порядке расчета налоговых разниц по данным бухучета, утверждено приказом МФУ от 29.12.2006 г. №1316.

2. П(С)БУ 17 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль», утвержденное приказом Минфина Украины от 28.12.2000 г. № 353.

Александр Короп

версия для печати

отправить почтой

написать редактору

Следующая статья:		В начало статьи

Скидки «до» и «после»
Налоговый учет
Довольно часто продавцы заманивают покупателей разного рода скидками. Если руководствоваться принципом «цель оправдывает средства», то с точки зрения организации сбыта любая скидка оправдывает конечную цель — увеличение объе­мов продажи. Но в погоне за.....

В рубрике:

Отпускные в бухгалтерском учете
№ 24 (16.6.2008) :: Бухгалтерский учет
Тема отражения в учете операций по предоставлению отпуска работникам получает особую актуальность в летний период. Тому, как правильно отправить работника в отпуск, посвящена данная статья. ...

Уступка требования — цессия и факторинг
№ 22 (2.6.2008) :: Бухгалтерский учет
В бухгалтерской практике все чаще встречаются договора перевода долга и относительно новые для отечественного законодательства термины «цессия» и «факторинг». О том, что это такое и как операции в рамках перевода обязательств на третье лицо отражаются в ...